资产评估师考试课件（资产评估实务一）第三章机器设备

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资产评估实务（一）

• 3机器设备
  • 概述
    • 特征
      • 零部件组成
      • 之间有确定的相对运动
      • 能量转换
    • 分类
      • 固定资产管理
        • 通用、专用、交通运输、电气、电子产品及通信、仪器仪表计量标准器具衡器、文艺体育
      • 会计核算
        • 生产机器、非生产机器、租出机器、未使用机器、不需用机器、融资租入机器
      • 评估
        • 单台机器和机器设备组合
        • 机械设备、动力设备
    • 经济管理
      • 设备的磨损与补偿
        • 磨损
          • 有形：实物形态磨损
            • 第Ⅰ种
              • 用的了。在使用过程中，设备的零件由于摩擦、振动、腐蚀和疲劳等产生磨损。
            • 第Ⅱ种
              • 闲的了。在闲置过程中，由于自然力的作用而腐蚀，或由于管理不善和缺乏必要的维护而自然丧失精度和工作能力，使设备遭受有形磨损。
          • 无形：价格下降 或技术进步
            • 第Ⅰ种
              • 相同设备。相同结构设备重置价值的降低而带来的原有设备价值的贬值，一般不需要更新。
            • 第Ⅱ种
              • 更好的设备。出现了生产率更高、经济性能更好的设备，原设备经济效果降低。功能性磨损
        • 补偿
          • 有形磨损
            • 零部件磨损
              • 修理或更换
            • 不可修复
              • 更新
          • 无形磨损
            • 第Ⅱ种无形磨损
              • 可采用更新或技术改造。
      • 机器设备的利用率
        • 时间利用率
          • 日历时间
          • 制度时间
          • 计划工作时间
          • 实际工作时间
        • 能力利用率
          • 设备能力利用率＝单位时间内平均实际产量/单位时间内最大可能产量×100%
      • 机器设备养护
        • 设备维护
          • 日常
          • 定期
        • 设备检查
          • 日常检查、定期检查、精度检查和法定检查
        • 设备的修理
          • 预防性修理
            • 小
              • 局部
            • 中
              • 部分解体
            • 大
              • 全部拆卸，达出厂水平
                • 子主题
            • 项修
          • 事后修理
          • 改善修理
          • 质量修理
        • 设备的更新与技术改造
          • 对设备的技术改造是补偿第Ⅱ种无形磨损的重要方法
        • 设备的淘汰报废
          • 不能满足生产工艺的要求
          • 人为事故或自然灾害使设备损坏
          • 国家要求强制淘汰
    • 机器设备寿命
      • 自然寿命
        • 有形磨损
      • 经济寿命
        • 有形和无形
      • 技术寿命
        • 无形磨损
    • 机器设备评估的特点
      • 不具备独立的获利能力
        • 通常用重置成本法和市场法进行评估，收益法受到一定的限制
      • 整体的价值不仅仅是单台设备的简单相加
      • 部分属于不动产或介于不动产与动产之间的固置物
      • 除了实体性贬值外，还有功能性贬值和经济性贬值
  • 基本事项及清查
    • 事项明确
      • 评估目的
        • 企业价值或整体资产组合的一部分
          • 企业改制、股权转让或收购、兼并
        • 独立的评估对象
          • 出资、抵押、转让、保险、涉讼、涉税， 以财务报告为目的的公允价值计量、资产减值测试
      • 价值类型
        • 整体的一部分
          • 替代重置价
        • 独立
          • 变现
        • 交易受限
          • 快速清算
          • 有序清算
          • 原地复用清算价
      • 评估假设
        • 持续使用假设与变现假设
        • 现行用途使用假设与改变用途使用假设
        • 原地使用假设与移地使用假设
      • 评估对象
        • 单台还是组合
      • 评估范围
        • 未安 已安
      • 评估方法
        • 在评估机器设备的清算价值时，一般不采用成本法和收益法；
        • 对于不具有独立获利能力，或获利能力无法量化的机器设备，一般不采用收益法
        • 对于独一无二，或市场交易不活跃的，一般不宜采用市场法
      • 基本事项的确定
        • 整体评估
          • 评估目的
            • 运用资产基础法时，需要对作为评估范围组成的机器设备实施评估
          • 价值类型选择
            • 增资扩股、股权收购或转让、企业改制等为目的整体企业价值评估一般选择“市场价值”类型
            • 需要处置、变现、报废的设备根据情况选择 “市场价值”、“残余价值”类型
          • 评估假设
            • 持续经营一般适用于“原地持续使用”
            • 搬迁后继续生产经营适用于“移地持续使用”
            • 改变产品或工艺致使设备淘汰、报废或技术改造，采用“改变用途使用”
            • 评估整体企业中存在多余、闲置或待报废设备采用出售方式处置， 可以采用“变现假设”
          • 评估对象及范围
            • 原地持续使用，除了设备本体，还包括设备基础、附属设施；
            • 移地持续使用，一般不包括不能移动的资产及设施
          • 评估方法
            • 持续使用采用重置成本法
            • 变现处置采用市场法
        • 单项评估
          • 评估目的
            • 为受托的具体经济行为服务
          • 价值类型选择
            • 以资产转让为目的的评估，一般选择市场价值类型
          • 评估假设
            • 转让行为的评估假设通常为变现假设
          • 评估对象及范围
            • 一般只包括本体及相关附件，不包括运杂费、安装调试费、基础费等要素。 对需要现场拆除的，需要明确是否包括拆除、运输费。
          • 评估方法
            • 市场法，一般选择二手设备交易市场
        • 清算评估
          • 评估目的
            • 确定纳入清算资产可能实现的货币价值。
          • 价值类型选择
            • 一般选择清算价值类型
          • 评估假设
            • 就地续用，整体处置条件的，采用原地复用清算假设
            • 分拆处置方式的，一般采用变现假设
            • 变现时间紧迫，选择快速变现假设
            • 足够时间展示推销，选择有序清算假设
          • 评估对象及范围
            • 原地复用清算假设包括本体和设备基础，附属设施；
            • 变现假设清算，一般只包括设备本体及相关附件，不包括运杂费等；
            • 需要现场拆除的，需要明确是否包含拆运费。
          • 评估方法
            • 整体处置机器设备清算评估，一般根据变现时限以及处置后的使用条件选择市场法、收益法或成本法
            • 不能直接得到清算价值，可以先评估市场价值，再考虑变现折扣后确定清算价值
        • 减值测试评估
          • 评估目的
            • 机器设备减值测试。
          • 价值类型选择
            • 可收回价值（等于被评估对象预计未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用的净额孰高者
            • 在用价值（未来现金流量的现值）；
            • 可变现净值（公允价值减去处置费用的净额）
          • 评估假设
            • 确定预计未来现金流量的现值时，采用"原地持续使用假设”
            • 确定公允价值减去处置费用的净额时，按“变现假设”。
          • 评估对象及范围
            • 资产组
            • 单项资产
              • ①能够独立产生现金流的营运性资产,如船舶等运输设备
              • ②闲置停用、陈旧过时、毁损报废、拟处置的单项资产
          • 评估方法
            • 确定未来现金流量的现值，采用收益法
            • 公允价值减去处置费用的净额，公允价值评估用市场法、收益法，并考虑根据减值测试日标准确定的处置费用
    • 清查核实
      • 微观
        • 基础信息
        • 安装使用情况
      • 宏观
        • 企业生产经营的方方面面
      • 法律权属
        • 所有权情况、抵（质）押情况，融资租赁情况
  • 评估方法
    • 重置成本法
      • 概念
        • P＝RC- Dp- DF - DE RC-重置成本；Dp-实体性贬值；DF-功能性贬值；DE-经济性贬值
      • 分类
        • 复原重置成本
          • 制造工艺、材料与原来完全相同，只需要调整人、料、机的价格水平即可
        • 更新重置成本
          • 由于技术进步，无法（或没有必要）确认复原重置成本
      • 重置成本构成
        • 直接成本
          • 设备本体
            • 市场途径询价法
            • 物价指数调整法
            • 重置核算法
            • 综合估价法
            • 重量估价法
            • 类比法一指数估价法
          • 运杂费
          • 安装费
          • 基础费
          • 其他合理成本
        • 间接成本
          • 管理费
          • 设计费
          • 监理费
          • 保险费
        • 资金成本
          • 资金占用费
      • 实体性贬值
        • 有形磨损使得设备的生产能力下降或使用价值降低，由此引起的贬值称为实体性贬值（Dp），或物理性贬值。设备的实体性贬值是从设备制造完毕后就开始发生。
        • 估算方法
          • 观察法
            • 宏观症状 对于大型设备，为了避免个人主观判断的误差，可采用“德尔菲法”或“模糊综合判断法”
          • 使用年限法
            • 使用时间，工作次数及其他（如行驶里程数）
          • 修复费用法
            • 分可补偿性损耗和不可补偿性损耗（含经济上不合理的可修复补偿），不可修复的损耗不能用此方法。
      • 功能性贬值
        • 由于无形磨损而引起资产价值的损失称为机器设备的功能性贬值 设备的功能性贬值主要体现在超额投资成本和超额运营成本两方面
        • 第Ⅰ种功能性贬值：复原重置成本与更新重置成本之差即为第Ⅰ种功能性贬值，也称为超额投资成本。
        • 第Ⅱ种功能性贬值：超额运营成本引起的功能性贬值也就是设备未来超额运营成本的折现值，
      • 经济性贬值
        • 是外部因素引起的贬值。包括：产品需求减少，设备开工不足，产能过剩；成本提高，售价没有相应提高；政策因素导致产品生产成本提高，或者使设备强制报废，缩短了设备的正常使用寿命等。
        • 使用寿命缩短引起的经济性贬值
        • 运营费用增加引起的经济性贬值
        • 市场竞争加剧引起的经济性贬值
    • 市场法
      • 比较因素
        • 个别
        • 交易
        • 时间
        • 地域
      • 具体方法
        • 直接比较法
        • 相似比较法
        • 比率估价法
        • 子主题
    • 收益法
      • 前提
        • 能够确定机器设备的获利能力，如净利润或净现金流量
        • 能够确定合理的折现率