资产评估师考试课件（资产评估实务一）第七章 以财务报告为目的的评估

资产评估师考试课件（资产评估实务一）第七章 以财务报告为目的的评估的思维导图，大家可以学起来哦。

资产评估实务（一）

• 7财务报表为目的的评估
  • 概述
    • 作用
      • 以财务报告为目的所涉及各类资产和负债的公允价值 或特定价值进行评定、估算，并出具评估报告
      • 满足会计计量专业上的需求
      • 为会计计量的客观性奠定基础
      • 强化公允价值的公正性
    • 评估对象
      • 公允价值评估
        • 会计准则第39号—公允价值
      • 长期股权投资
        • 会计准则第2号—长期股权投资
      • 合并对价分摊
        • 会计准则第20号—企业合并
      • 资产减值
        • 会计准则第8号—资产减值
      • 投资性房地产的公允价值确定
        • 会计准则第3号—投资性房地产
      • 金融工具确认和计量
        • 会计准则第22号—金融工具确认和计量
    • 评估特点
      • 为会计计量提供服务
      • 有多样性、复杂性
      • 传统的三大评估
    • 与会计审计的关系
      • 会计责任、评估责任和审计责任三维责任体系
    • 国内外发展状况
  • 投资性房地产公允价值
    • 概念
      • 定义
        • 投资性房地产是指企业为赚取租金或资本增值， 或两者兼有而持有的房地产。能够单独计量和出售
    • 按公允价值后续计量
      • 前提
        • 公允价值能够持续可靠取得
      • 条件
        • 有活跃的房地产交易市场
        • 取得同类或类似房地产的市场价格
    • 评估对象
      • 已出租的土地使用权和已出租的建筑物
      • 持有并准备增值后转让的土地使用权
      • 二者兼之的
      • 比重不大的
      • 自用房地产和作为存货的房地产不属于
    • 评估基准日
      • 资产负债表日
      • 投资性房地产转换日
    • 评估前提
      • 最佳用途
      • 资产价值最大化时对应的用途， 主要从法律上是否允许、实物上是否可能以及财务上是否可行等方面考虑
    • 评估方法选取原则
      • 当前
      • 相同
      • 相似
    • 评估方法
      • 市场法
      • 收益法
  • 金融工具公允价值
    • 概念
      • 定义
        • 交易工具，是证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭证， 是货币资金或金融资产借以转让的工具
      • 分类
        • 现金类
          • 证券类（股票、债券）、其他现金类（贷款、存款）
        • 衍生类
          • 交易所交易的金融衍生品、柜台（OTC）金融衍生品
      • 计量
        • 初始
          • 公允价值
        • 后续
          • 公允价值
          • 到期价值
          • 不扣交易费用
    • 评估对象
      • 基础金融工具
        • 企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股以及代表在未来期间收取或支付金融资产的合同权利或义务等。
        • 如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债券投资和应付债券等
      • 衍生金融工
        • 具有如下特征的金融工具或其他合同： 1.价值随着特定变量的变动而变动，该变量与合同任一方不存在特定关系； 2.不要求（或要求很少）初始净投资； 3.在未来某一日期结算。
        • 远期合同、期货合同、互换和期权， 以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具
        • 可独立存在，也可以嵌入其他非衍生金融工具或其他合同。
    • 评估方法
      • 不含衍生工具的金融负债
        • 未来现金流量折现法
      • 金融衍生工具
        • 期权
          • 有活跃市场
            • 交易市场的报价
          • 无活跃市场
            • 期权定价模型
        • 互换合同
          • 公允价值实际上就是上述固定利率债券以及浮动利率债券公允价值的差额
        • 嵌入衍生工具
          • 比较复杂，一般都采用Lattice模型
      • 员工持股计划
        • 财务报表日以员工持股计划的公允价值为计量基础， 将取得的服务计入相关资产成本或当期费用， 同时计入资本公积中的股本溢价
          • 会计准则第11号——股份支付
  • 企业合并对价分摊
    • 概念
      • 两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体
      • 同一控制和非同一控制
      • 非同一控制下的企业合并的成本在取得的可辨认资产、负债及或有负债之间的分配
    • 评估对象
      • 合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债
    • 评估方法
      • 有形资产和负债的评估
        • 货币资金
          • 账面余额
        • 有活跃市场的金融工具
          • 活跃市场的市场价值
        • 应收款项
          • 长期
            • 现行利率折现
          • 短期
            • 应收取金额
          • 考虑坏账可能性及相关收款费用
        • 存货
          • 产成品（商品）
            • 售价减去销售费用、相关税费及可能实现的利润
          • 在产品
            • 完工产品估计售价减去至完工将发生的成本、销售费用、相关税费及可能实现的利润
          • 原材料
            • 现行重置成本
        • 不存在活跃市场的金融工具
          • 适当的估值技术
        • 房屋建筑物 （机器设备）
          • 有活跃市场的
            • 市场价格
          • 无的
            • 同类或相似
              • 参照同类或类似
            • 无同似的
              • 适当的估值技术
        • 应付账款
          • 长期
            • 现行利率折现
          • 短期
            • 应支付金额
        • 或有负债
          • 在购买日能够可靠计量，单独确认为负债
      • 无形资产的评估
        • 有活跃市场的
          • 市场价格
        • 无的
          • 同类或相似
            • 市场法
          • 无同似的
            • 收益法
              • 增量收益法
                • 使用和不使用两种情况下未来现金流量的差额
              • 许可费节省法
                • 拥有了该许可权，就可以节省这方面的许可权使用费， 通过折现得出现值。 如品牌、专利和技术等。
              • 超额收益法
                • 把其中作为评估对象的无形资产得到的收益拆分出来
            • 成本法
      • 递延所得税的计算
        • 不应折现
        • 对于被购买方在企业合并之前已经确认的商誉和递延所得税项目， 购买方在分配企业合并成本、汇总可辨认资产和负债时不应予以考虑
      • 商誉的计算
        • 概念
          • 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额
        • 产生的因素
          • 现有管理和员工团队
          • 并购后的协同效应
          • 收购对价的判断失误
          • 持续经营的能力
      • 整体合理性测试
        • 在合并对价分摊的评估中， 以被购买方各项资产公允价值为权重计算的加权平均资本回报率， 应该与其加权平均资本成本基本相等或接近
  • 资产减值测试
    • 减值迹象
      • 价值跌
      • 环境变
      • 利率高
    • 减值测试流程
      • 减值迹象的判断
      • 资产寿命的判断
      • 单个资产公允价值及其处置费用
      • 单个资产的预计未来现金流量现值
      • 资产组公允价值减处置费用的余值
      • 资产组的预计未来现金流量现值
    • 资产减值测试对象
      • 必选
        • 房屋建筑物
        • 机器设备
        • 土地使用权
        • 工程物资
        • 在建工程
      • 可选
        • 营运资金
        • 商誉
        • 总部资产
        • 负债
    • 价值类型的选择
      • 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额 和资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者
      • 公允价值减去处置费用后的净额
        • 公允价值
          • 销售协议价格
          • 与评估对象相同或类似的价格为计算依据
          • 以市场参与者的身份，对单项资产或资产组运营做出合理决策，并考虑其他相关因素
        • 处置费用
          • 与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及 为使资产达到可销售状态所发生的直接费用
      • 资产预计未来现金流量的现值
        • 资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现