企业所得税税收优惠

2023年度税务师考试企业所得税优惠，内容有免征与减征优惠、加计扣除、抵扣应纳税所得额、抵免应纳税额、减计收入、加速折旧、非居民企业优惠、其他特殊行业优惠。

税收优惠

• 免征与减征优惠
  • 从事农、林、牧、渔业项目的所得
  • “三免三减半”
    • 公共基础设施项目；电网企业电网新建项目；饮水工程新建项目；环境保护、节能节水项目；节能服务公司实施合同能源管理项目
  • 技术转让所得
    • ≤500万元的部分，免征
    • ＞500万元的部分，减半征收
  • 生产和装配伤残人员专门用品的居民企业 免税
• 加计扣除
  • 研究开发费 75% 100%
  • 委托境内研究开发费用 80% X 75% 或 100%
  • 委托境外研究开发费用 （80%和2/3孰低）X 75% 或 100%
  • 企业出资给科研机构，高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出 100%
  • 高新技术企业新购置设备、器具 100%
  • 安置残疾人员所支付的工资 100%
• 抵扣应纳税所得额
  • 创业投资企业采取股权投资方式直接投资于未上市的中小高新技术企业满2年
  • 公司制、有限合伙制创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年
  • 投资额的70% 可以结转以后年度抵扣
• 抵免应纳税额
  • 购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备
    • 投资额的10% 可以在5年内结转抵免
• 减计收入
  • 综合利用资源、社区养老、托育、家政服务、金融机构小额贷款利息收入、保险公司为种植业、养殖业提供保险
    • 减按90%计入收入总额
• 加速折旧
  • 新购进的设备、器具
    • 单位价值≤500万元 一次性扣除
    • 单位价值＞500万元
      • 制造业、信息传输、软件、信息技术服务业
      • 或专门用于研发
      • 或“高腐蚀、强震动、更新换代快”
      • 加速折旧
        • 缩短折旧年限：最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%
        • 加速折旧法：双倍余额递减法、年数总和法
    • 高新技术企业（22.10.1-22.12.31） 不论单位价值，均可一次性扣除，并可100%加计扣除
  • 中小微企业新购置的设备、器具
    • 中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除
    • 最低折旧年限为3年的设备、器具
      • 单位价值的100％可在当年一次性税前扣除
    • 最低折旧年限为4年、5年、10年的
      • 单位价值的50％可在当年一次性税前扣除，其余50％按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除
• 非居民企业优惠
  • 减按10%的税率
  • 免税 两种贷款的利息所得
• 其他特殊行业优惠
  • （一）鼓励软件企业和集成电路产业发展
  • （二）鼓励证券投资基金发展
  • （三）保险保障基金有关所得税优惠规定
  • （四）中国清洁发展机制基金有关所得税优惠规定（2023年新增）
  • （五）沪港、深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策
  • （六）内地与香港基金互认有关税收政策
  • （七）海南自由贸易港企业所得税优惠