导图社区 审计提前学11～27考点
斯尔审计2020：提前学审计总结
干货分享！必看！这张思维导图从企业的组织形式、基本内容、目标、利益相关者的要求、金融工具和金融市场、资本市场效率六个方面全面剖析财务管理，让你轻松掌握财务管理！
财管斯尔教育提前学第六次课思维导图
审计基本概念难点总结。1—10高频考点总结
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CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
审计提前学11～27考点
初步业务活动
考点11
内容（做什么事）
考量对方
保持（新老客户）关系、具体审计业务——实施相应的质量控制程序
控制量
考量自身
职业道德规划是否遵守
专业性独立性
达成一致
业务约定条款
审计业务约定书
目的
不存在管理层诚信问题
具备独立性和专业胜任能力
不存在对业务条款的误解
审计计划
考点12
总体审计策略（宏观）
确定范围（范围）
目标，时间安排 ，沟通的性质（目标，时间，性质）—时间安排及沟通
确定方向（方向）
重要性
含义：影响财务报表预期使用者的经济决策的信息
判断标准
金额
单独或汇总的预期错报包括漏报的金额
错报是重大的
性质
程度
整体
重要性的判断：受错报金额、性质或两者共同作用的影响
考虑因素
考虑：报表使用者对（整体）（共同）的财务信息需求
不考虑：错报对个别财报使用者的影响
类别
重要性类别确认
财务报表整体重要性
考点14
判断
CPA职业判断
事务所惯例和自身经验
不考虑：具体项目相关的固有不确定性
公式：基数*百分百
基数的考虑因素
财务报表要素（要素）：资产，负债，收入，利润，所有者权益
使用者特别关注的项目：审计目的是财务报表发表审计意见，为预期使用者提供专业建议
被审计单位性质、所处生命周期、行业和经济环境
被审计单位所有权结构、融资方式
基准的相对波动性
示例
盈利水平稳定
经常性业务的（税前例如）
大幅度波动
3～5年经常性业务的（平均）税前（利润或亏损）
其他基准：营业收入
集团研发中心
成本或营业费用
开办期，建厂房购买设备
总资产
新兴行业，为抢占市场
营业收入
开放式基金，为持有人创造价值
净资产
认定层次的重要性
实际执行的重要性
考点15
含义
未更正和未发现的错报的汇总数＞财务报表整体重要性的可能性—降低到适当的低水平
低于财务报表的重要性
还指为特定类别的交易、账户余额或披露确定的实际执行的重要性（认定层次）
确定方法
财务报表整体重要性的50%～75%
较高
连续审计项目，以前年度调整较少
项目总体风险未低到中等
以前期间经验表明内控运行有效
较低
首次接受委托
以前年度调整较多
总体风险较高
存在内控缺陷
明显微小错报临界值
考点16
含义：
＜某一金额的错报，则在规模，性质，环境，单独或者汇总起来都是明显微不足道的
金额：
财务报表整体重要性的3%～5%
CPA（应当）记录设定的金额，低于改金额的（可以）不累计
以前年度中识别的错报
重大错报的风险评估结果
治理层和管理层的错报期望
财务指标是否（勉强达到）监管机构要求或投资者的期望
勉强达到可能会导致性质上已经达到了
重要性类别的确认在总体审计策略阶段，程序在具体审计计划中应用
调配审计资源（资源）如：人专家
具体审计计划（微观）
风险评估的程序（风评）
风险评估
考点17
特点
贯穿始终
收集信息，了解被审计单位环境
程序
询问
检查
观察
分析
穿行测试
了解相关控制
控制是否执行
内容
了解被审计单位及其环境
考点18
行业状况、法律环境、监管环境、其他外部因素
被审计单位性质
会计政策的选择、应用
目标、战略、经营风险
财务业绩的衡量和评价
内部控制
了解内部控制
内控含义
设计与执行的政策和程序
三目的
合理保证财务报表的可靠性
保证经营的效率和效果
保证对法律法规的遵守
只了解与审计相关的内控，不是所有
目标
设计是否合理
是否得到执行
预防性控制
事先预防
检查性控制
事后复核
评估重大错报风险
考点19
报表层次的重大错报风险
与财报整体广泛相关
影响多项认定
情形
重大经营风险
薄弱的控制环境
频繁更换关键人员
信息技术一般控制缺陷
管理层凌驾于内部控制之上
舞弊风险
持续经营能力
总体应对措施
财报层次的重大错报风险
考点20
人
保持职业怀疑
分派有经验、有特殊技能、专家
桥
提供更多督导
不可预见性
考点21
不可告知其具体内容
可以在签订约定书时明确这一点
审计程序总体修改
改变性质
改变时间
改变范围
认定层次
特定交易、账户余额和披露相关
具体财报项目
进一步审计程序（风应， 进一步）
控制测试
考点22
控制是否有效
要求
满足其一，应当实施内部控制程序
预期有效
控制设计合理
控制得到执行
仅实质性程序不足
如：高度自动化
考点23
重新执行
审计证据
考点24
考虑以前期间控制测试的审计证据
思路
以前的控制是否发生变化
重要疑惑性强
拟信赖以前控制有效性的审计证据
应当实施程序
变化
重新实施控制测试
未发生变化
且不属于旨在减轻特别风险的控制
运用职业判断
是否本期审计中测试
测试间隔时间
每三年至少测一次
旨在减轻特别风险的控制
不依赖以前，应当本期测试运行是否有效
实质性程序
考点25
种类
实质性分析程序
细节测试
各类交易、账户余额和披露的细节测试
要求：
应当对所有（重大）的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
特别风险的要求
必须做实质性程序
对特别风险没做内控测试，只做实质性程序
必做细节测试
或者细节测试、实质性分析程序结合使用
运用
收入
考点26
顺查
证—账
完整性
低估
低完顺
逆查
账—证
发生
高估
高发逆
截止性测试
考点27
发运凭证和营业收入对比
资产负债表日前后销售和发货水平
资产负债表日后销售退货
是否提前确认收入
应收账款函证
其他审计程序（其他）
考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化。如果拟信赖以前审计获 取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当实施询问并结合观察和检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据。
了解
报表层次
应对措施
进一步审计程序
有效
无效
少做
多做
