财务管理提起学第六次课

财管斯尔教育提前学第六次课思维导图

中心主题

• 预算管理
  • 全面预算体系
    • 划分
      • 按预算期划分
        • 长期预算
        • 短期预算
      • 按涉及的内容划分
        • 综合预算
          • 利润表预算
          • 资产负债表预算
        • 专门预算
          • 某一方面经济活动的预算
      • 按涉及的业务活动领域划分
        • 营业预算
          • 采购
            • 成本预算
          • 生产
            • 生产预算
              • 直接材料预算
              • 直接人工预算
              • 制造费用预算
              • 概要
          • 销售
            • 销售预算
              • 销售费用管理费用预算
              • 长期销售预算
        • 财务预算
          • 利润
            • 利润表预算
          • 现金
            • 现金预算
          • 财务状况
            • 资产负债表预算
        • 投资预算
          • 资本预算
    • 编制
      • 第一种分类
        • 增量预算法（调整预算法）
          • 优点：
            • 编制工作量少
          • 缺点：
            • 会受到基期不合理因素的干扰
            • 不利于调动各部门达成预算目标的积极性
        • 零基预算
          • 优点：
            • 不受前期费用项目和费用水平的制约
            • 能调动各部门降低费用的积极性
          • 缺点:
            • 编制工作量大
      • 第二种分类
        • 固定预算法
          • 适用于经营业务稳定，生产产品产量销售稳定，能够准确预测产品需求及产品成本的企业
          • 缺点：适应性和可比性差
        • 弹性预算法
          • 业务量，成本与利润之间有联动关系
            • 适应与预算与所有业务量有关的预算
              • 实务中主要应用与编制成本费用预算和利润预算
          • 优点：适用范围广，便于预算执行的评价和考核
      • 第三种分类
        • 定期预算法（固定不变的会计期间）
          • 优点：
            • 预算期和会计期一致
          • 缺点：
            • 不利于前后各期的衔接，不能适应连续不断的业务活动的预算管理
        • 滚动预算
          • 优点：
            • 能够保持预算的连续性
              • 有利于考虑未来业务活动
            • 使预算随时间的推进不断加以调整和修改，预算与实际情况更适应
              • 有利于充分发挥预算的指导和控制作用
          • 缺点：编制工作量大
          • 划分
            • 逐月滚动
            • 逐季滚动
            • 混合滚动
• 业绩评价
  • 部门和管理人员业绩评价
    • 个人业绩评价（管理人员）
    • 部门业绩评价
    • 概要
      • 成本中心
        • 含义
          • 往往是没有收入的中心
        • 类别
          • 标准成本中心
            • 标准成本中心含义
              • 所生产的产品稳定而明确
              • 并且知道单位产品所投入量的责任中心
            • 考核指标
              • 只对既定产量的投入量承担责任心
              • 不对生产能量的利用率负责
          • 费用中心
            • 含义
              • 投入产出没有密切关系
            • 考核指标
              • 通常用预算来评价成本控制业绩
      • 收入中心
      • 利润中心
        • 含义
          • 收入—成本（或费用）
        • 考核指标
          • 边际贡献
            • ＝（P—V）*Q
          • 部门可控边际贡献
            • ＝（P—V）*Q—可控固定成本
          • 部门税前经营利润
            • （P—V）*Q—F
      • 投资中心
        • 含义
          • 有经营决策也有投资决策权
        • 考核指标
          • 部门投资报酬率
            • 可以在财务资料中获得
            • 公式
              • 部门税前经营净利润—部门平均净经营资产
                • 产出—投入
            • 评价：
              • 相对指标
              • 但可能伤害公司的利益
          • 剩余收益
            • 不可在财务报表中获得
            • 公式
              • 部门税前经营净利润—部门平均净经营资产应计报酬
              • 部门税前经营净利润—部门平均净经营资产*要求的税前投资报酬率
              • 部门平均经营净资产*（部门投资报酬率—要求的必要报酬率）
            • 评价：
              • 绝对指标
                • 与增加股东财富目标一致
                  • 业绩评价和公司目标协调一致
                    • 精华素和眼精华区别，用这个后还需要眼霜么
                • 可以使用不同的风险调整资本成本
                  • 对不同部门可以使用不同的资本成本
                    • 各部门的成本率不一样
                • 不利于不同规模的公司和部门之间进行比较
  • 公司业绩评价
    • 财务指标和非财务指标业绩评价
      • 财务指标评价法
        • 优点
          • 可以反应企业综合经营成果
          • 容易从财务系统中获得数据，操作简便
        • 缺点
          • 只注重最终的财务结果
          • 对达成结果的经营过程欠考虑
          • 无法公允反映经营层的真正业绩
      • 非财务指标评价法
        • 优点：
          • 避免短视
          • 更体现外部对企业的整体评价
        • 缺点
          • 关键业务指标比较主管，数据难统计
          • 评价数据指标的可靠性难以保证
    • 关键绩效指标法
      • 可以单独使用也可以综合使用