审计提前学1—10考点审计的基本概念

审计基本概念难点总结。1—10高频考点总结

审计基本概念

• CPA的业务类型
  • 考点1
  • 鉴证业务
    • 提供保证程度
    • 审计
      • 考点2
      • 财务报表审计
        • 用户
          • 财务报表预期使用者
            • 考点5
            • 包含
              • 主要利益相关者
            • 与CPA关系
              • 无法识别出所有预期使用者的组织和人员
              • 升级报告的收件人尽可能明确为所有的预期使用者
            • 与管理层关系
              • 审计报告主要是给除管理层之外的预期使用者
              • 管理层可能是预期使用者，但不是唯一
        • 目的
          • 以合理保证的形式（提高）财务报表的可信度，（增强）预期使用者的（可信赖程度）
          • 不涉及如何利用信息提供建议
        • 程度
          • 合理保证
          • 高水平保证
          • 审计证据说服性而不是结论性的
        • 基础
          • 独立性
          • 专业性
        • 产品
          • 审计报告
      • 内部控制审计
    • 审阅
      • 有限保证
    • 其他见证服务
  • 相关服务
    • 税务代理
    • 代编财务信息
    • 对财务信息执行商定程序
    • 不提供保证程度
• 审计工作底稿
  • 考点10
  • 范围
    • 不包含
      • 草拟的
      • 初级的
      • 错误的
      • 重复的
      • 草初错重
  • 目的
    • 基本目的
      • 提供充分适当的记录
        • 作为出具审计报告的基础
      • 提供证据
    • 其他目的
  • 归档
    • 不涉及
      • 新的审计程序
      • 新的审计结论
    • 时间
      • 审计报告日后60天
      • 审计业务中止日后60天
  • 保存
    • 应当
      • 审计报告日起，至少十年
      • 审计业务中止日起，至少十年
• 管理层
  • 执行审计工作的前提
    • 考点4
    • 编制之责
      • 适用的财务报表编制基础
      • 编制财务报表
      • 并使其公允
    • 内控之责
      • 设计
      • 执行
      • 维护
      • 不存在舞弊和错报导致的重大错报
    • 条件之责
      • 接触所有与财报相关信息
      • 与审计相关的其他信息
      • 接触获取审计证据所需的内外部人员
• 认定
  • 考点6
  • 与利润表相关
    • 发生
    • 完整性
    • 准确性
    • 截止
    • 分类
      • 表内问题，不能跨表
    • 列报
    • 发完准截分列
      • 考试重点
  • 与资产负债表相关
    • 存在
    • 完整性
    • 准确性、计价和分摊
    • 分类
    • 列报
    • 存完，准计分、分列、权利与义务
• 审计风险模型
  • 考点7
  • 审计风险（既定的）
    • 重大错报风险
      • 审计前客观就存在
      • 财务报表层次
        • 整体存在广泛联系
      • 认定层次
        • 固有风险
        • 控制风险
          • 取决于内部控制的设计和运行的有效性
    • 检查风险
• 审计证据
  • 含义
    • 会计信息
    • 其他的信息
  • 性质
    • 充分性（数量）
    • 适当性（质量）
      • 相关性
        • 受测试方向影响
        • 受审计程序影响
          • 特定的审计程序只与某项认定有关，与其他认定无关
          • 某一认定的证据不能与其他认定证据
      • 可靠性
    • 质量能弥补数量 数量不能弥补质量，只有相关且可靠的证据才是高质量的审计证据
• 纸质=电子＞口头
• 原价＞传真件=复印件
• 减值准备、跌价准备、坏账准备
  • 与准计分认定有关
• 存货
  • 现场查看
    • 数量
      • 存在认定
    • 状况
      • 是否损毁，是否陈旧，残次品，糜烂
        • 准计分认定
      • 是否贴封条
        • 权利与义务认定
• 考点3
• 保证程度
  • 合理保证
    • 审计
      • 高水平
        • 检查风险较低
          • 积极方式
            • 七种取证方式
              • 审计程序
                • 考点9
                • 询问
                • 检查
                • 观察
                • 函证
                • 重新执行
                • 重新计算
                • 分析
  • 有限保证
    • 审阅
      • 低于审计业务
        • 检查风险较高
          • 消极方式
            • 二种取证方式
              • 询问
              • 分析