20210314劳务派遣税会合同处理

劳务派遣税会合同处理--劳务派遣方式下的业务关系，有涉及到利益主体和劳务派遣合同，希望这份脑图会对你有所帮助。

劳务派遣和劳动合同

• 1. 合同方面
  • 1||| 《劳动合同》：用人单位与劳动者之间
  • 2||| 《劳务派遣协议》：用工单位与用人单位之间
  • 《中华人民共和国劳动合同法》第十七条、五十八条、第五十九条和《劳务派遣暂行规定》第十八条的规定
  • 3||| 劳动报酬如何约定
    • （1） 支付给劳务派遣公司（全额6%3%：差额：5%），取得发票计入“合同履约成本—人工费”及“应付账款”
      • 财税2016年47号文
    • （2） 直接支付给员工个人，计入“应付职工薪酬”（工资薪金+职工福利费）
  • 4||| 社会保险费
    • 《劳务派遣暂行规定》第十八条、第十九条的规定，用人单位和用工单位在签订合同时，应注意约定劳动者的社会保险费。
• 2. 企业所得税处理
  • 梁石原创
  • 1||| “人力资源服务*劳务派遣”发票
  • 2||| 自制工资单为扣除凭证，同时作为“职工福利费”“工会经费”“职工教育经费”的计算基数
  • 《企业会计准则第9号—职工薪酬》(财会[2014]8号)第三条 （国家税务总局公告2015年第34号）第三条
  • 3||| 小微企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
    • 财税[2019]13号

劳务派遣方式下的业务关系

• 涉及到利益主体
  • 用人单位（甲方）
  • 劳务派遣公司（乙方）
  • 劳 动 者（丙方）
  • 甲乙双方《劳务派遣合同》 乙丙双方《劳动合同》 甲丙双方《岗位协议》
• 劳务派遣合同
  • 纳税方式
    • 差额纳税：5%
    • 全额纳税： 6%（一般）&3%（小规模）
  • 发票开具
    • 1张普票
      • 第一行 ：内容：B
      • 第二行:：内容：A
    • 2张发票
      • 一张增值税普通发票：内容：A
      • 一张增值税专用发票，内容:B
    • 差额开票（1张发票）
      • 税率栏为“*”
• B：人力资源服务--劳务派遣服务费/管理费10万元
• A：人力资源服务--工资及社保费90万元