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消费税2020

CPA税法之消费税，每天进步一点点

编辑于2020-04-15 10:05:35

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消费税

纳税义务人

境内、生产，进口，委托加工应税消费品，单位和个人

税目与税率

税率水平高，差异大

税目15个

烟

卷烟（复合计征）

甲类≥70元/条，56150

乙类小于70，36150

批发环节加征一道，11250

卷烟批发企业总分支机构不再同一地区，由总机构申报纳税

烟丝、雪茄烟

从价计征

酒（1度以上）

白酒

复合计征

20%+1000元/吨

啤酒、黄酒

从量计征

甲类啤酒出厂价含包装物及押金≥3000元/吨

包装物押金不含重复使用的塑料周转箱的押金

果啤

其他酒（配制酒）从价

蒸字≤38

发酵≤20

反之白酒

葡萄酒

手表，涂料，实木地板，木质一次性筷子，烟花及鞭炮，高尔夫及球具，

成品油

征税范围：柴汽燃脑，溶滑航空

废弃动植物油≥70%纯生物柴油免税

润滑脂，溶剂油（橡胶填充油，溶剂油原料）

不属于征收范围：2汽（器）1导

暂缓征收：航空煤油

电池

原电池-无汞，锂免税；蓄电池 - 锂离子免税；燃料电池，太阳能电池免税；全钒液流电池免征

小汽车

9座以下，乘用车

10-23座中轻型商用客车

7米以上且10-23座不属于中轻型商用客车

130万小汽车

零售环节加征

摩托车

50503轮250免征

游艇

8米以上，有发动机，非营利性活动

计税依据

从价计征

价税费（含代垫代收款项但行政性质；代垫运输费除外））

包装物押金

黄啤以外的酒类收取时征收消费税，增值税

一般货物逾期或超过1年征消增

黄啤逾期或超1年只征增，不征消

从量计征

黄啤成（销售数量）

自产自用移送数量

委托加工收回数量

进口环节进口数量

复合计征

特殊：

换、抵、投按同类最高售价

非独立门市部

按门市部对外销售价格/销售数量

卷烟计税价格核定（最低计税价格）

实际销售价格与计税价格

白酒最低计税价格

兼营

从高

应纳税额计算

生产环节

对外销售

自产自用

直接出售

纳税

换抵投