导图社区 消费税2020
CPA税法之消费税,每天进步一点点
CPA -会计8号准则,不含存货,金融工具
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
消费税
纳税义务人
境内、生产,进口,委托加工应税消费品,单位和个人
税目与税率
税率水平高,差异大
税目15个
烟
卷烟 (复合计征)
甲类≥70元/条,56150
乙类小于70,36150
批发环节加征一道,11250
卷烟批发企业总分支机构不再同一地区,由总机构申报纳税
烟丝、雪茄烟
从价计征
酒(1度以上)
白酒
复合计征
20%+1000元/吨
啤酒、黄酒
从量计征
甲类啤酒出厂价含包装物及押金≥3000元/吨
包装物押金 不含重复使用的塑料周转箱的押金
果啤
其他酒(配制酒)从价
蒸字≤38
发酵≤20
反之白酒
葡萄酒
手表,涂料,实木地板,木质一次性筷子,烟花及鞭炮,高尔夫及球具,
成品油
征税范围:柴汽燃脑,溶滑航空
废弃动植物油≥70%纯生物柴油免税
润滑脂,溶剂油(橡胶填充油,溶剂油原料)
不属于征收范围:2汽(器)1导
暂缓征收:航空煤油
电池
原电池-无汞 , 锂免税;蓄电池 - 锂离子 免税;燃料电池,太阳能电池免税 ; 全钒液流电池免征
小汽车
9座以下,乘用车
10-23座中轻型商用客车
7米以上且10-23座不属于中轻型商用客车
130万小汽车
零售环节加征
摩托车
50503轮250免征
游艇
8米以上,有发动机,非营利性活动
计税依据
价税费 ( 含代垫代收款 项但行政性质;代垫运输费除外 ))
包装物押金
黄啤以外的酒类收取时征收消费税,增值税
一般货物逾期或超过1年征消增
黄啤逾 期或超1年只征增,不征消
黄啤成(销售数量)
自产自用移送数量
委托加工收回数量
进口环节进口数量
特殊:
换、抵、投按同类最高售价
非独立门市部
按门市部对外销售价格/销售数量
卷烟计税价格核定(最低计税价格)
实际销售价格与计税价格
白酒最低计税价格
兼营
从高
应纳税额计算
生产环节
对外销售
自产自用
直接出售
纳税
换抵投
同类 最高 售价
其他方面(视同销售)
自用、赞助、广告、送、职工福利、奖励
平均售价
继续加工非应税消费品
继续加工应税消费品
待继续加工产品完工出售时缴纳
委托加工环节
受托方只收取加工费和代垫辅助加工材料
高价 出售
重新计算-已纳
继续 加工应税 消费品
除委托方是个体外,一般由受托方代收代缴消费税,按受托方同类消费品价格计算损失
受托方未代收代缴
受托方处 以0.5-3倍罚款
委托方 补缴 税款
已出售,按销售额
未出售,按组价
进口环节
海关代征,报关进口缴纳税款15日
直接出售(价格高或低)
不纳
按组价计算缴纳消费税 (关税完税价+关税+从价消费税)
出口退税,进口征税
免且退
外外
免不退
生产企业,外
不免也不退
一般商贸企业,外
特殊环节
卷烟
批发环节加征
兼营零售和批发环节
分开核算;未分开全额计算
将卷烟与其他商品分开核算,未分开核算,一并征收消费税
130小汽车
国内生产企业直接出售
(零售+生产环节)税额
金银首饰
零售环节 征税
既销售金银铂钻又销售其他,应分开核算,未分开
生产环节,从高
零售环节,按金银首饰
仅限于金银铂钻
镀金、包金首饰 生产环节 征收
成套,金银铂钻包装物
全额 ,一并计算消费税
带料加工
金锭
按受托方同类 产品销售价格计算
以旧换新
按实际收取 的差价计算
已纳消费税扣除
不得扣除:两油(溶剂油、航空煤油)一酒一手表,汽摩艇涂中换电池
换环节不能扣除,卷烟不得扣除
征收管理
纳税时间
合同;发出货物;收讫款项或收到凭证
纳税期限
115,515
海关缴款书15日内
纳税地点
纳税人主管机构或居住地主管税务机关
总分支机构经省级财政厅、国税总局同意可以总机构汇总纳税
退税
境内退回
红字发票,退税资料,备案
境外退回,退关
免税后,退回,复进口时免税,可暂不纳税,再对外(境内)销售时纳税