增值税

增值税的前两节，做的不好，大家可以参考

增值税

• 征税范围与纳税义务人
  • 征税范围
    • 一般
      • 一、进口货物13.9
      • 二、销售劳务13
      • 三、无形资产6
        • 土地使用权9
        • 其他6
      • 四、不动产9
      • 五、服务
        • 1.交通运输9
          • 水
            • 程租
            • 期租
            • 光租
              • 光 干 司令 属于有形动产租赁13
          • 空
            • 干租
            • 湿租
            • 航天运输 不征税
          • 陆
            • 无车出租车司机
            • 无运输工具
            • 运输工具舱位互换业务
            • 运输工具舱位承包业务
          • 管道
          • 运输逾期票证收入
        • 2.邮政9
        • 3.电信
          • 基础电信9
          • 增值电信6
            • 短信彩信 互联网接入
        • 4.建筑9
          • 修缮 装饰
        • 5.金融6
          • 贷款
          • 保险
          • 金融商品转让
            • 持有至到期 X
        • 6.现代6
          • 研发技术
          • 信息技术
          • 文化创意
            • 广告代理
          • 物流辅助
          • 租赁
            • 有形动产租赁 有形动产融资租赁13
            • 不动产租赁 不动产融资租赁9
          • 鉴证咨询
          • 广播影视
            • 广播节目的制作 发行和播映
          • 商务辅助
          • 其他现代
          • 广信租商 研鉴文物
        • 7.生活6
    • 特殊
      • 特殊行为
        • 视同销售
          • 代销
          • 移送 （异县市）
          • 自产、委托加工用于非应税项目 集体福利或者个人消费
          • 购进 投分送
            • 直接对外销售 有销项，进项税额可以抵扣
            • 投分送 视同销售 进项税额可以抵扣
            • 用于集体福利 个人消费 进项税额转出
        • 混营
          • 物，服务，同时进行
          • 货物生产 批发 零售 销售货物
        • 兼营
          • 业务独立 客户未必同一 未必同时进行
          • 税率 征收率不同 未分别核算 从高
      • 特殊项目
        • 预付卡
          • 手续费需要缴纳增值税
          • 消费 商场缴纳增值税
          • 整个过程不得开具增值专用税发票
        • 不征收
          • 中央财政补贴
          • 融资性售后回租
            • 出售资产按照金融服务6
          • 资产重组
          • 保险赔付
          • 住宅专项
        • 罚没物品
          • 未上缴 照章征收
          • 如数上交 不予征收
    • 是否征税
      • 境内
        • 征收
          • 服务 无形看购销
          • 不动 资源看境内
        • 不征收
          • 完全在境外
      • 有偿
        • 征收
        • 不征收
          • 无偿服务 转让无形资产 不动产用于公益事业 社会工众
      • 经营性
        • 具有经营性 征收
        • 不具有
          • 行政事业性 单位与个人之间的服务
  • 纳税义务人和扣缴义务人
    • 纳税义务人
      • 境内销售货物 劳务 服务 无形资产的单位和个人
      • 资管产品管理人（收费 金融服务）
      • 同时满足
        • 发包人名义对外经营
        • 发包人承担相关法律责任
        • 同时满足—发包人为纳税人 不同时满足—承包人为纳税人
    • 扣缴义务人
• 一般纳税人和小规模 纳税人的登记
  • 一般VS小规模
    • 经营规模 超过500万
    • 会计核算健全
  • 划分标准
    • 500万以上-一般
    • 销售服务；无形资产；不动产
    • 偶然所得：销售无形资产、转让不动产不计入
  • 年应税销售额
    • 申报纳税销售额-免税、代开发票
    • 稽查查补
    • 纳税评估
  • 例外规定
    • 不得登记
      • 自然人
      • 选择小规模纳税人
    • 选择登记
      • 非企业单位
      • 不经常的单位和个体工商户
  • 一般纳税人登记管理
• 税率与征收率
  • 税率
    • 13%
      • 环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油
      • 调制乳、麦芽、复合胶、人发、淀粉
      • 空白CD、农机配件、酸奶
      • 销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、有形动产租赁服务（光，干司令）
    • 9%
      • 吃用与农
      • 巴氏杀菌乳、灭菌乳、鲜奶
      • 交通运输、邮政服务、基础电信、建筑服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权
    • 6%
      • 增值电信、金融服务、现代服务、生活服务
      • 转让土地使用权以外的其他无形资产的应税行为
    • 0
      • 国际运输服务
        • 在境内运载出境
        • 在境外运载入境
        • 在境外运载
      • 航天运输服务
      • 向境外单位提供完全在境外的消费
        • 研发服务
        • 合同能源管理
        • 设计服务
        • 广播影视节目的制作和发行服务
          • 播映免税
        • 软件服务
        • 电路设计及测试服务
        • 信息系统服务
        • 业务流程管理服务
        • 离岸服务外包业务
        • 转让技术
        • 研合社广软 电信业离转
      • 子主题
      • 免税：无销无进 进项税额不得抵扣 零税率：进口征，出口退 进项税额可以抵扣
    • 一般计税方法 一般纳税人
  • 征收率
    • 5%
      • 不动产
      • 劳务派遣
        • 一般纳税人 6%
        • 小规模纳税人 3%
        • 差额计税 5%
      • 人力资源
      • 个人出租住房 按照5%减按1.5%
    • 3%
      • 水、土、血液
      • 公共交通运输
      • 动漫形象设计、在境内转让动漫产权
      • 电影放映、文化体育
      • 仓储、装卸搬运、收派
      • 建筑：甲供清包老项目
      • 资管产品
      • 非学历教育、教育辅助
      • 抗癌药品、罕见药品
      • 典当销售死当物品
      • 寄售物品
  • 自己使用的物品 和旧货
    • 一般纳税人
      • 固定资产（汽摩艇）
        • 2009.1.1后 （2013.8.1）
          • 应纳税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率
        • 2009.1.1前 （2013.8.1）
          • 应纳税额=含税售价/（1+3%）*2%
      • 旧货
        • 应纳税额=含税售价/（1+3%）*2%
      • 固定资产以外的物品
        • 应纳税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率
    • 小规模纳税人
      • 固定资产
        • 应纳税额=含税售价/（1+3%）*2%
      • 旧货
        • 应纳税额=含税售价/（1+3%）*2%
      • 固定资产以外的物品
        • 应纳税额=含税售价/（1+3%）*3%
    • 固定资产可以放弃减税 可开专票
• 四节计税方法
• 五 一般计税方法应纳税额的计算
• 六节 简易计税方法应纳税额的计算
• 七节 进口环节增值税的征收
• 八节 出口跨境业务增值税的推免税和征税
• 九节 税收优惠
• 十节 征收管理
• 十一节 增值税发票的使用及管理
• 简易计税 3 5 小规模
• 交邮基电建不动 土地使用权 无形其他金先生