审计理论与实务（初级）

审计初级笔记，整体要求： 1.掌握审计产生和发展的社会基础 2.掌握审计的独立性 3.熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵 4.了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展 5.了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性

审计理论与实务

• 总论
  • (一)概述
    • 1．掌握审计产生和发展的社会基础
      • 产生：在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要
      • 发展
        • 受托经济责任是不断演进的
        • 资源财产的所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制
        • 资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督
    • 2．掌握审计的独立性
      • 经济监督：审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督、会计监督
      • 审计监督由专门机构、专职人员进行独立经济监督
      • 独立性是审计的本质特征，体现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上
    • 3．熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵
    • 4．了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展
    • 5．了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性
  • (二)审计的职能、地位和作用
    • 掌握审计的职能、地位和作用
      • 职能
        • 国家：经济监督
        • 内部：确认、咨询
        • 社会：鉴证
      • 地位
        • 国家：推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量
          • 党和国家监督制度，把方向，谋大局、定政策、促改革
          • 国家治理运行，有权必有责，用权受监督，治理的关键
          • 国家治理效能，重要衡量，政府预算、政府工作、查处各类问题
        • 内部：董事会下设审计委员会，联结董事会与外部监管机构和内部审计与外部审计的桥梁
        • 社会：法定的、依托市场的经济监督
      • 作用
        • 国家
          • 促进经济高质量发展
          • 促进全面深化改革
          • 促进权力规范运行
          • 促进反腐倡廉
        • 内部
          • 促进组织合法经营和运行
          • 促进组织完善内部控制和风险管理
          • 促进组织自我发展和实现目标
        • 社会
          • 提高财务信息的质量，维护市场经济秩序
          • 促进完善内部控制，提高企业运营管理水平
  • (三)审计分类
    • 1．掌握审计的分类及其内容和特点
      • 按审计主体
        • 国家审计
        • 内部审计
        • 社会审计
      • 按审计内容
        • 财政财务审计
          • 财政审计
          • 财务审计
        • 合法合规审计
        • 绩效审计
      • 按审计范围
        • 全部审计
        • 局部审计
      • 按审计时间
        • 按实施审计的时间
          • 事前审计
          • 事中审计
          • 事后审计
        • 按实施审计的周期
          • 定期审计
          • 不定期审计
        • 按实施是否为初次实施
          • 初次审计
          • 再次审计
      • 按执行审计的地点
        • 就地审计
        • 报送审计
      • 按项目来源
        • 授权审计
        • 委托审计
    • 2．了解审计分类的意义
    • 3．了解各类审计的适用条件
• 审计组织与审计法律责任
  • (一)国家审计机关
    • 1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限
    • 2．熟悉国家审计机关的管辖范围
    • 3．熟悉国家审计人员的法律责任
  • (二)内部审计机构
    • 1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限
      • 设置
        • 财务总监领导模式
        • 总经理领导模式
        • 监事会领导模式
        • 董事会或董事会下设的审计委员会领导模式
        • 双重领导模式
    • 2．熟悉内部审计人员的法律责任
    • 3．了解内部审计结果的运用
  • (三)社会审计组织
    • 1．掌握社会审计组织的设置和组织形式
      • 会计师事务所组织形式
        • 独资会计师事务所
        • 普通合伙制会计师事务所
        • 有限责任公司制会计师事务所
        • 有限责任合伙制会计师事务所
    • 2．掌握社会审计组织的权限
    • 3．熟悉社会审计人员的法律责任
    • 4．了解社会审计组织的业务范围
      • 审计业务
      • 会计咨询和会计服务业务
  • (四)防范法律责任风险的对策
    • 熟悉防范审计人员法律责任风险的对策
      • 明确被审计单位的责任和审计组织的责任
      • 严格遵循职业道德规范和职业准则
      • 聘请专家和法律顾问
      • 深入了解被审计单位
      • 为审计人员提供充分的职业培训和咨询
      • 建立审计质量控制制度
• 审计准则、质量控制标准和职业道德
  • (一)审计准则
    • 1．掌握审计准则的结构和作用
    • 2．熟悉审计准则的产生、发展及其内涵
    • 3．熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容
    • 4．熟悉我国内部审计准则
    • 5．了解我国注册会计师执业准则
  • (二)审计质量控制标准
    • 1．掌握审计质量和审计质量控制及其作用
      • 审计质量
      • 审计质量控制
    • 2．掌握审计质量控制制度的要素
    • 3．掌握审计质量控制的具体措施
      • 国家机关
        • 审计质量分级责任制
          • 审计组
            • 成员
            • 主审
            • 组长
          • 审计机关
            • 业务部门
            • 审理机构
            • 负责人
        • 审计业务执行控制
          • 审计项目计划执行控制
            • 业务执行控制的起点
            • 执行单位：定期报送项目执行情况
            • 审计机关：检查和评估项目执行情况
          • 审计方案控制
            • 审计工作方案
              • 统一组织，分配，提出统一要求
            • 审计实施方案
              • 有方案
                • 落实年度审计项目计划
                • 控制审计实施过程
                • 方案要求具体化
              • 无方案
                • 直接控制审计实施过程
          • 审计现场控制
            • 审计项目督导
              • 组长对组员培训、指导、工作审核
                • 告知具体事项和措施信息，明确任务和思路，设定预期成果和时间
                • 必要培训
                • 检查措施执行情况和工作进展
                • 审核工作底稿和证据材料，评估工作质量
                • 解决实施过程的问题
            • 审计记录
              • 形成审计结论，编制审计报告的基础
          • 审计复核
            • 对审计项目实施情况和结果进行全面复核
            • 突出重点
            • 提出书面复核意见
          • 审理
            • 业务执行控制重要措施和质量控制关键环节
            • 重点关注审计实施的过程和结果
          • 总审计师审核
            • 审计结果类文书的审核和规范管理
          • 审计业务会议审定
            • 针对国家审计专业性、政策性强的特点设置的集体决策程序
            • 原色上有审计报告和审计决定书审定，特殊情况经授权，可由其他负责人审定
          • 审计机关负责人签发
            • 签发审计结果类文书，对项目实施结果承担最终责任
        • 审计质量控制
          • 业务质量检查
            • 分类
              • 内部检查：所属业务部门和派出机构
              • 外部检查：上对下检查或上组织下交叉互查
            • 方式
              • 报送检查
              • 就地检查
            • 方法
              • 面谈
              • 审阅
              • 调查
            • 运用
              • 通报检查结果
              • 纠正违反国家规定的审计决定
              • 审计业务质量检查结果与审计业务考核相结合
              • 发现的问题反馈到审计机关和相关部门
          • 业务年度考核
            • 考核对象：审计机关的业务部门、派出机构
            • 考核方法：量化考核
            • 考核内容
              • 审计业务成果考核
              • 审计项目过程控制考核
                • 方案编制质量、项目组织实施情况、实施单位报送材料情况
          • 质量控制评估
            • 主体：审计机关
            • 目的：发现问题，纠错改进，提升业务质量
            • 方式
              • 结合日常工作进行or单独进行
              • 内部机构实施oe委托第三方实施
              • 专门开展or审计业务质量检查、审计业务年度考核、优秀审计项目评选开展
            • 方法
              • 分析、问卷、调查、实地走访、座谈、征集意见、审核文件
      • 内部审计机构
        • 目标：遵循准则和工作手册要求，活动效率效果达到要求，活动增加组织价值
        • 内部自我质量控制
          • 按层次划分
            • 内部审计机构质量（机构层面）
              • 审计机构负责人
              • 考虑因素
                • 机构的组织形式及授权状况
                • 人员素质与专业结构
                • 业务范围与特点
                • 成本与效益原则要求
              • 内容
                • 人员遵守道德规范
                • 提升人员胜任能力
                • 合理分派业务
                • 制定操作规程
                • 指导监督复核
                • 考核与评价
                • 评估报告使用效果
                • 监督制度与程序的执行
            • 审计项目质量控制（项目层面）
              • 审计项目负责人
              • 影响因素
                • 项目性质及复杂程度
                • 人员胜任能力
              • 内容
                • 指导人员执行计划
                • 监督过程
                • 复核已实施工作
          • 考核评估办法
            • 考核审计计划完成情况
            • 内部审计人员进行自我评估
            • 征求被审计单位合组织其他部门的意见
        • 外部评估
          • 选择范围
            • 会计师事务所
            • 管理咨询公司
            • 内部审计协会
            • 其他组织的内部审计机构
          • 内容
            • 人员守法
            • 组织结构和运行机制合理程度
            • 人员胜任能力
            • 目标实现程度
            • 自我质量控制的适当性及有效性
            • 增加组织价值、改善组织运营的情况
          • 评估报告
            • 审计意见
            • 主要问题
            • 提高建议
            • 反馈意见
      • 会计师事务所
        • 业务质量管理的目标
          • 提供合理保证
        • 质量管理体系要素
          • 风险评估程序
          • 治理和领导层
          • 相关职业道德要求
          • 客户关系和具体业务的接受和保持
          • 业务执行
          • 资源
          • 信息与沟通
          • 监控和整改程序
  • (三)审计职业道德
    • 1．掌握审计职业道德的内涵和作用
    • 2．掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容
• 审计目标和审计程序
  • (一)审计目标
    • 1．掌握审计目标在审计项目中的指导作用
      • 审计目标对审计全过程都会产生影响
      • 计划阶段
        • 审计目标的确定影响审计标准的选择，以及审计范围的确定和方法的设计
      • 实施阶段
        • 围绕审计目标手机审计证据
      • 终结阶段
        • 根据审计目标编写审计报告，出具评价意见
    • 2．掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标
      • 国家审计根本目标
        • （做高层次）维护人民群众的根本利益
      • 内部审计总目标
        • 促进组织完善治理、增加价值和实现目标
      • 社会审计总目标
        • 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，是注会能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
        • 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
    • 3．熟悉审计目标的内涵
      • 审计目标是审计目的的具体化，目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
      • 目标影响因素包括社会需求和审计职业界自身的能力和水平
    • 4．熟悉国家审计现实目标和直接目标
      • 国家审计现实目标
        • 推进法治、维护民生、推动改革、促进发展
      • 国家审计直接目标
        • 监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益
        • 真实性是基础，合法形式基本要求，效益型是最终目标
    • 5．熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标
      • 内部审计具体目标
        • 合规审计
          • 确定组织各部门是否遵循了现行法律法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求们是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则
        • 财务审计
          • 通过实施审计程序以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当
        • 绩效审计
          • 评价组织经营活动的经济性。效率性和效果性，评价组织内部控制的及安全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。
      • 社会审计具体目标
        • 审计期间各类交易、事项及相关披露的认定（利润表及附注）
          • 发生（高估、虚构）
          • 完整性（低估、漏记）
          • 准确性（金额问题）
          • 截止（跨期问题）
          • 分类（科目，串户）
          • 列报（披露）
        • 期末账户余额及相关披露的认定
          • 存在（高估、虚构）
          • 权利和义务（所有权）
          • 完整性（低估、漏记）
          • 准确性、计价和分摊（金额问题）
          • 分类（科目、串户）
          • 列报（披露）
  • (二)审计程序
    • 1．熟悉国家审计的审计程序
      • 审计计划阶段
        • 编制年度审计项目计划
          • 调查审计需求，初步选择审计项目
            • 国家、政府、本级政府、上级审计机关、有关部门委托、群众举报、公众关注
          • 初选项目可行性研究，确定被选审计项目及其优先顺序
            • 项目重要程度、项目风险水平、审计预期效果、审计频率和覆盖面、对审计资源的要求
          • 确定审计项目，编制年度审计项目计划
        • 编制审计工作方案
          • 审计目标
          • 审计范围
          • 审计内容和重点
          • 审计工作组织安排
          • 审计工作要求
      • 审计实施阶段
        • 组成审计组，送达审计通知书
          • 人员素质
          • 保持连续性
          • 严格遵守回避制度
        • 进行调查了解
          • 了解被审计单位及其相关情况
          • 了解被审计单位相关内部控制及其执行情况
          • 了解被审计单位信息系统控制情况
        • 编制审计实施方案
          • 一般项目经审计组组长审定并报业务部门备案
          • 重要项目经审计机关负责人审定
        • 获取审计证据，进行审计记录
          • 方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析
          • 重要问题获取：标准、事实、影响、原因
        • 检查重大违法行为
          • 判断：异常事项、数据异常变化、部门线索、群众举报、公众媒体的反应和报道
          • 措施：增派人员、避免知晓检查、扩大检查范围、获取外部证据、采取保全措施、提请有关机关协助和配合、向政府有关部门报告
      • 审计报告阶段
        • 出具审计报告合作处审计决定
          • 职权范围：审计决定书
          • 超出职权：审计移送处理书
        • 公布审计结果
          • 统一对外公布
        • 检查审计整改情况
    • 2．熟悉内部审计的审计程序
      • 内部审计的计划阶段
        • 年度审计计划的编制
        • 规划内部审计计划事项的考虑因素
      • 内部审计的实施阶段
        • 项目审计方案编制
        • 内部审计通知书的编制与发送
        • 内部审计审前准备
        • 召开审计进点会
        • 现场观察与走访
        • 对内部控制的了解和测试
        • 实施分析程序
        • 实施实质性程序
      • 内部审计的报告阶段
        • 内部审计结果的沟通
        • 内部审计的报告
      • 内部审计的后续追踪阶段
        • 后续审计中责任划分
        • 后续审计程序
          • 根据反馈意见确定后续审计方案
          • 原有审计建议的修订
          • 对是否还需执行单独的后续审计的考虑
          • 对后续审计进行报告
    • 3．了解社会审计的审计程序
      • 计划阶段
        • 初步业务活动
        • 制定总体审计策略
        • 制定具体审计计划
      • 实施阶段
        • 了解被审计单位及其环境以识别重大错报风险
        • 评估重大错报风险
        • 应对重大错报风险
      • 完成阶段
        • 评价审计中的重大发现和审计过程中发现的错报
        • 复核审计工作底稿和财务报表
        • 出具审计报告
        • 建立审计档案
• 审计标准、审计证据和审计工作底稿
  • (一)审计标准
    • 1．掌握审计标准的特点
      • 层次性：管辖范围和权威性大小
      • 时效性
      • 地域性
    • 2．掌握审计标准的分类
      • 按审计标准来源
        • 内部制定的审计标准
        • 外部制定的审计标准
      • 按审计标准的性质和内容分类
        • 法律、法规
        • 规章制度
        • 预算、计划、合同
        • 业务规范、技术经济标准
    • 3．掌握审计标准的选用原则
      • 客观性：正式文件
      • 适用性：时效性和地域性
      • 相关性：审计标准文件、资料与审计事项密切相关
      • 公认性：采用权威和公认程度高的标准
  • (二)审计证据
    • 1．掌握审计证据的作用
      • 确立审计目标→实施必要审计程序→充分证明力的审计证据→形成审计与意见或作出审计决定
      • 审计证据是评价审计事项的事实根据
      • 审计证据是形成审计意见或作出审计决定的基础
    • 2．掌握审计证据的分类
      • 按其形式不同分类
        • 实物证据
        • 书面证据
        • 口头证据
        • 视听或电子证据
        • 鉴定和勘验证据
        • 环境证据（间接证据）
      • 按其来源不同分类
        • 亲历证据（亲自目击、参加、动手）
        • 内部证据
        • 外部证据
      • 按其相互关系分类
        • 基本证据（直接证明）
        • 辅助证据（间接证明）
    • 3．掌握审计证据的质量特征
      • 适当性（质量）
        • 相关性（逻辑关系）
        • 可靠性（可信程度）
      • 充分性（数量）
      • 适当性和充分性之间的关系
        • 缺一不可，只有适当且充分的审计证据才是有证明力的
        • 数量受质量影响
    • 4．熟悉审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素
      • 决策过程
        • 审计证据收集
        • 审计证据分析
          • 审计证据的相关性
          • 审计证据的可靠性
            • 受来源和性质影响并取决于获取证据的具体环境
        • 审计证据分析的方法
          • 分类
          • 计算
          • 比较
          • 综合
      • 影响因素
        • 风险因素
        • 成本效益因素
        • 重要性因素
  • (三)审计工作底稿
    • 1．掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求
      • 作用
        • 编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据
        • 是联结整个审计工作的纽带
        • 是控制审计工作质量的手段
        • 是明确审计人员责任和考核审计人员的依据
        • 是行政复议和诉讼的重要佐证
        • 是总结审计工作和进行审计理论研究的资料
      • 基本要素
        • 审计项目名称
        • 审计事项名称
        • 审计过程和结论
        • 审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名
        • 审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名
        • 索引号及页码
        • 附件数量
      • 编制要求
        • 内容完整、真实，重点突出
        • 观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范
        • 相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的逻辑关系，相互引用时应注明索引号
        • 编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料应当有提供证据的有关人员、单位签名或者盖章
    • 2．了解审计工作底稿的分类和审核
      • 分类
        • 调查了解记录
        • 执行审计措施记录
        • 重要管理事项纪录
      • 审核
        • 具体审计目标是否实现
        • 审计措施是否有效执行
        • 事实是否清楚
        • 审计证据是否适当、充分
        • 得出的审计结论及其相关标准是否适当
        • 其他有关重要事项
      • 意见
        • 予以认可
        • 责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据
        • 纠正或者责成纠正不恰当的审计结论
• 审计取证方法
  • (一)审计取证模式
    • 熟悉账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础(导向)审计法的基本内涵及演变
      • 账目基础审计法
        • 以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料审查
        • 查错防弊
        • 详细审计
      • 制度基础审计法
        • 审计人员对内部控制审查，凭证、账目、报表
        • 财务报表的真实公允
        • 抽样，降低审计风险
      • 风险基础（导向）审计法
        • 审计人员对全过程各种风险因素评估
        • 财务报表的真实性、合法性、效益性
        • 审计风险=重大错报风险×检查风险
          • 重大错报风险（被审计单位）
            • 财务报表层次
            • 认定层次
              • 固有风险（内控之前就存在）
              • 控制风险（内控没有防止、发现并纠正）
          • 检查风险（注册会计师）
            • 取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
  • (二)审计取证的基本方法
    • 掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法
      • 顺查法（完整性目标）
        • 方法：原始凭证→记账凭证→会计账簿→财务报表
        • 优点：全面细致，审计质量高；方法简单，易于掌握
        • 缺点：不突出重点，工作量大，机械繁杂
        • 适用：业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多
      • 逆查法（真实性目标）
        • 方法：财务报表→会计账簿→记账凭证→原始凭证
        • 优点：总体上把握重点，目的性、针对性比较强；节约人力和时间
        • 缺点：可能遗漏错弊事项，掌握难度大
        • 适用：业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好
      • 详查法
        • 方法：毫无遗漏全面审查
        • 优点：有效查出差错，不易出现遗漏
        • 缺点：工作量大，审计成本较高
        • 适用：经济业务简单，内部控制薄弱，可能存在重大违反财经法纪行为的的单位
      • 抽样法
        • 方法：部分检查，根据结果推断总体
        • 优点：提高效率，节约资源
        • 缺点：对审计质量产生影响
        • 适用：规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位
  • (三)审计取证的具体方法
    • 掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析
      • 检查
        • 检查记录或文件
          • 原始凭证
          • 记账凭证
          • 账簿
          • 报表
          • 其他书面资料
        • 检查有形资产
      • 观察（限于观察发生的时点）
      • 询问
      • 外部调查
        • 现场调查（直接，实地）
        • 函证（积极/消极）
        • 子主题
      • 重新计算
      • 重新操作
      • 分析
        • 比较分析法
        • 比率分析法
        • 趋势分析法
• 内部控制及测试
  • (一)内部控制概述
    • 1．掌握内部控制的作用和局限性
      • 作用
        • 保护财产物资的安全完整和有效使用
        • 保证会计及其他信息资料的真实可靠
        • 促进工作效率的提高和经营目标的实现
        • 促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实
      • 局限性
        • 受制于成本效益原则
        • 一般仅针对常规业务活动置办
        • 有关人员的疏忽、误解和判断错误
        • 有关人员相互勾结、内外串通
        • 执行人员滥用职权或屈从于外部压力
        • 经营环境、业务性质的改变而削弱
    • 2．掌握内部控制的种类
      • 按控制的目的
        • 财产物资控制
        • 会计信息控制
        • 经营决策控制
      • 按控制的功能
        • 预防式控制（防止错弊，未发生，提前）
        • 察觉式控制（查明错弊，已发生，事后）
      • 按控制的时间
        • 事前控制
        • 事中控制
        • 事后控制
  • (二)内部控制要素
    • 掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督
      • 控制环境
        • 管理层的观念和经营风格
        • 组织结构
        • 董事会及其所属审计委员会
        • 责权配置
        • 员工的素质
        • 人力资源制度
        • 外部影响
      • 风险评估
      • 控制活动
        • 业务授权控制
          • 一般授权
          • 特别授权
        • 职责分离控制
          • 业务的批准与执行分离
          • 业务的执行与记录分离
          • 不相容的会计责任分离
          • 资产的保管与会计分离
          • 资产的保管与账实核对分离
          • 计算机信息系统部分内部以及信息部门与使用部门之间分离
        • 凭证与记录控制
        • 实物控制
        • 独立检查
      • 信息与沟通
        • 会计系统
        • 信息系统
        • 传导机制
      • 对控制的监督
        • 控制环境
        • 风险评估
        • 控制活动
        • 信息与沟通
        • 监督活动
          • 日常监督
          • 专项监督
  • (三)内部控制测试
    • 1．掌握内部控制测试的步骤和方法
      • 调查了解内部控制，并作出相应记录
      • 对内部控制进行初步评价，评估控制风险
      • 如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试
      • 对内部控制进行再评价
    • 2．掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法
      • 了解
        • 询问
        • 检查I查阅）
        • 观察
        • 追踪有关业务的处理过程（穿行测试）
      • 方法
        • 文字说明法
        • 调查表法
        • 流程图法
    • 3．熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容
      • 初步评价
        • 内容
          • 健全性评价（环节设置）
          • 合理性评价（布局合理）
        • 测试有效性
          • 某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生
          • 仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据
      • 再评价（有效性，评价实质性程序）
        • 控制风险水平
          • 低控制风险（减少实质性程序）
          • 中等控制风险
          • 高控制风险
    • 4．熟悉内部控制测试和实质性程序的关系
      • 遵循性测试
      • 方式
        • 业务程序测试（纵向）
        • 功能测试（横向）
    • 5．了解内部控制测试的作用
      • 评价被审计单位内部控制的及安全性和有效性，据以确定会计和其它经济信息的可靠性
      • 评估控制风险水平，据以确定对实质性程序的性质、范围、时间和重点的影响，为编制和修改审计方案提供科学依据
      • 减少设计工作量，节约审计成本，保证审计质量
      • 向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益
    • 6．了解内部控制测试结果的利用
      • 确定实质性程序的性质（方法）、范围（大小）、重点和方法
      • 提出改进内部控制的建议
• 审计报告
  • (一)审计报告概述
    • 掌握审计报告的基本内涵和作用
      • 内涵
        • 审计工作的结果
      • 作用
        • 是审计人员评价被审计人员承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体
        • 是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据
        • 是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源
        • 注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到见证作用
        • 是总结审计过程和结果，评价审计人员工作，控制审计质量的重要依据
  • (二)国家审计的审计报告
    • 1．掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求
      • 基本要素
        • 标题
        • 文号（审计组的审计报告不含此项）
        • 被审计单位名称
        • 审计项目名称
        • 内容
        • 审计机关名称（审计组名称及审计组组长签名）
        • 签发日期（审计组向审计机关提交报告的日期）
        • 经济责任审计报告还包括被审计人员姓名及所担任职务
      • 主要内容
        • 审计一句
        • 实施审计的基本情况
        • 被审计单位基本情况
        • 审计评价意见
        • 以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况
        • 审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准
        • 审计发现的移送处理事项和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜被审计单位知悉的事项除外
        • 针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议
      • 撰写要求
        • 形式结构：格式规范、结构合理、逻辑严谨
        • 内容表达：事实清楚、证据确凿、结论正确
        • 行文用语：行文简练、概念准确、用词恰当
    • 2．熟悉审计结果公布的主要内容
      • 被审计单位基本情况
      • 审计评价意见
      • 审计发现的主要问题
      • 处理处罚决定及审计建议
      • 被审计单位的整改情况
    • 3．熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类
    • 4．熟悉审计结果报告和审计工作报告的主要内容
    • 5．了解国家审计报告和审计决定书的编审程序
  • (三)内部审计的审计报告
    • 1．熟悉内部审计报告的基本要素
      • 标题
      • 收件人
      • 正文
      • 附件
      • 签章
      • 报告日期
      • 其他事项
    • 2．了解内部审计报告的编制和复核
      • 分级复核
  • (四)社会审计的审计报告
    • 1．熟悉社会审计报告的主要内容
      • 标题
      • 收件人
      • 审计意见
      • 形成审计意见的基础
      • 管理层对财务报表的责任
      • 注册会计师对财务报表审计的责任
      • 按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）
    • 2．了解社会审计报告的类型
      • 无保留意见
      • 非无保留意见
        • 保留意见
        • 否定意见
        • 无法表示意见
• 绩效审计
  • (一)绩效审计概述
    • 1．熟悉绩效审计的内涵
      • 对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动
        • 经济性（最低投入）
        • 效率性（产出与投入）
        • 效果性（目标实现程度）
    • 2．熟悉绩效审计的特点
      • 审计目标：具有多样性和灵活性
      • 审计范围和方向：未来情况
      • 所依据的评价标准
      • 所运用的审计方法
  • (二)绩效审计程序
    • 了解绩效审计程序各个阶段的相关内容
      • 审计立项阶段
        • 选择审计项目应考虑的因素（越大）
          • 预计的审计效果
          • 资金规模
          • 管理风险
          • 影响力
          • 审计成本和可操作性（成本低）
        • 选择和确定绩效审计项目的步骤
          • 确定项目
          • 收集备选信息
          • 确定优先次序
      • 审计准备阶段
        • 确定审计目标和审计标准（关键）
      • 审计实施阶段
      • 审计报告与后续跟踪阶段
  • (三)绩效审计方法
    • 了解绩效审计中常用的数据(信息)收集方法和数据(信息)分析方法
      • 收集方法
        • 审阅
        • 观察
        • 访谈
          • 结构化访谈
          • 非结构化访谈
        • 问卷调查
        • 文献研究
        • 准试验法（试验组和控制组）
      • 分析方法
        • 定量分析方法
          • 比率分析（不同种类数据对比）
          • 比较分析（不同时期同一性质）
          • 时间序列分析（按时间先后顺序排列，找出趋势）
          • 描述性统计分析（表明变量的所有数值的图表）
          • 成本效益分析（效益与成本之间的货币金额关系）
          • 回归分析（因果关系）
          • 成本效果法（成本与效果之间的关系）
          • 价值分析（价值=功能/成本）
          • 目标评价
          • 目标成果法（实际产出成果）
          • 事前事后法（前后的状况对照）
          • 标杆法（一直领先或做的最好的同类）
          • 评分法
        • 定性分析法
          • 内容分析法（观点，陈述）
          • 程序分析法（标准化）
          • 案例研究（理解和说明）
            • 逻辑模型法（PLM）
• 计算机审计
  • (一)计算机审计概述
    • 熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响
      • 过程
        • 审计准备阶段
          • 调查、采集、清理、转换、验证
        • 审计实施阶段
          • 中间表
            • 基础性中间表
            • 分析性中间表
          • 根据财务业务逻辑、数据钩稽关系、法律法规等建立分析
        • 审计报告阶段
          • 取证、归档
      • 影响
        • 对审计对象的影响
          • 审计对象形式的变化、审计内容的变化
          • 电子数据具有无形性、易修改，不留审计线索的特点
        • 对审计自身的影响
          • 通过综合比对和关联分析，提高了审计的针对性，提升了审计质量的效率
  • (二)电子数据审计
    • 了解电子数据审计的过程及相关内容
      • 数据采集
        • 了解信息系统，判断数据库类型，确定数据存放位置
        • 采集需得到批准，不要破坏数据
        • 特征：明确的选择性和目的性
        • 过程：发出数据需求单，采集数据，数据验证
      • 数据清理
        • 规范化
        • 不合规数据、清理记录重复、不完整或质量有问题的数据
      • 数据转换
        • 情形
          • 数据类型不一致
          • 数据格式不一致
          • 字段名和字段不能一一对应
          • 事先设定的代码
          • 数据库加密措施
      • 数据验证
        • 过程中
        • 方法
          • 总记录数和总金额
          • 观察顺序码的断号和重号
          • 通过会计的钩稽关系
      • 创建审计中间表
        • 适合数据分析的表
        • 特点
          • 面向分析主题
          • 相对稳定（历史数据，不增加修改）
      • 数据分析
        • 分析对象不同
          • 总体分析
          • 具体分析
        • 建模依据
          • 钩稽关系
          • 业务逻辑
          • 法律法规
          • 自身经验
        • 方法
          • 查询型
          • 验证型：假设，联机分析处理技术和数据仓库技术
          • 发掘型：趋势
      • 审计取证
• 审计管理
  • (一)审计管理概述
    • 掌握审计管理的内容、特征和主客体
      • 内容
        • 审计计划管理
        • 审计质量管理
        • 审计风险管理
        • 审计档案管理
      • 特征
        • 要服从审计目标
        • 要注重对审计人员的管理
        • 要贯穿审计业务活动的始终
        • 目的是提高审计工作的质量和效率
      • 主客体
        • 主体：国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织
        • 客体：对象，审计业务活动及其相关的职能活动
  • (二)审计计划管理
    • 1．掌握审计计划管理的基本内涵
      • 审计机构指定审计计划、组织计划实施并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动
    • 2．熟悉审计计划的种类
      • 按审计计划编辑机构
        • 国家审计计划
        • 内部审计计划
        • 社会审计计划
      • 按计划期的长短
        • 长期审计计划（5年以上）
        • 中期审计计划（2-5年）
        • 短期审计计划（年度）
      • 按审计计划的作用
        • 审计项目计划
        • 审计方案
      • 注会
        • 总体审计策略
        • 具体审计计划
    • 3．了解审计计划管理的内容
      • 审计计划的编制
      • 审计项目计划的执行
      • 审计项目计划执行的监督检查
  • (三)审计质量管理
    • 1．掌握审计质量管理的意义
      • 对审计工作和审计结论质量的控制
      • 可以提高审计监督的权威性
      • 可以降低审计风险
      • 加强管理，提高至来年个，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息
    • 2．熟悉审计质量管理的内容与方式
      • 全面管理（行为+人员）
        • 一般管理
        • 业务管理
      • 全过程管理
      • 多层次管理（多种管理主体，综合管理）
    • 3．了解审计质量管理的方法
      • 分层次分阶段质量控制法
      • 关键点质量控制法
      • 质量检查控制法
  • (四)审计风险管理
    • 1．掌握审计风险的种类
      • 特征
        • 客观存在，自始至终，潜在性，可以控制
      • 分类
        • 可控风险（人员、机构）
        • 不可控风险（被审计单位）
    • 2．掌握审计风险的控制方法
      • 自我保护法（可控）
        • 提高审计人员的业务水平
        • 遵守审计准则
        • 深入了解被审计单位的基本情况和财务状况
        • 签订业务约定书，取得管理层说明书
        • 保持审计的独立性
        • 加强审计质量控制
      • 风险回避法（无法控制）
      • 风险转移法
      • 风险承受法（不可控）
  • (五)审计档案管理
    • 了解审计档案管理的职责和内容
      • 职责：集中统一管理
      • 内容
        • 审计文件材料的归档
          • 结论类
          • 证明类
          • 立项类
          • 备查类
        • 审计档案的保管
        • 审计档案的利用
  • (六)审计管理的基础工作
    • 了解审计管理的基础工作
      • 审计人员的管理
      • 审计方法的开发与管理
      • 审计手段的开发与管理
      • 审计信息管理
      • 审计统计管理
      • 审计法制管理
• 销售与收款循环审计
  • (一)销售与收款循环概述
    • 1．掌握销售与收款循环的内部控制
      • 适当的职责分离
        • 批准赊销信用与销售
        • 批准赊销信用与发货、开票
        • 发送货物与开票
        • 发送货物与记账
        • 收取货款预记账
        • 批准销售退回、可变对价和记账
        • 批准坏账与收款、记账
        • 编制和寄送客户对账单与收款
        • 执行内部检查与业务办理、记录
      • 信息传递程序控制
        • 适当的授权审批
        • 充分的记录和凭证
        • 内部核查程序
      • 实物控制
        • 限制非授权人员接近货物
        • 限制非授权人员接近各种记录和文件
      • 定期寄发对账单
    • 2．熟悉销售与收款循环的业务流程
      • 接受客户订单
      • 批准赊销信用
      • 订立合同
      • 根据销售单编制出库单并发货
      • 按出库单装运货物
      • 向客户开具发票并登记销售业务
      • 定期对账和催收账款
      • 办理和记录现金、银行存款收入
      • 确认和记录可变对价的估计和结算情况
      • 提取坏账准备
      • 核销坏账
    • 3．熟悉销售与收款循环的主要风险
      • 虚增收入或提前确认收入
      • 少计收入或推迟确认收入
      • 收入的复杂性可能导致的错误
      • 期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间，包括销售退回交易的截止错误
      • 收款为及时入账或者计入不正确的账户
      • 坏账准备的计提不准确
  • (二)销售与收款循环内部控制测试
    • 掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法
      • 了解并描述销售与收款循环的内部控制
      • 检查不相容职责的划分
      • 检查信息系统的运行
      • 对可能发生错报的环节测试内部控制制度执行情况
        • 订单处理和赊销的信用控制环节
        • 发运商品环节
        • 开具发票环节
        • 记录赊销环节
        • 应收账款的收款环节
        • 坏账准备计提及坏账核销环节
        • 现金销售环节
        • 销售退回、可变对价环节
      • 评价销售与收款循环内部控制
  • (三)销售与收款循环审计目标和方法
    • 1．掌握营业收入审计目标和方法
      • 目标
        • 证实营业收入的真实性
        • 证实营业收入计价与分类的正确性
        • 证实营业收入的完整性
        • 证实营业收入的截止准确性
        • 证实营业收入的列报与披露的恰当性
      • 方法
        • 运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性
          • 比率分析
          • 趋势分析
          • 合理性测试
        • 验证营业收入入账正确性
          • 索取产品出库单存根、销售发票副本和各种收入明细账
          • 抽取一定数量的合同，检查企业与客户之前的合同
            • 某一时点，审查企业是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入
            • 某一时段，审查企业是否在该段时间内按照履约进度确认收入
            • 审查企业收入确认和成本结转的正确性
            • 审查售后回购、售后租回、以旧换新销售
          • 核查营业收入真实性和账务处理正确性
            • 发票和销售合同的审查
            • 主营业务收入记账正确性的审查
            • 核实主营业务收入交易的截止期
          • 审查销售退回、可变对价
            • 销售退回的审查
              • 审查销售退回的真实合理性
              • 审查销售退回账务处理的正确性
            • 可变对价的审查
          • 确定营业收入在财务报表中列报与披露的正确性
    • 2．掌握应收票据及应收账款审计目标和方法
      • 目标
        • 证实正式性
        • 证实计价与分类的正确性
        • 证实记录截止期的正确性
        • 确认坏账损失的真实性
        • 证实过账和汇总的正确性
      • 应收票据审计方法
        • 取得应收票据明细表
        • 监盘库存应收票据
        • 函证应收票据
        • 对应收票据发生和收回的审查
        • 审查应收票据的利息收入
        • 对票据贴现的审查
          • 票据贴现的款项是否及时足额入账
          • 票据贴现的计算是否正确
          • 票据拒付是否及时转账
        • 分析评价应收票据可兑现程度
        • 应收票据在财务报表中披露正确性的审查
      • 应收账款审计方法
        • 取得应收账款明细表
        • 运用分析方法进行审查
        • 函证应收账款
        • 分析函证结果及应收账款余额
        • 取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值
        • 审查坏账准备的提取与使用
        • 审查账务处理的正确性
        • 审查在查财务报表上列报的正确性
    • 3．熟悉销售与收款循环中其他应交税费、合同资产、合同负债、营业成本与销售费用、其他业务收支等其他相关账户审计目标与方法
      • 目标
        • 证实应计税金和已缴纳税金记录的完整性，确定期末余额正确性，确定在财务报表上反映的正确性
        • 证实合同资产、合同负债发生和记录是否真实、完整，期末余额是否正确，在财务报表上的列报是否正确
        • 证实营业成本和销售费用的内容是否完整，确定营业成本和销售费用分类、归属和账务处理是否正确
        • 证实其他业务收支的真实性，计价与分类的正确性、完整性和列报及披露的恰当性
      • 应交税费审查方法
        • 取得或编制应交税费明细表
        • 纳税范围、计税依据的审查
          • 应纳税内容的审查
          • 计税依据的审查
          • 增值税的审查
          • 消费税的审查
          • 城市维护建设税的审查
          • 审查减免税的合法性
          • 其他应交税费的审查
          • 税金及附加的审查
        • 合同资产的审查
          • 取得或编制合同资产明细表
          • 抽查有关凭证
          • 确认合同条款和条件
          • 确认合同资产的有效性
          • 确认风险和不利条件
          • 确认合同的文件存档情况
          • 审查合同资产在财务报表上列报的正确性
        • 合同负债的审查
          • 取得或编制合同负债明细表
          • 检查已转销的合同负债
          • 抽查有关凭证
          • 函证合同负债
          • 检查长期挂账的合同负债
          • 审查合同负债在财务报表上列报的正确性
        • 营业成本与销售费用的审查
          • 取得或编制营业成本与销售费用明细表
          • 运用分析方法进行审查
          • 分类正确性的审查
          • 营业成本审查
          • 费用开支合法性的身材
        • 其他业务收支的审查
          • 取得或编制其他业务收入、支出明细表
          • 将本期其他业务收入、支出及其他业务利润与上期比较，分析有无重大波动
          • 抽查金额较大的其他业务收入和支出项目
          • 审查异常收支项目
          • 其他业务收支业务量较大时，要实施截止期审查
          • 审查其他业务收入、支出在财务报表中猎豹的恰当性、正确性
• 采购与付款循环审计
  • (一)采购与付款循环概述
    • 1．掌握采购与付款循环的内部控制
      • 适当的职责分离
      • 信息传递程序控制
        • 授权程序
        • 文件和记录的使用
        • 凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理
        • 独立检查
      • 实务控制
    • 2．熟悉采购与付款循环的业务流程
      • 制定采购计划
      • 供应商认证及信息维护
      • 请购商品和服务
      • 编制订购单
      • 验收商品
      • 储存已验收的商品
      • 编制付款凭证
      • 确认和记录采购业务以及相关负债
      • 处理和记录价款的支付
      • 与供应商定期对账
    • 3．熟悉采购与付款循环的主要风险
      • 没有完整记录负债
      • 管理层错报负债费用支出的偏好和动因
      • 费用支出的复杂性
      • 不正确的记录外币交易
      • 存在未记录的权利和义务
  • (二)采购与付款循环内部控制测试
    • 掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法
      • 了解并描述采购与付款业务的内部控制
      • 抽查部分采购业务
      • 付款环节的测试
      • 固定资产内部控制测试
        • 了解固定资产的内部控制
        • 验证固定资产的新增手续
        • 验证固定资产退废手续
        • 抽验固定资产验收报告
        • 检查固定资产账、卡的设置情况
      • 评价采购与付款业务内部控制
  • (三)采购与付款循环审计目标和方法
    • 1．掌握应付票据及应付款项审计目标和方法
      • 目标
        • 证实总体合理性
        • 证实采购业务形成的负债的真实性和完整性
        • 证实分类的正确性
        • 正是采购预付款截止期的正确性
        • 确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性
      • 方法
        • 获取或编制应付款项明细表并执行工作
        • 运用分析方法检查应付款项期末余额
        • 抽查应付款项明细账
        • 向债权人函证应付款项
        • 调节应付款项
        • 检查应付款项是否计入了正确的会计期间
        • 查找未列报或未入账的应付款项
    • 2．掌握固定资产审计目标和方法
      • 目标
        • 证实固定资产的真实性
        • 证实固定资产的完整性
        • 确定固定资产的所有权
        • 证实固定资产分类的正确性
        • 证实固定资产计价的正确性
        • 证实固定资产交易事项的合法性
        • 证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性
      • 方法
        • 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表
        • 运用分析方法检查固定资产变动合理性
        • 固定资产入账价值的审查
        • 固定资产增减、结存的审查
          • 核查固定资产的真实性
          • 查验固定资产的所有权
          • 新增固定资产的审查
          • 固定资产减少的审查
            • 报废固定资产的审查
            • 出售固定资产的审查
            • 盘亏固定资产的审查
          • 租入固定资产的审查
          • 核实期末固定资产价值
          • 审查固定资产披露正确性
        • 固定资产折旧的审查
          • 运用分析方法进行审查
          • 确定企业所使用折旧方法的适当性
          • 计提折旧范围的审查
          • 折旧额计算的审查
        • 固定资产减值准备的审查
• 生产与存货循环审计
  • (一)生产与存货循环概述
    • 1．掌握生产与存货循环的内部控制
      • 适当的职责分离
      • 信息传递程序控制
        • 授权程序
        • 成本控制
        • 永续盘存制
      • 实物控制
    • 2．熟悉生产与存货循环的业务流程
      • 计划和安排生产
      • 申请和发出材料
      • 生产加工产品
      • 核算产品成本
      • 产成品入库及储存
      • 发出产成品
      • 存货盘点
      • 计提存货跌价准备
      • 存货的报废核销
    • 3．熟悉生产与存货循环的主要风险
      • 交易的数量和复杂性
      • 成本核算的复杂性
      • 产品的多元化
      • 某些存货项目的可变现净值难以确定
      • 将存货存放在很多地点
      • 寄存的存货
  • (二)生产与存货循环内部控制测试
    • 掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法
      • 调查了解生产与存货内部控制
      • 检查不相容职责的分离
      • 抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理
      • 抽查盘点记录
      • 产品生产、成本管理制度执行情况的审查
      • 对成本核算和会计入账环节的审查
      • 评价生产与存货循环内部控制
  • (三)生产与存货循环审计目标和方法
    • 1．掌握存货审计目标和方法
      • 目标
        • 证实存货的真实性、所有权与完整性
        • 证实存货计价的正确性
        • 证实存货采购和销售业务的合法性
        • 证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性
        • 证实财务报表中存货披露的正确性
      • 方法
        • 获取年末存货余额明细表并执行工作
          • 复核单项存货金额的计算（单位成本×数量）和明细表的加总计算是否准确
          • 将本年年末存货余额与上年年末存货余额进行比较，总体分析变动原因
        • 利用分析方法对存货进行核查
        • 存货监盘
          • 制定存货监盘计划
            • 与存货相关的重大错报风险
            • 与存货相关的内部控制的性质
            • 对存货盘点是否制定了恰当的程序，并下达了正确的指令
            • 存货盘点的时间安排
            • 被审计单位是否一贯采用永续盘存制
            • 存货的存放地点
            • 是否需要专家协助
          • 监督盘点工作的进行
          • 执行抽盘
          • 鉴定存货的所有权
          • 验证存货明细账余额的正确性
          • 将盘点结果与存货明细账余额核对
          • 查验存货质量
        • 存货计价的审查
          • 存货采购的审查
            • 存货采购成本的构成项目是否完整
            • 采购费用分配比例是否合理
            • 采购成本是否合规、正确
            • 采购成本的计算方法是否符合有关规定
          • 存货发出的审查
            • 核实生产计划
            • 核查发出存货的计价
            • 揭露弄虚作假行为
          • 存货截止期审查
        • 存货跌价准备的审查
          • 取得或编制存货跌价准备及跌价损失明细表
          • 存货跌价准备计提合理性的审查
          • 期后售价的审查
          • 对存货跌价准备进行分析
          • 核对相关会计科目
          • 审查存货和存货跌价准备在财务报表中列报的恰当性
    • 2．了解产品成本审计目标和方法
      • 目标
        • 证实产品成本的真实性
        • 证实成本形成的合规性
        • 证实截止期的正确性
        • 证实计价的正确性
        • 证实成本会计处理的正确性
      • 方法
        • 运用分析方法检查产品成本总体合理性
        • 标准成本系统审查
        • 成本项目的审查
          • 直接材料费的审查
            • 直接材料耗用量的审查
            • 直接材料计价的审查
            • 直接材料费用分配的审查
          • 直接人工费的审查
          • 制造费用的审查
            • 制造费用真实性的审查
            • 制造费用项目合规性的审查
            • 制造费用会计处理正确性及合理性的审查
            • 制造费用分配账务处理正确性的审查
          • 辅助生产费用的审查
            • 辅助生产费用归集的审查
            • 辅助生产费用分配的审查
        • 在产品和产成品成本的审查
          • 在产品结存量的审查
          • 在产品计价方法的审查
            • 产成品数量的审查
            • 产品成本计算的审查
• 货币资金审计
  • (一)货币资金概述
    • 1．掌握货币资金的内部控制
      • 适当的职责分离
      • 信息传递控制
        • 授权程序
        • 文件和记录的使用
        • 监督控制
          • 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况
          • 货币资金授权批准制度的执行情况
          • 票据的管理情况
          • 印章的管理情况
      • 实物控制
    • 2．熟悉货币资金的业务流程
      • 处理单据
      • 受理结算凭证
      • 办理结算
      • 收款与付款
      • 账务处理
      • 银行存款余额调节
    • 3．熟悉货币资金的主要风险
      • 被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易
      • 银行存款的期末收支存在大额的截止性错误
      • 被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险
  • (二)货币资金内部控制测试
    • 掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法
      • 调查了解货币资金内部控制
      • 抽查收款凭证
      • 抽验付款凭证
      • 抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对
      • 抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表
      • 现金监盘
      • 查阅制度
      • 检查货币资金收付凭证的管理情况
      • 评价货币资金业务内部控制
  • (三)货币资金审计目标和方法
    • 1．掌握现金与银行存款审计目标和方法
      • 目标
        • 证实货币资金余额的真实性和所有权
        • 证实货币资金余额的完整性
        • 证实货币资金收付业务的合法性
        • 证实货币资金分类、过账和汇总的正确性
      • 方法
        • 取得银行存款余额明细表
        • 运用分析方法检查货币资金总体合理性
        • 库存现金的监盘
          • 组织安排库存现金监盘工作
          • 监督盘点库存现金
          • 填制“库存现金盘点表”
          • 在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施审计程序
        • 现金收付业务的审查
          • 抽查现金日记账记录
          • 原始凭证的审查
          • 现金收支截止期的审查
          • 现金溢缺的审查
        • 银行存款收付业务的审查
          • 审核银行存款日记账记录
          • 取得并检查银行对账单
          • 取得并检查银行存款余额调节表
        • 检查、函证银行存款余额
        • 核实货币资金收支的截止期
    • 2．了解其他货币资金的审计目标和方法
      • 目标
        • 证实其他货币资金余额的真实性和所有权
        • 证实其他货币资金余额的完整性
        • 证实其他货币资金收付业务的合法性
        • 证实其他货币资金分类、过账和汇总的正确性
      • 方法
        • 外埠存款的审查
        • 银行汇票存款的审查
        • 银行本票存款的审查
        • 信用证保证金存款的审查
        • 存出投资款的审查
• 投资和融资审计
  • (一)投资和融资概述
    • 1．掌握投资的内部控制、业务流程和主要风险
      • 内部控制
        • 授权审批
        • 适当的权责分离
        • 信息传递控制
      • 业务流程
        • 确定资金需求量
        • 选择融资方式
        • 审批授权
        • 签订合同或协议
        • 取得资金
        • 计算利息或股利
        • 偿还本息或发放股利
        • 选择并决定投资项目
        • 签订投资协议并执行
        • 投资项目管理
        • 收回投资本息
      • 主要风险
        • 手续不齐备时导致重大损失浪费
        • 对外投资账实不符
        • 随意改变长期管权投资的会计核算方法
    • 2．掌握融资的内部控制、业务流程和主要风险
      • 内部控制
        • 授权审批
        • 适当的权责分离
        • 信息传递控制
      • 业务流程
        • 确定资金需求量
        • 选择融资方式
        • 审批授权
        • 签订合同或协议
        • 取得资金
        • 计算利息或股利
        • 偿还本息或发放股利
        • 选择并决定投资项目
        • 签订投资协议并执行
        • 投资项目管理
        • 收回投资本息
      • 主要风险
        • 被审计单位存在虚假的融资活动，导致融入资金的存在性或融资业务的发生存在重大错报风险
        • 与融资活动相关的利息费用为被准确记录
        • 虚计费用，调节利润
        • 与融资活动相关的货币资金未能按照企业会计准则的要求恰当列报
  • (二)投资和融资内部控制测试
    • 了解投资和融资内部控制测试的步骤与方法
      • 资本投入业务内部控制测试
        • 了解与描述资本投入业务的内部控制
        • 查阅董事会颁布的有关章程、制度，了解企业对资本投入业务的有关规定，索取并阅读经董事会制定并颁布的有关章程与制度
        • 查阅股票发行的有关文件
        • 检查、核实股本账户
        • 评价资本投入内部控制
      • 债务融资业务的内部控制测试
        • 了解、描述举债业务的内部控制
        • 查阅制度、实地观察、抽查有关文件资料
        • 抽查、核对负债形成机场换的有关记录和文件
        • 询问财会部门人员
        • 评价举债业务内部控制
      • 盈余公积内部控制测试
        • 了解并描述盈余公积内部控制
        • 测试利润计划的编制与执行
        • 了解盈余公积核算过程职责的划分
        • 查阅规章制度、文件、岗位责任制，询问有关人员
        • 检查决算日损益核算的会计记录
        • 查阅公司章程、制度，了解企业对盈余公积业务处理的有关规定
        • 查阅盈余公积的提取与使用的有关批准文件
        • 检查盈余公积有关账户
        • 评价盈余公积内部控制
      • 投资业务内部控制测试
        • 了解并描述投资内部控制
        • 抽查投资项目文件记录
        • 抽查投资项目会计记录
        • 索取并检查企业内部的证券盘点报告
        • 评价投资内部控制
  • (三)投资和融资审计目标和方法
    • 了解投资和融资审计的目标和方法
      • 资本投入
        • 目标
          • 证实投入资本的真实性
          • 证实投入资本的完整性
          • 证实企业投入资本业务发生的合法性
          • 证实投入资本分类的正确性
          • 证实投入资本过账和汇总正确性
          • 证实投入资本在财务报表中列报的恰当性
        • 方法
          • 实收资本的审查
            • 编制或取得实收资本明细表
            • 审查实收资本的真实性
              • 货币资金投资的审查
              • 实物投资的审查
              • 无形资产投资的审查
            • 实收资本账户记录完整性的审查
            • 实收资本业务合法性的审查
            • 实收资本业务账务处理正确性的审查
            • 审查实收资本在财务报表中列报的恰当性
          • 资本公积的审查
            • 编制或取得资本公积明细表
            • 资本溢价或股本溢价的审查
            • 拨款转入的审查
            • 其他资本公积的审查
            • 资本公积使用和发行的审查
            • 审查资本公积在财务报表中列报的恰当性
      • 债务融资
        • 目标
          • 证实举债资金的真实性
          • 证实举债资金的完整性
          • 证实举债资金的所有权
          • 证实举债筹资业务的合法性
          • 证实举债融资分类的正确性
          • 证实举债筹资业务截止期的正确性
          • 证实举债筹资业务过账和汇总的正确性
          • 正式举债筹资在财务报表中披露的恰当性
        • 方法
          • 短期借款
            • 确定短期借款期末余额的真实性
            • 短期借款偿还真实性、及时性和合规性的审查
            • 短期价款入账完整性的审查
            • 验证利息计算及账务处理的正确性
            • 验证短期借款在资产负债表中披露的恰当性
          • 长期借款
            • 编制长期借款及利息费用明细表
            • 函证长期借款
            • 验证长期借款期末余额
            • 审查长期借款抵押、担保情况
            • 未入账负债的审查
            • 长期借款合同履行情况的审查
            • 长期借款分类和记账正确性的审查
            • 长期借款在资产负债表中列报的恰当性的审查
          • 应付债券
            • 债券溢价或折价摊销的审查
            • 验证应付债券期末余额的真实性
            • 发行收入完整性的审查
            • 债券发行和发行的审查
            • 债券偿还情况的审查
            • 债券及有关业务在财务报表中列报恰当性的审查
          • 长期应付款
            • 长期应付款真实性、完整性的审查
            • 长期应付款计价正确性的审查
            • 长期应付款利息费用处理的审查
            • 租赁合同、引进设备经济合同履行情况的审查
            • 函证长期应付款的期末余额
            • 审查长期应付款的财务报表列报是否恰当
          • 借款费用
            • 借款费用资本化的审查
            • 财务费用的审查
            • 其他项目的审查
      • 盈余公积
        • 目标
          • 证实盈余公积的真实性
          • 证实盈余公积的完整性
          • 证实盈余公积提取和使用的合法性
          • 证实盈余公积分类的正确性
          • 证实盈余公积计价的准确性
          • 证实盈余公积在财务报表中列报的恰当性
        • 方法
          • 盈余公积
            • 编制或取得盈余公积有关账户明细表
            • 法定盈余公积的审查
            • 任意盈余公积的审查
            • 盈余公积账务处理正确性的审查
            • 审查盈余公积在财务报表中的列报是否恰当
          • 未分配利润
            • 上年度和本年度结转未分配利润实有额的审查
            • 未分配利润合法合规性和正确性的审查
            • 未分配利润账务处理正确性的审查
            • 审查未分配利润在财务报表中列报的恰当性
      • 投资
        • 目标
          • 证实投资及投资收益的证实性与所有权
          • 证实投资的完整性
          • 确认投资的合法性
          • 证实与投资相关的金融资产分类的正确性
          • 确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性
          • 证实与投资相关的金融资产在财务报表中列报的恰当性
        • 方法
          • 长期股权投资
            • 编制或取得投资明细表
            • 核查投资计价的正确性
            • 验证投资收益
            • 投资收回、出售与转让的审查
            • 长期股权投资减值准备的审查
            • 确定长期股权投资业务在财务报表中列报的恰当性
          • 投资性房地产
            • 审查投资性房地产极佳的正确性
            • 审查投资性房地产账务处理的正确性
            • 房地产用途转换的业务处理的审查
            • 审查投资性房地产信息披露的恰当性
• 财务报告审计
  • (一)财务报告审计目标和内部控制
    • 1．熟悉财务报告审计目标
      • 证实报表内容的真实性
      • 证实报表内容的完整性
      • 确认报表编制方法的合规性
      • 确认报表编制方法的一惯性
      • 证实合并财务报表合并范围的正确性
    • 2．熟悉财务报告内部控制
      • 岗位责任控制
      • 编制程序控制
        • 结账控制
        • 对账控制
        • 试算平衡控制
      • 会计稽核控制
        • 报表内容控制
        • 编制方法控制
        • 审核控制
      • 报送时间控制
      • 公司治理层面控制
    • 3．了解财务报告舞弊的关键信号
      • 舞弊方式：操纵、伪造、篡改会计记录或支持文件；误报、隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策
      • 年末或季末收入大量增长
      • 销售增长超过行业水平，并不能被合理证明
      • 毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化
      • 年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞
      • 应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平
      • 存货经常被用来掩饰问题，存货周转天数增加
      • 财务杠杆显著变化
      • 现金流量或流动性问题
      • 非财务业务指标的显著变化
  • (二)个别财务报表审计
    • 1．了解资产负债表审计的内容与方法
      • 复查和评价审计证据
      • 检查会计原则的遵循性
      • 报表编制正确性和编制方法合规性的审查
      • 所得税会计处理的审查
      • 报表所列主要指标可信性的审查
      • 资产负债表及其附注披露正确定的审查
      • 资产负债表日后事项的审查
    • 2．了解利润表和所有者权益(或股东权益)变动表审计的内容与方法
      • 管理费用的审查
      • 营业外收入的审查
      • 审查企业收到的政府补助收入
      • 营业外支出的审查
      • 所得税的审查
      • 复查和评价审计证据
      • 检查会计原则的遵循
      • 审计企业在附注中披露与收入有关信息的正确性
      • 所有者权益变动表的审查
      • 报表编制正确性和编制方法合规性的审查
      • 报表所列指标可信性的审查
    • 3．了解现金流量表审计的内容与方法
      • 实质性审查的内容
        • 现金流量表各要素的审查
        • 报表项目正确性的审查
      • 实质性审查的方法
        • 检查核对法
        • 分析法
          • 趋势分析法
          • 比率分析法
          • 金额验证法
    • 4．了解财务报表附注审计的主要内容
      • 重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更
  • (三)集团财务报表审计
    • 1．了解企业合并财务报表审计的主要内容
      • 审查合并方在企业合并中取得的资产和负债
      • 审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用
      • 审查企业合并发生当期期末，购买方是否在附注中按要求披露与企业合并有关的信息
    • 2．了解企业合并财务报表审计的主要方法
      • 合并报表编制基础审查
      • 合并财务报表合并范围的审查
      • 重视对个别财务报表的审计
      • 合并工作底稿和抵消分录编制的审查
        • 内部投资业务抵消处理的审查
          • 审查内部股权投资与相对应的所有者权益的抵消处理
          • 审查内部投资收益的抵消处理
          • 审查子公司提取盈余公积的调整抵消处理
        • 内部债权债务抵消处理的审查
          • 审查内部债权项目与债务项目的抵消处理
          • 审查本期内部应收账款坏账准备的抵消处理
          • 审查前期内部应收账款坏账准备的抵消处理
        • 内部购销业务抵消处理的审查
          • 审查本期内部购销业务的抵消处理
          • 审查前期内部的购销业务的抵消处理
        • 合并现金流量表应抵消经济内容的审查
      • 合并财务报表编制格式正确性的审查
      • 合并财务报表所列指标可信性的审查
      • 合并报表附注信息披露的审查