注册会计师-税法-增值税征收率

注册会计师税法考试增值税征收率及其征税范围

征收率

3%

小规模纳税人

法定征收率

应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%

一般纳税人选择简易计税

应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%

1.县级及以下小型水力发电单位生产的自产电力

小于等于5万千瓦

2.自产建筑用砂、土、石料

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦石灰

不含黏土实心砖、瓦

4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

5.自产的自来水

6.自来水公司销售自来水

必须选择

7.自产的商品混凝土

仅以水泥为原料

8.单采血浆站销售非临床用人体血液

9.寄售商店代销寄售物品

10.典当销售死当物品

必须选择

11.药品经营企业销售生物制品

12.公共交通运输服务

包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车

13.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权

14.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务

15.资管产品管理人运营资管产品发生的增值税应税行为

16.提供物业管理服务的纳税人收取的自来水费，扣除对外支付的自来水费后的余额

17.提供非学历教育、教育辅助服务

18.以清包工方式提供的建筑服务

19.销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税

20.自2018年5月1日起，生产销售和批发、零售抗癌药品

21.自2019年3月1日起，生产销售和批发、零售罕见病药品

22.非企业性单位提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产

3%减按2%

特殊销售项目

应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%

1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产）

2.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产（有形动产）

可放弃减税，并开具专票

3.一般纳税人和小规模纳税人销售旧货

不能放弃减税

5%

营改增特殊项目

应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%

1.小规模纳税人销售自建或取得的不动产

2.一般纳税人销售不动产选择简易计税的

3.房开企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目

4.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产

不含住房

5.一般纳税人不动产经营租赁选择简易计税的

6.小规模纳税人及其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产

不含住房

7.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

8.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务选择简易计税的

9.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税的

10.一般纳税人提供人力资源外包服务选择简易计税的

11.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税的

5%减按1.5%

个人出租住房

应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%