导图社区 CMA-P1绩效管理
CMA-P1 第三章 绩效管理,希望能对大家有所帮助啦
编辑于2020-06-03 12:42:55绩效管理
控制系统
基础
控制的定义
实现;程序、工具和系统
类型
管理控制
其他管理者绩效
经营控制
短期经营绩效;经营层管理者和员工
经营控制
作用
基础业务流程;生产;传递
流程
标准成本
先于经营控制
维度
财务控制
比较
差异
预算与实际
有利差异
不利差异
短期经营收益
关注差异
幅度
频率
例外管理
计划;控制
实践行为;不符合预期
差异分析
一般思路
静态预算差异的缺陷
实际与静态预算
扭曲评估结果;无法发现真实原因
解决方法
弹性预算
三项差异
静态预算差异
实际与预算
弹性预算差异
实际与弹性预算
销售量差异
弹性预算与静态预算
弹性预算差异
基础
只使用AQ;SQ与弹性预算和弹性预算差异无关
销售价格差异、变动成本差异、固定成本差异
销售价格差异
实际与预算销售价格
SPV=(AP-SP)*AQ
变动成本差异
原理
构成:料工变费
标准成本
可分为两个部分
价差
AP VS SP
量差
AR VS SR
直接材料差异
实际;实际产量下的标准成本
价差
实际成本;实际耗用量的标准成本
PV=(AP-SP)*AQ*AR
PV=(AP-SP)*AQ
采购VS耗用
量差
实际耗用量的标准成本;实际产量下的标准成本
QV=(SQ-AQ)*SP
QV=(SR-AR)*SP*AQ
直接人工差异
实际成本;实际产量下的标准成本
工资率差异
实际成本;实际耗时量的标准成本
PV=(AP-SP)*AQ*AR
PV=(AP-SP)*AQ
效率差异
实际耗时量的标准成本;实际产量下的标准成本
QV=(SQ-AQ)*SP
QV=(SR-AR)*SP*AQ
变动制造费用差异
实际;分配
分配差异
开支差异
PV=(AP-SP)*AQ*AR
PV=(AP-SP)*AQ
效率差异
QV=(SQ-AQ)*SP
QV=(SR-AR)*SP*AQ
固定制造费用差异
实际;分配
分配差异
开支差异
实际;预算
=静态预算差异=弹性预算差异
只与产能有关
产量差异
预算;分配
不是弹性预算差异的构成部分
制造费用总差异
4差异分析法
3差异分析法
2差异分析法
弹性预算差异延伸
变动制造费用价差+变动制造费用量差+固定制造费用价差
(AP-SP)*AQ+(SQ-AQ)*SP=AQ*SR*SP-AC=分配值-实际值
预算值-分配值
销售量差异
实际产销量;预算产销量
数量:弹性预算值与静态预算值之差
多种产品:
销售数量差异
实际销售数量;预算销售数量
SQV=(ATQ-STQ)*S%*SCMU(standard contribution margin unit)
各产品销售数量差异加总为总销售数量差异;=(ATQ-STQ)*所有产品加权平均边际贡献
影响因素
市场规模;市场份额
分解
市场规模差异
实际市场规模;预算市场规模;边际贡献
MSV=(ATQ-STQ)*S%*WACMU
市场份额差异
实际市场份额;预算市场份额
MShV=(A%-S%)*ATQ*WACMU
销售组合差异
实际销售占比;预算销售占比
SMV=(A%-S%)*ATQ*SCMU
各产品销售组合差异加总为总销售组合差异
责任中心与报告部门
管理控制
基础
绩效评估
绩效评估
所有层级;企业内部;任务绩效;预设标准;评价
管理控制
高层对中层
经营控制
中层对经营层
管理控制VS经营控制
经营控制
短期
例外管理
识别;不达标;采取措施
管理控制
高层级;长期
与目标管理想一直
确定长期目标;绩效评估
目标管理
高层;职责分配给中层
战略经营单位
责任领域
定义
界定;负责;可控
4种类型,也称责任中心
成本中心
生产或支持型
最低成本;最佳产品或服务
典型:生产部门;支持部门
只对成本负责;明确直接的控制
考虑3个问题
成本转移
不可控替代可控
不需对增加的承担责任
净效应:整体更高的成本;部门可控成本下降
短期
非财务战略考量
预算松弛
见第四章
运营方法
酌量成本法
成本主要都是固定
投入;预算成本;期初;短期不可控
工程成本法
产出;可控成本;期末
收入中心
产品线/地理区域
销售功能;基于收入
管理创收过程
也可以是成本中心
订单获取成本
广告和产品促销
酌量成本;关注费用支出
订单执行成本
运费、仓储、包装与装运、收款
工程成本
利润中心
产生收入;发生用于创收的成本
2个战略问题
职能部门之间的协调
外部消费者的角度
评估方法
贡献利润表
收益
3个层级
边际贡献
可控收益
边际贡献-可控/短期固定成本
利润中心贡献
仅包含可控的成本
可控收益-不可控但可追溯的固定成本
投资中心
利润&资产
盈利能力与投资金额结合;经济利润为考核指标
财务绩效衡量指标
投资回报率
定义
利润指标除以投资金额指标
最常见;短期
百分比;投资效率
公式
计量和实施的事项
取决于选择的会计原则;年限久远;统一的会计原则
实现战略目标
闲置资产是否纳入计算
短期;以长期为代价
投资回报率大于部门回报率才会投资,而不考虑整体
优点
容易理解运用
比较投资规模不同的项目
缺点
降低接受新项目的意愿
更受到老部门的青睐
短期
剩余收益
定义
收益-资本成本
支付投资成本之后所赚取的收益
支付的投资成本就是机会成本
公式
作用
提升接受新项目的意愿
优点
目标一致
考察投资风险
缺点
偏向性投资结构;规模较大的
不容易调整
短期
有自主权;决策管理
目标
激励
目标一致
公平确定报酬
分权制VS自主性
分权制
下放
自主性
决策自由
共同成本分配
基础
定义
共同成本:两或多个使用者;共同使用;成本对象
共享;更低
更高成本效益
目的
合理的方式分配
2种方法
独立成本分配法
独立的实体分配权重
增量成本分配法
负责任的程度
首要使用者;第一增量使用者
夏普利值
转移定价
基础
定义
转移定价
内部;不同业务部门
转移加个
统一组织;提供产品或服务;价格
理论基础
分权制;关注如何影响自己绩效;无需评价对企业绩效的影响
对战略经营单位绩效优化;进而使整体优化
协调行为;评估绩效
方法
评估标准
激励
目标一致
评估绩效
确保自主性
市场定价法
外部市场;现行价格
优点
客观性;独立性
评估盈利能力和经济上的可行性
缺点
没有市场价格
全部成本定价法
变动成本+固定成本
优点
客观性和简便性
缺点
固定成本与短期决策无关
低效率转移
变动成本定价法
变动成本
不会出现次优的定价决策
若无剩余产能,最低价格为变动成本+机会成本(放弃的边际贡献)
协商定价法
协商
优点
自主性
若长期有利益冲突可用此法
缺点
效率低下
不同税务管辖区
双重定价法
价格不同
一般原则
最低转移价格
增量成本+机会成本
其他考量
限制资金转移
税务
不相关机构设定的价格
税收费用最小化
关税
征收的风险
绩效考核
顾客盈利能力分析
基础
定义
顾客盈利能力分析
识别;作业和成本东一你;报告和分析;收入和成本
作用
识别
管理
推广
停止
转移
折扣
售后
顾客成本分析
顾客成本层级
类型、基础、难易程度;归入不同成本库
5种类型
顾客产出数量级成本
每一单位产品;卖给顾客的
顾客批次级成本
每一单销售交易上
顾客维持成本
客户服务;与数量或批次无关
顾客及成本
分销渠道成本
每条分销渠道上
销售维持成本
维持活动;无法追溯至单个产品、批次或分销渠道上
不随销量、订单处理量、拜访老客户量变化
平衡记分卡
基础
定义
4种关键成本因素
强调;长期战略目标
战略实施和绩效评估
用于绩效评估的平衡记分卡
诞生
1992年;哈佛商业评论
传统财务绩效模式无法满足IT时代要求;无形资产投入的产出
多种要素构成
战略目标实现;有机整合
细分指标
用于战略管理的平衡记分卡
战略地图
2000
4个维度
组合、产出差异汇总
量差
多种生产要素
组合差异(MV)
实际百分比;标准百分比
MV=(A%-S%)*ATQ*SP
产出差异(YV)
实际耗用量;实际产量
不同生产要素需分别算;加总为总产出差异
YV=(ATQ-STQ)*S%*SP