导图社区 第六章 审计工作底稿
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
审计工作底稿
概述
基本概念
审计证据的载体（电子、纸质和其他介质）
内容
不包括：草拟的、初级的、错误的、重复的
对审计计划、重要性的更新和修改，需要保留，是易考易错点。
编制目的
出具审计报告的基础，提供证据
其他目的
（1）有助于计划和执行审计工作
（2）有助于履行指导、监督与复核的责任
（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况
（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
（5）便于实施质量控制复核与检查
（6）便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查
编制要求
基本要求
使未曾接触该项审计工作的专业人士清楚的了解程序、证据、结论（重大事项和重大职业判断）
有经验的专业人士
内部或外部
二专二行
对审计过程、规定、企业所处经营环境和行业相关问题有合理了解的人
管理
保存
电子或其他介质应当归档，能够打印，单独保存电子档和其他介质
控制
清晰地显示生成、修改及复核的时间和人员
保护信息的完整性和安全性
防止未经授权改动审计工作底稿
允许经授权人员为适当履行职责而解除审计底稿
格式、要素和要求
考虑因素
企业的规模和复杂程度
拟实施审计程序的性质
函证与监盘的底稿是不同的
识别出的重大错报风险
风险高，内容多
已获取审计证据的重要程度
受影响于审计证据的相关性和可靠性
识别出的例外事项的性质和范围
已执行的工作中不易确定结论或结论基础的必要性
是否需要进一步说明
审计方法和使用的工具
收费、归档期限、语言文字等不是主要考虑因素
要素
标题
被审计单位、项目名称，资产负债表日子或会计期间
审计过程记录
具体项目或事项的识别特征（被测试项目表现出的征象和标志要具有唯一性）
常见的识别特征
单据的唯一编号、实施审计程序的范围、样本来源抽样起点和间隔
询问程序（时间、人员和职位）、观察程序（对象或过程、人员及其责任、地点和时间）
重大事项及相关重大职业判断
引起特别风险的事项
可能存在重大错报，修正和拟采取的应对措施
难以实施必要程序的情形
导致出具非标意见的段落
如识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，应记录如何处理的
审计结论
每一部分都应包含审计结果是否与审计目标相关
识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论
标示及其说明
应说明其含义，并前后一致
索引号及编号
编制者及日期
测试的具体项目及识别特征，执行人及完成日期，复核人及复核日期
每一张都要编制，可以仅在同一性质同一索引号的第一页编制
复核者及日期
归档
工作的性质
事务性工作，不涉及新的工作底稿的整理或得出新的结论
归档后进行变动
删除或废弃被取代的，分类、整理和交叉索引，核对表签字确认，报告日前获取的讨论一致的审计证据
要求
归档期限
审计报告后60天内或审计业务中止后的60天内
不同委托业务出具多个报告分别整理底稿
归档后的变动
总体要求
完成归档后，不应在保存期限届满前删除或废弃任何底稿
变动情形
之前记录不够充分，日后追加了新的程序或导致得出新的结论
应当记录
修改理由，修改时间和人员，复核时间和人员
保存期限
自审计报告日起，工作底稿至少保存10年；如未完成，自中止起至少保存10年
