2020年中级财务管理 第三章 预算管理

2020年中级财务管理 第三章 预算管理 思维导图

第三章　预算管理

• 预算管理概述
  • 特征及作用
    • 特征：数量化、可执行性
    • 作用：预期目标、部门协调、业绩考核的依据
  • 预算的分类及体系
    • 预算的分类：
      • 内容的不同
        • 经营预算
          • 包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算
        • 专门决策预算
          • 包括融资决策预算（资本支出预算）
        • 财务预算
          • 资金预算；预计利润表；预计资产负债表
            • 总预算
      • 覆盖期限不同
        • 长期预算
        • 短期预算
        • 一年作为区分
      • 提示：总预算即为财务预算，和全面预算并不是同一概念 全面预算包含了财务预算，财务预算是全面预算体系的最后环节
    • 预算体系：
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        • 『结论1』预算编制的起点是销售预算，终点是预计资产负债表。 『结论2』生产预算只涉及到实物量指标，而不涉及到价值量指标 『结论3』产品成本预算虽然涉及到价值量指标，但不涉及现金的流入与流出。 『结论4』专门决策预算虽然属于长期预算，但仍会影响短期预算。
  • 预算管理的原则
    • 战略导向、过程控制、融合性（将预算管理融入到管理活动的各个领域及环节）、 平衡管理（长期目标与短期目标，整体与局部利益，收入与支出）、权变性
  • 预算工作的组织
    • 管理层：预算委员会
      • 审批预算制度、政策， 审议预算草案， 监控考核执行情况
    • 考核层：财务管理部门
      • 跟踪管理， 监督执行， 找出差异， 分析原因， 提出意见与建议
    • 执行层：企业职能部门
      • 本部门（或单位）涉及的预算编制、执行、分析，配合平衡、分析、控制与考核
• 预算的编制方法与程序
  • 预算的编制方法
    • 出发点特征不同
      • 增量预算
        • 以历史活动为基础，进行金额调整
        • 缺点：
          • 无效费用无法得到有效控制，形成不必要的开支
        • 基于企业现有业务活动是合理的： 企业现有各项业务的开支水平是合理的；
      • 零基预算
        • 从零为起点，实际需要出发，合理，平衡
        • 优点：
          • 不受历史数据影响，更贴合企业，有利于控制预算
        • 缺点：
          • 工作量大，成本高，受管理水平影响
    • 业务量为基础
      • 固定预算法
        • 以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础
        • 缺点：
          • （1）适应性差；（2）可比性差
      • 弹性预算法
        • 分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法
        • 优点：
          • 考虑了预算期可能的不同业务量水平，贴近企业经营管理实际情况
            • 业务量是指产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量
        • 缺点：
          • 编制工作量大，判断水平会对预算的合理性造成较大影响
        • 编制方法
          • 公式法
            • Y=a+bx
            • 优点：可比性和适应性强，编制预算的工作量小 缺点：工作量大，建立模型费劲，后续工作轻松
            • 业务量选择：最能代表 手工操作为主→人工工时 制造单一的产品或零件部门→实物数量 修理部门→直接修理工时
              • 实际业务量不超出范围：正常生产能力的70%~110%
          • 列表法
            • 不同水平对应不同业务量
            • 直接简便；计算麻烦、精确难。
    • 时间特征不同
      • 定期预算
        • 以不变的固定的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法
        • 优点：使预算期间与会计期间相对应，有利于实际和预算比较，有利于分析评价。 缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现
      • 滚动预算
        • 逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（如1年）
        • 滚动预算可分为中期滚动预算（周期通常3-5 年， 以年为滚动频率）和短期滚动预算 对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征
        • 优点： 动态反映市场、建立跨期综合平衡， 指导企业营运； 强化预算的决策与控制 缺点： 工作量大； 增加管理层的不稳定感
  • 预算的编制程序
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• 预算编制
  • 销售预算的编制
    • 销售收入=销售单价*销售数量
    • 当期销售现金流=本期销售收入*本期收现比例+以前期收入*前期首先比例
  • 生产相关预算的编制
    • 来源=需求
      • 生产预算是经营预算中唯一只使用实物量计量单位的预算
    • 预计生产量＋期初结存量＝预计销售量＋预计期末结存量 预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量（以销定产）
  • 直接材料预算
    • 某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量
    • 某种材料采购量=某种材料耗用量＋该种材料期末结存量-该种材料期初结存量
    • 生产需用量=预计生产量*单位产品材料用量
    • 期末存量=下季度生产需用量*留存百分比
    • 期初存量=上期期末存量
  • 直接人工预算
    • 某种产品直接人工工时总数＝单位产品定额工时×该产品预计生产量
    • 预计直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数
    • 提示：由于工资一般都要全部支付现金，因此直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是资金预算中的直接人工工资支付额。
  • 制造费用预算
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  • 产品成本预算
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  • 销售管理费用预算的编制
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  • 资金预算的编制
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    • 【注意】所得税费用、股利支付在现金支出中体现。利息本金在现金筹措与运用中体现
  • 财务预算的编制
    • 可供使用现金=期初现金余额+现金收入
    • 可供使用现金-现金支出=现金余缺
    • 现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
    • 资产负债表预算是编制全面预算的终点
      • 资产负债表预算编制的目的， 判断财务状况的稳定性和流动性
• 预算的执行与考核
  • 执行 一经批复下达，各预算执行单位将预算指标层层分解，形成全方位的预算执行责任体系。 调整 一般不予调整。但预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。 分析与考核 建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面分析掌握存在问题，纠正预算的执行偏差。