导图社区 银行会计第二章导图
银行会计第二章基本核算方法思维导图。
银行会计第七章金融机构往来思维导图,金融机构往来是指不同系统银行之间的账务往来,具体来说,金融机构往来是商业银行与商业银行之间,商业银行和人民银行之间,商业银行与非银行金融机构之间,由于办理资金划拨、 缴存存款和办理结算等业务而引起的资金业务往来。
银行会计第六章联行往来思维导图,联行往来是指银行各行处之间因办理各种结算业务和内部资金调拨等而发生的资金帐户往来。它是银行会计核算的重要内容。
银行会计第五章结算业务思维导图,结算业务也称“清算”,是指一定经济行为所引起的货币关系的计算和结清,即社会经济生活中的交易各方因商品买卖、劳务供应等产生的债权债务通过某种方式进行清偿。
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基本核算方法
重难点
会计科目分类与使用
会计凭证种类与传递
借贷记账法运用
明细核算和综合核算的组成以及核算程序
1会计科目和账户
会计科目
会计科目:是对会计对象的具体内容 按其不同的要素特征和信息项目的披露要求进行系统科学分类的标志 银行会计科目:是对银行的各项会计要素的具体核算内容 按银行会计核算的要求划分为若干类别,规定的名称
科目作用
1会计核算的基础和纽带 2综合反映国民经济情况、提供会计核算资料的工具 3统一核算口径的基础
设置原则
按国际通用标准 按银行业务特点和经营管理特点 按组织会计核算要求 按资金性质设置
分类
按与B/S关系:表外科目 表内科目
按资金性质: 资产类,负债类,资产负债共同类,所有者权益类,损益类
科目代号和账户账号
科目代号:为了便于账务处理 账户:根据会计科目设置,反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法
账户
作用
会计科目和账户都是对会计要素分类核算的手段
会计科目是账户的总称,统驭所辖账户
账户是会计科目的基础,明细核算的依据 补充会计科目,其性质随所属科目性质决定
按开户对象分:对内账户 对外账户 (对外账户分为存款类,贷款类,往来类 或者分为银行结算账户,储蓄账户)
2会计记账方法
概念和种类
概念:作用一定记账原理和规则,将财务活动计入账簿,并通过试算平衡检查账簿记录是否正确的一种技术方法
种类:复式记账法(表内科目) 单式记账法(只涉及表外科目)
借贷记账法
概念:根据复式记账原理,以借贷为记账符号,以有借必有贷,借贷必相等为记账规则,反映会计要素增减变化过程及结果的一种复式记账方法
主要内容
记账依据,记账符号,记账规则,试算平衡
表外科目记账方法
以“收入”“支出”作为记账符号,对一笔业务只采用一个科目进行,不要求平衡
核算对象:比如应收未收利息,银行承兑汇票,重要空白凭证,待结账凭证等
3会计凭证
含义
业余活动和财务活动的原始记录 办理收,付,记账的依据 核对账务和事后查考的重要依据 银行称凭证为“传票”
(1)其取得和使用 是银行办理有关资金收付业务、登记账簿的依据,组织核算的工具。 (2)其填制和审查 是明确经济责任,发挥银行会计监督、控制职能的手段,事后检查工作的根据。 (3)保证财产安全的手段
种类
按填制程序和用途分
原始凭证(外来和自制) 记账凭证(人工/打印或明细账/总账)
按形式分
单式(一张凭证只填一个科目或账户) 复式
按使用范围
基本凭证(具有通用格式) 专用凭证(比如现金支票转账支票)
基本凭证分为现金收入传票/现金付出/转账借方/转账贷方 (内部用) 或者分为特种转账借方传票/特种转账贷方(可对外传递)
专用凭证分为表外科目收入传票/付出/外汇买卖借方传票/贷方
按管理方式
重要凭证(以一份一元为记账单位计入表外科目分户核算) 一般凭证(记账凭证,没有支付效力)
按用户对象
个人用户凭证(比如存折) 单位用户凭证
按使用对象
自用 外售
处理过程
填制
必须大写金额和出票日期
审核
有无涂改,附件完整,账号户名相符 额度足够,印鉴真实,款项来源合法,计息正确
传递
只能银行内部自行传递,不得交客户 编制审核_登明细账_编科日结单_登总账 先收后记账,先记账后付,先记付款方再记收款方
整理装订与保管
按日装订,先装表内科目再装表外, 不得取出凭证附件,若补充凭证需要粘贴
重要空白凭证管理
具有特定用途但尚未签章的空白重要凭证 表外科目核算,登记簿控制,主管定期对账盘点
银行会计凭证特点
一般采用单式凭证 大量原始凭证可代替记账凭证入账 凭证传递环节多,即传票
4银行会计账簿与财务组织
账簿种类
按用途分:总分类,明细分类,序时,备查
按形式分:订本式,活页式,卡片式
财务组织
明细核算系统
分户账(甲乙丙丁)
甲:不计息账户,余额表计息账户,内部科目账户
乙:分户账上加计积数计算计息
丙:设借贷发生额,余额四栏 适合资产负债共同类
丁:逐笔记账逐笔销账的一次性业务
现金收付日记簿
登记簿
辅助性账簿,设有收入付出余额三栏
余额表
分为计算余额表和一般余额表
综合核算系统
总账
科目日结单
日计表
核算步骤
明细核算系统,再综合核算系统,最后账务核对 账务核对包括账账,账款,账实,账表,账据
更正错账方法
记账错误的,红字冲销
记账串户的,重填一张凭证,与原始凭证同方向一红一蓝
电脑更改,未审核签字直接改,已记账激活记账前状态改