银行会计第七章金融机构往来知识总结

银行会计第七章金融机构往来思维导图，金融机构往来是指不同系统银行之间的账务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、 缴存存款和办理结算等业务而引起的资金业务往来。

金融机构往来核算

• 概述
  • 概念
    • 是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。
  • 主要内容
    • 商业银行之间往来
      • 银行间同城票据交换及清算
      • 异地跨系统汇划款项相互转汇
      • 银行间同业拆借及转贴现
      • 银行间资金存放
    • 商业银行与央行往来
      • 商行向央行发行库领取现金和缴存现金
      • 商业银行吸收的财政性存款全部缴存央行
      • 商业银行吸收的一般性存款按比例缴存央行
      • 商行向央行借款，再贴现
      • 商行通过央行转汇，办理资金清算
  • 核算要求
    • 坚持资金分开，独立核算原则
    • 商行在央行的存款账户要严格管理 不可透支，留足备付金 拆借通过央行转账
    • 各商行之间临时性资金占用要及时清算
    • 保持汇路畅通
  • 常用会计科目
    • 存放中央银行款项－备付金/准备金/财政性存款
    • 向中央银行借款－年度性借款/季节性借款/日拆性借款/再贴现/再贷款
    • 金融企业往来收入，金融企业往来支出
    • 待清算票据款项
    • 同业拆入，拆放同业
• 商业银行与央行往来
  • 二者关系
    • 在当地人民银行开户，存入资金，建立收支往来关系
    • 商行上下级行，处之间业务资金调拨，可通过央行汇拨
    • 商行与其他商行的资金清算通过央行办理
    • 商行的业务现金向央行发行库或发行保管库领取
    • 商行按规定向央行缴存存款准备金
    • 商行可在核定额度内向央行借款，办理资金拆出拆入再贴现
    • 商行可接受央行委托，办理央行委托贷款等业务
  • 现金业务核算
    • 1.向央行缴存现金 借:存放中央银行款项－存款户 贷:库存现金 2.从人民银行提取现金 借:库存现金 贷:存放中央银行款项－备付金存款户
  • 缴存存款的种类和规定
    • 种类
      • 缴存财政性存款
      • 缴存一般性存款
    • 规定
      • 缴存比例 财政性存款100% 一般性存款按规定 计算方法千元为单位 金额10万起调 缴存行 财政性存款经办行办理缴存 一般性存款为总行 缴存时间 第一次按规定 城市分支行每旬调整一次，旬后5日办理 县支行每月调整一次，月后8日办理
  • 缴存财政性存款核算
    • 初次缴存 借:缴存xx人民银行财政性存款户 贷:存放中央银行款项－备付金存款户 央行: 借:xx银行存款 贷:缴存xx人民银行财政性存款户
    • 调增调减 借:存放中央银行款项－备付金存款户 贷:缴存xx人民银行财政性存款户
    • 欠缴存款 填制“调整缴存存款划款凭证”“欠缴凭证” 表外科目:待清算凭证 借:营业外支出－违约金罚款户 贷:存放中央银行款项－xx存款
  • 缴存一般性存款核算
    • 作用
      • 限制派生存款
      • 扩大商业银行提存准备，增加资金后备力量
    • 缴存比例 缴存时间:每旬调整一次 计算方法:千元为单位 10万元起调
  • 种类
    • 再贷款
      • 年度性借款 1年 最长不超过2年
      • 季节性借款 2-4月
      • 日拆性借款 10天，最长不超过20天
    • 再贴现
      • 商行已贴现未到期的商业汇票 贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为
  • 再贷款核算
    • 申请 借:存放中央银行存款－备付金存款户 贷:向中央银行借款－xx借款户
    • 归还再贷款 借:向中央银行借款－xx借款户 金融企业往来支出/利息支出－再贷款利息支出户 贷:存放中央银行款项－备付金存款户
  • 再贴现与再贷款的比较
    • 二者都是资金融通行为
    • 再贴现更灵活
    • 以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合
    • 到期收回票款有保障
    • 通过贴现率的调整，影响办理再贴现 达到放松或紧缩银根的目的
    • 手续简便，融通及时
  • 再贴现处理
    • 例:面值25w，贴现60天，再贴现率0.81% 再贴现息=25w×0.81%×60/30＝4050 再贴现额＝25w-4050＝245950 借:存放中央银行款项245950 贴现负债－利息调整4050 贷:向中央银行借款25w
• 商业银行往来核算
  • 概念
    • 商业银行有关跨系统行处之间由于办理结算，资金拆借及代理业务等发生的资金账务往来 包括同城票据清算，跨系统划款相互转汇，资金拆借等
  • 同城票据交换
    • 概念
      • 商行相互代收代付，集中交换，由央行清算差额资金
    • 作用
      • 加速银行间凭证传递，加速资金周转，提高结算效率 简化商业银行之间往来核算手续，及时清算银行间往来占款
    • 规定
      • 对参加交换的行处，核定交换号码
      • 确定交换场次和时间
      • 提出行和提入行两个系统处理
    • 具体做法
      • 统一交换凭证格式，打码机处理提出票据
      • 填制“交换提出报告单”连同票据提出交换
      • 交换所清分，打印及提回交换凭证
      • 根据提出提回凭证的借贷总金额合计 打制“交换差额报告单”送央行
      • 提入行将凭证处理入账
    • 核算
      • 提出行处理
        • 借方票据(代付/应收)贷方票据(代收/应付) 提出借方票据/提入贷方票据: 付款单位在他行开户，收款单位在本行开户 提入借方票据/提出贷方票据: 收款单位在他行开户，付款单位在本行开户 提出代收(贷方票据) 借:活期存款－xx单位存款户 贷:清算资金往来－同城票据清算 退票作相反分录
        • 提出代付票据(借方票据) 借:清算资金往来－同城票据清算 贷:其他应付款－提出交换户 退票需要挂账: 借:其他应付款－提出交换户 贷:清算资金往来－同城票据清算 已过退票时间未退票 借:其他应付款－提出交换户 贷:吸收存款－单位活期存款－xx单位存款户
      • 提入行处理
        • 提入代收票据(贷方票据): 借:清算资金往来－同城票据清算 贷:活期存款－xx单位存款户 发生不能入账情况: 借:清算资金往来－同城票据清算 贷:其他应付款 退票或再提出: 借:其他应付款 贷:清算资金往来一同城票据清算
        • 提入代付票据(借方票据) 借:活期存款－xx单位存款户 贷:清算资金往来－同城票据清算 不能入账: 借:其他应收款 贷:清算资金往来－同城票据清算 再提出: 借:清算资金往来－同城票据清算 贷:其他应收款
      • 清算票据轧差处理
        • 应收差额 借:存放中央银行款项 贷:清算资金往来－同城票据清算 应收差额 借:清算资金往来－同城票据清算 贷:存放中央银行款项 央行为各行交换差额 借:xx银行存款－应付差额行户 贷:xx银行存款－应收差额行户
  • 异地跨系统汇划款项转汇
    • 先横后直的转汇方式
      • 转汇行 借:存放中央银行款项－备付金 贷:联行往账 汇入行 借:联行来账 贷:活期存款 汇出行 借:活期存款 贷:存放中央银行款项－备付金
    • 先直后横
      • 汇出行 借:活期存款 贷:联行往账 转汇行(汇出行到转汇行为辖内往来) 借:联行来账 贷:存放中央银行款项－备付金 汇入行(转汇行到汇入行为同城票据交换) 借:存放中央银行款项－备付金 贷:活期存款
    • 先直后横再直
      • 汇出行 借:活期存款 联行往账 代转行 借:联行来账 贷:存放中央银行款项 转汇行 借:存放中央银行款项 贷:联行往账 汇入行 借:联行来账 贷:活期存款
  • 同业拆借
    • 会计科目
      • 拆放同业，同业拆入，金融企业往来收入/支出
    • 规定
      • 只能是金融机构
      • 拆入行只能将拆入资金用于弥补票据结算，系统内汇差头寸不足和解决临时性周转资金需要，不得用于固定资产贷款或投资
      • 拆出资金只能用于交足法定存款准备金，留足备付金，已归还中央银行贷款后剩余资金
      • 在央行组织的金融市场上完成
      • 日拆为主，不得超过一个月 其他金融机构对商行拆出不得超过4个月
      • 利率不得超过央行规定，双方协商
    • 核算
      • 拆出行 借:拆放同业－拆入行户 贷:存放中央银行款项－备付金存款户 归还 借:存放中央银行款项－备付金存款户 贷:金融企业往来收入 拆放同业－拆入行户
      • 央行 借:xx银行准备金存款(拆出行户) 贷:xx银行准备金存款(拆入行户) 归还 借:xx银行准备金存款(拆入行户) 贷:xx银行准备金存款(拆出行户) 转账后进账单第1联给拆出行
      • 拆入行 借:存放中央银行款项－备付金存款户 贷:同业拆入－拆出行户 归还 借:同业拆入－拆出行户 金融企业往来支出－同业拆借利息支出户 贷:存放中央银行款项－备付金存款户 转账后，支票和进账单交央行
• 现代化支付系统
  • 种类
    • 大额实时支付系统
    • 小额批量支付系统
    • 全国支票影像交换系统
    • 境内外币支付系统
    • 电子商业汇票系统
    • 网上支付跨行清算系统
  • 核算
    • 1.发起行（发起清算行）的处理 1）商行发起大额支付业务 借:吸收存款－付款人户 贷:大额支付系统往账待清算(辖内上存款项) 发起清算行接受回执，锁记支付系统往来报单登记簿 借:大额支付系统往账待清算(往账总金额) 贷:存放中央银行款项(往账总金额)
    • 2发报中心（城市处理中心）的核算 发报中心收到发起清行发来的支付信息，确认无误后逐笔加编全国密押，实时发送回国家处理中心
    • 3国家处理中心的核算 借:Xx银行存款准备金－发起清算行户 贷:大额支付往来一人民银行xx行（发报中心） 借:大额支付往来一人民银行xx行（收报中心） 贷:xx银行存款准备金－xx接收清算行户 4收报中心（城市处理中心）的核算 换收国家处理中心信息实时发送 5接收清算行和接收行的核算 借:存放中央银行款项 贷:大额支付系统来账待清算 借:大额支付系统来账待清算 货:吸收存款——收款人户