银行会计第六章导图

银行会计第六章联行往来思维导图，联行往来是指银行各行处之间因办理各种结算业务和内部资金调拨等而发生的资金帐户往来。它是银行会计核算的重要内容。

联行往来

• 概述
  • 概念
    • 同一银行系统内所属各行之间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收，代付所发生的资金账务往来，是实现划拨的工具。
    • 实质是同一银行内不同银行之间的资金清算方法。资金清算是实现支付结算的工具
  • 特点
    • 即执行会计基本制度又执行联行往来制度
    • 与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行，实质上将客户之间的资金存欠关系转变为银行之间定期清算的资金存欠关系。
    • 有一套完善的安全控制措施和工具
    • 有独特的联行往来处理基本原理，轧计联行汇差，清算汇差资金。
    • 严格的对账制度，确保联行财务准确。
  • 组织体系
    • 全国联行往来
    • 分行辖内往来
    • 支行辖内往来
• 业务核算
  • 基本形式
    • 集中清算
    • 分散清算
  • 办理工具和技术措施
    • 联行报单
    • 联行专用章
    • 联行密押
    • 联行行号
  • 电子汇划
    • 基本做法
      • 总行与分行 实存资金，同步清算，集中控制，头寸控制
    • 处理要求
      • 总行清算中心
        • 及时更新备付金账户 及时办理清算资金调拨 及时核对账务
      • 清算分中心
        • ·及时办理清算资金调拨 ·处理总行对账差错信息，管理辖属各行对账业务
      • 经办行
        • 及时处理资金汇划往来报文 ·汇划业务数据录入必须换人复核，严格内控 严格执行经办、复核、授权相分离 ·坚持印、押、证分管分用 ·每日核对当日业务，结平账务，准确反映资金存欠
  • 全国联行往来对账制度
    • 集中清算对账
      • 往来报告，分行录磁 总行对账，逐笔配对
      • 甲行发报，乙行对账，总行监督
    • 分散清算对账
      • 平时核对
      • 定期核对
  • 全国联行往来科目设置
    • 集中清算模式
      • 联行往账
      • 联行来账
      • 全国联行汇差
      • 汇差资金划拨
    • 分散清算模式
      • 存放联行款项
      • 联行存放款项
• 系统内资金调拨
  • 系统内资金调拨业务核算
    • 上存联行备用金核算
      • 向上级行上存备用金 借:存放系统内款项－总行/省分行备付金户 贷:存放中央银行款项
      • 上级行的处理 借:存放中央银行款项 贷:系统内存放款项－xx行备付金存款户 调回资金分录相反
  • 系统内借款核算
    • 一般借入 1.省分行 借:系统内借出－一般借出 贷:存放系统内款项－上存总行备付金 2.总行清算中心 借:系统内款项存放－xx省区分行备付金 贷:系统内款项存放－xx清算行备付金 3.清算行 借:存放系统内款项－上存总行备付金 贷:系统内借入－一般借入
  • 系统内基本程序
    • （1）发报经办行根据发生资金汇划业务录入数据 全部及时发送至发报清算行 （2）发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心 所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算行进出，清算行管理监督辖属经办行的资金清算。 （3）总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行并当日更新各分中心清算账户备付金存款 （4）收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行办理资金收付 （5）收报行根据收报清算行传来的业务信息入账处理
  • 账务处理
    • 日常业务
      • 发报经办行 借:吸收存款－单位活期存款－付款人户 贷:清算资金往来－辖内往来 如果为银行汇票等借方业务 借:清算资金往来－辖内往来 贷:汇出汇款－xx银行汇票户
      • 发报清算行 借:清算资金往来－辖内往来 贷:系统内款项存放－上存总行备付金户 如为借方汇划业务，会计分录相反
      • 总行清算中心 如为贷方汇划业务 借:系统内款项存放－发报清算分行营业部备付金户 贷:系统内款项存放－收报清算分行营业部备付金户
      • 收报清算行 如为贷方业务 借:存放系统内款项－上存总行备付金户 贷:清算资金往来－辖内往来
      • 收报经办行 如为贷方业务 借:清算资金往来－辖内往来 贷:单位活期存款－收款人户 如为借方业务 借:汇出汇款 贷:清算资金往来－辖内往来
    • 日终清算
      • 发报行 日终根据清算资金往来科目余额轧查反映，在贷方为本行应付汇差，减少本行在上级清算行的备付金 借:清算资金往来 贷:存放系统内款项－上存xx行备付金
      • 发报清算行 借方余额，为本行应收汇差，减少经办行在本行清算行的备付金 借:系统内存放款项－xx经办行 贷:清算资金往来－xx经办行
      • 总行清算中心 借:系统内存放款项－xx发报清算行 贷:系统内存放款项－xx收报清算行
      • 收报清算行 借:清算资金往来－xx经办行 贷:系统内存放款项－xx经办行 贷方余额，为本行应付汇差，增加经办行在本行的备付金
      • 收报经办行 借方余额为本行应收汇差，增加本行在上级清算行的备付金存款 借:存放系统内款项－上存xx行备付金 贷:清算资金往来