初级会计第一章会计概述

建议收藏！初级会计第一章会计概述思维导图分享！下图包括以下几点内容：会计概念职能和目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及确认等方面。希望本图能帮助你顺利通过期末考试！

第一章 会计概述

• 第一节 会计概 念职能和目标
  • 会计概念
  • 会计职能
    • 基本职能：核算、监督
    • 拓展职能
      • 预测经济前景
      • 参与经济决策
      • 评价经济业绩
  • 会计目标
    • 目标
    • 财务会计目标观
      • 受托责任学派
      • 决策有用学派
• 第二节 会计基本假设、 基础和会计信息质量要求
  • 会计基本假设
    • 会计主体
      • 企业 单位 母子公司 分公司 母子集团 xxx车间 xxx事业部 企业年金基金 不包括职工个人 主体所有者 其他单位
    • 持续经营
    • 会计分期
      • 分成年度和中期 中期包括半年度 季度 月度
    • 货币计量
      • 还有币值稳定假设
  • 会计基础
    • 权责发生制
      • 以实际为准
    • 收付实现制
      • 政府会计由预算会计和财务会计构成 预算收付实现 财会权责发生
  • 会计信息质量要求
    • 1.真实性
    • 2.相关性
      • 与财务报告使用者的经济决策相关 在尽量真实的前提下，提供更相关的信息。
    • 3.可理解性
    • 4.可比性
      • 1.同一企业不同时期可比 2.不同企业不同时期可比
    • 5.实质重于形式
      • 融资租赁方式租入的资产算资产 （长期使用权和控制权） 售后回购行为
    • 6.重要性
    • 7.谨慎性
    • 8.及时性
• 第三节会计要素 及确认及计量
  • 会计要素及确认条件
    • 企业会计要素：资产、负债、所有者权益（财务状况） 收入、费用、利润（经营成果） 事业会计要素：资产、负债、净资产、收入、费用
    • 资产
      • 定义
        • 1.应为企业拥有或控制的资源
        • 2.预期给企业带来经济利益
        • 3.由过去的交易或事项形成
      • 确认条件
        • 1.有关的经济利益很可能流入企业
          • 50%-95%
        • 2.该资源的成本或价值能可靠的计量
    • 负债
      • 定义
        • 1.企业承担的现时义务
        • 2.会导致经济利益流出企业
        • 3.由过去的交易或事项形成
      • 确认条件
        • 1.有关的经济利益很可能流出企业
        • 2.流出的经济利益能可靠的计量
    • 所有者权益
      • 定义
      • 确认条件
        • 依赖于资产和负债的确认和计量
    • 收入
      • 在日常活动中形成
      • 导致所有者权益增加
      • 与所有者资本投入无关
    • 费用
      • 在日常活动中形成
      • 导致所有者权益减少
      • 与所有者分配利润无关
    • 利润
      • 收入减费用的净额
      • 直接计入当期损益的利得和损失
  • 会计要素计量属性 及其应用条件
    • 计量单位：货币
    • 计量属性
      • 现值
      • 历史成本
      • 公允价值
      • 重置成本
        • 按当前市场条件重新取得一项资产所需支付
      • 可变现净值
        • 对外预计售价-加工成本-销售所需的费用
      • 资产=负债+所有者权益
      • 收入-费用=利润
    • 计量模式：资本保全
      • 财务资本保全
      • 实务资本保全
    • 确认和计量的原则
      • 权责发生制
      • 收付实现制
      • 配比原则
      • 划分收益性支出和资本性支出的原则
      • 充分揭示原则
  • 会计等式
• 第四节 会计科目 和借贷记账法
  • 会计科目和账户
    • 资产类
      • 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品等
      • 无形资产 固定资产 在建工程 长期应收款 长期股权投资等
    • 负债类
      • 短期借款 应付账款 预收账款
      • 两长一券
    • 共同类
      • 清算资金往来 货币兑换
    • 所有者权益类
      • 实收资本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 本年利润 利润分配
    • 成本类
      • 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出
    • 损益类
      • 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 销售管理财务
  • 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
  • 借贷和试算
• 第七节 财务报告
• 第六节 财产清查
  • 财产清查概述
    • 盘点对象：货币资金、实物资产、往来款项（来货物）
    • 种类
      • 范围
        • 全面清查
          • (1)年终决算，编制年度会计报表前; (2)企业撤销、合并、分立或发生隶属改变关系时，以明确经济责任; (3)企业清产核资或进行资产评估时，以摸清家底; (4)企业发生其它重大体制变更或改制时。 (5)单位主要负责人调离工作时。
        • 局部清查
          • 流动资金中变化较频繁的原材料、库存商品等，除年度全面清查外,还应根据需要随时轮流盘点或重点抽查。 各种贵重物资要每月至少清查一次, 库存现金要天天核对, 银行存(借)款要按银行对账单逐笔核对，每月至少同银行核对一次， 债权每年核对一两次
      • 时间
        • 定期清查
          • 年末 季末 月末
        • 不定期清查
          • 1.财产物资库存现金保管人员更换 2.自然灾害 3.上级检查 4.临时清查
      • 执行系统
        • 内部清查
          • 内部组织
        • 外部清查
          • 上级主管部门 审计机关 司法部门 注册会计师
    • 程序
      • 建立组织-学习政策-明确任务-制定方案-先查数量-填制清单-填制报告
  • 清查方法与处理
    • 货币资金
      • 库存现金：实地盘点法
        • 1.出纳人员必须在场 2.账实相符 3.检查有无白条抵库 4.填库存现金盘点报告表
      • 银行存款
        • 将银行存款账簿记录与银行对账单逐笔核对 ，清查一般在月末进行 余额不相等1.记账错误2.存在未达账项 未达账项包括： 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 若存在未达账项，应当编制 银行存款余额调节表 银行存款清查步骤： 1.逐日逐笔对账 凡双方都有记录的用铅笔在金额边打对勾 2.找出未达账项 3.将未达账项账项填入银行存款余额调节表 计算调整后的余额 4.将表签章后呈报开户银行 公式：企业日记账余额+企业未收-企业未付=银行对账单存款余额+银行未收-银行未付
    • 实物资产
      • 1.实物盘点人员和保管人员必须同时在场 2.结果登记盘存单 3.为查明实存和账存是否一致，编写实存账存对比表，确定盘盈盘亏
      • 实地盘点法
        • 点数 过磅 量尺
      • 技术推算法
        • 适用于成堆量大而价值不高难以清点
    • 往来款项
      • 往来款项包括应收应付账款，预收预付账款 采取发函询证的方法 向往来单位填制“往来款项对账单” 一式两联 一联交给对方单位核对 另一联作为回单联盖章退回 将清查结果编制“往来款项清查报告单”
    • 财产清查结果的处理
      • 财产清查出现的损益，应于期末前查明，经机构批准，在期末结账前处理完毕 如未批准在对外提供财务报表时，处理后附注说明 批准金额与已处理金额不一致，调整期初数
• 第五节 会计凭证 会计 账簿 与账务处理程序
  • 会计凭证
    • 是登记账簿的依据
    • 原始凭证
      • 类型
        • 取得来源
          • 自制原始凭证
            • 领料单 产品入库单 借款单
          • 外来原始凭证
            • 发票 机票 车票
        • 格式
          • 通用凭证
            • 有关部门统一印制 有统一格式 统一填制方法
          • 专用凭证
            • 单位自行印制 本单位使用
        • 内容和填制手续
          • 一次凭证
            • 一次填制完成 只记一笔业务 只有一次有效 收据 收料单 发货票 银行结算凭证
          • 累计凭证
            • 多次记录同类型业务 多次有效 如：限额领料单
          • 汇总凭证
            • 汇总同类型多项经济业务 如：发料凭证汇总表
      • 填制要求
        • 真实 完整 手续完备 书写规范 编号连续 不得涂改 及时填写
      • 审核
        • 真实
        • 完整
        • 正确
        • 合法
    • 记账凭证
      • 类型
        • 收款凭证
          • 库存现金和银行存款
        • 付款凭证
          • 库存现金和银行存款 对于涉及库存现金和
        • 转账凭证
          • 不涉及库存现金和银行存款
      • 填制要求
        • 1.除结账和更正错帐可以不附原始凭证 所有记账凭证都要附原始凭证 2.不得将不同内容和类别的原始凭证填制在同一记账凭证上 3.记账凭证应连续编号 4.若填制发生错误应重新填制 5.如有空行应当注销
        • 转账凭证
        • 收款凭证
          • 如图 
        • 付款凭证
          • 在库存现金和银行存款之间的业务 为避免重复记账 一般只填制付款凭证不再填收款凭证 出纳在办理收付款业务之后应在原始凭证上加盖收讫 付讫 
      • 审核
  • 会计账簿
    • 以会计凭证为依据
    • 基本内容
      • 封面
      • 扉页
      • 账页
    • 种类
      • 用途
        • 日记账簿
        • 分类账簿
          • 总分类账
            • 为编制财务报表提供直接数据资料 通常采用三栏式 
          • 明细分类账
            • 三栏式 数量金额式 
        • 备查账簿
          • 对在日记账和分类账记载不全的业务进行补充登记的账簿
      • 账页格式
        • 三栏式账簿
        • 多栏式账簿
          • 收入 成本 费用明细账
        • 数量金额式账簿
      • 外形特征
        • 订本式账簿
          • 避免账页散失防止抽换但不能预留 适用于总分类账 库存现金日记账 银行存款日记账
        • 活页式账簿
          • 适用于明细分类账
        • 卡片式账簿
          • 一般只对固定资产的核算采用
    • 登记要求
      • 1．准确完整 2．注明记账符号（签名或者盖章，过账栏符号） 3．书写留空（占格距1/2） 4．正常记账使用蓝黑墨水（不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)铅笔 ） 5．特殊记账使用红墨水（重要） 下列情况，可以用红色墨水记账： (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； (4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 会计记录中的红字表示负数，因此，除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。 6．顺序连续登记（必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。） 如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签 名 或者盖章。 7．结出余额（借，贷，平） 8．过次承前 9．不得涂改、刮擦、挖补
    • 对账及结账
      • 对账
        • 账账核对
          • 1.总分类账之间的核对 2.总分类账与所辖明细分类账之间的核对 3.总分类账和日记账 4.明细分类账之间的核对
        • 账证核对
          • 账簿和记账凭证之间的核对
        • 账实核对
          • 账面额和实有数额之间的核对
      • 结账
        • 月结 季结 年结 1.结损益类账户 计算利润 2.结出资产负债和所有者权益的发生额和期末余额 
      • 错账更正法
        • 划线更正法
          • 红线 划全部数字
        • 红字更正法
          • 先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入账 或者红字写多出的金额
        • 补充登记法
          • 填写一张与原记账凭证中的会计科目应借应贷方向完全相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“补充某月某日某号凭证少记金额”，依此凭证过入相应的帐薄中，在帐薄的“摘要”栏注明“补充某月某日少记金额
  • 账务处理程序
    • 记账凭证账务处理程序
      • 根据原始凭证填记账凭证 再用记账凭证填总分类账 
    • 汇总记账凭证账务处理程序
      • 先根据原始凭证填记账凭证 再用记账凭证填汇总收款付款转账凭证 再用汇总记账凭证填总分类账 
    • 科目汇总表账务处理程序
      • 科目汇总表（亦称记账凭证汇总表、账户汇总表）是根据一定时期内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，其目的是简化总分类账的登记手续。 根据科目汇总表登记总分类账  
• 收入
  • 销售商品收入
  • 提供劳务收入
  • 让渡资产使用权收入
• 费用
  • 生产费用
    • 直接材料
    • 直接人工
    • 制造费用
  • 期间费用
    • 管理费用
    • 销售费用
    • 财务费用
• 所有者权益
  • 所有者投入的资本 （初始资本）
    • 实收资本
    • 资本公积
  • 留存收益
    • 未分配利润
    • 盈余公积
  • 其他综合收益 （直接计入所有者权益的利得和损失）
• 负债
  • 短期负债
    • 短期借款
    • 应付 预收 其他应付
  • 长期负债
    • 长期借款
    • 应付债券
    • 长期应付款
• 资产
  • 流动资产
    • 货币资金
    • 存货
    • 短期投资（交易性金融资产）
    • 应收、预付
  • 非流动资产
    • 长期投资
    • 车厂房设备
    • 专利权
    • 投资性房地产（出租的房子和土地）