流动资产思维导图

关于流动资产思维导图，2023年税务师《财务与会计》，包含货币资金、应收款项、外币交易等。

8 流动资产（货币资金、应收款项、外币交易）

• 货币资金
  • 现金
    • 狭义的现金：库存现金 广义的现金：纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、银行汇票等 “库存现金”科目，由负责总账的财会人员进行总分类核算 “现金日记账”，由出纳人员负责登记
  • 银行存款
    • 核算
      • 4类账户：基本、一般、临时、专用 转账支票也属于银行存款的范畴 “银行存款日记账”由出纳人员负责登记 “银行存款日记账”和“银行对账单”应至少每月核对一次
    • 银行存款余额调节表
      • ①调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等；若不相等，说明有记账差错，需进一步查对，更正错误记录。 ②调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。 ③不能作为记账的凭据。
  • 数字货币
    • 数字人民币是由中国人民银行发行的数字形式的法定货币
  • 其他货币资金
    • 此考点应注意与“银行存款”和“其他应收款”的辨析
    • 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 外埠存款 存出投资款
• 应收款项
  • 应收票据
    • 账务处理
    • 贴现额的计算
  • 应收账款、预收账款 应收股利和应收利息
    • P176-178
  • 其他应收款
    • 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物的租金 应向职工收取的各种垫付款项 备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金） 存出的保证金（如租入包装物支付的押金） 其他各种应收、暂付款项 【提示】 不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项 销售商品代垫的包装费、运输费等属于应收账款的核算范围
  • 应收款项减值
    • 画“丁字账”解题
• 外币交易
  • 相关概念
    • 企业选定记账本位币时应考虑的因素：销售、采购、融资 企业存在境外经营选定记账本位币时应考虑的因素：自主性、交易占比、现金汇回、偿还债务 变更记账本位币时：应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 外币投入资本应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
  • 账务处理
    • 外币兑换业务
      • 外币兑换为人民币
        • 借：银行存款——人民币（买入价） 财务费用（差额） 贷：银行存款——外币（中间价）
      • 人民币兑换为外币
        • 借：银行存款——外币（中间价） 财务费用（差额） 贷：银行存款——人民币（卖出价）
    • 货币性项目
      • 核算范围
        • 货币性资产：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等 货币性负债：应付账款、其他应付款、长期应付款等
      • 会计处理
        • 财务费用
          • 货币性项目期末余额×（资产负债表日的即期汇率-期初或交易发生时的即期汇率）
        • 减值的处理
          • 先折算、再计提减值
    • 非货币性项目
      • 以历史成本计量的外币非货币性项目：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积、其他综合收益等
        • ①外币预收账款和预付账款也属于以历史成本计量的外币非货币项目 ②此类外币非货币性项目不产生汇兑差额
      • 以公允价值计量的外币非货币性项目：交易性金融资产、其他权益工具投资等