导图社区 增值税销售额的确认
计算增值税的销售额应包括向购买方收取的全部价款和价外费用，所谓的价外费用主要是收取的手续费补贴违约金、包装费优质费延期付款利息等。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。本思维导图对增值税的征税范围知识做出了梳理，希望对你有帮助！
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销售额的计算
一、一般销售方式下的销售额确认
销售额：全部价款和价外费用
销售额中不包含
受托加工应征消费品所代收代缴的消费税
同时符合条件的代垫运输费用
承运部门的运输费用发票开开具给购买方
纳税人将该项发票转交给购买方
符合条件的代收政府性基金或者行政事业型收费
以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
二、特殊销售方式下的销售额的确认
折扣方式销售
折扣销售（商业折扣）
税务处理：折扣额可以从销售额中扣减（要求在同一张发票“金额”栏上分别注明
①目的：促销；②实物折扣：按视同销售中“赠送他人”处理，事物价款不能从销售额中扣减
销售折扣（现金折扣）
折扣额不得从销售额中扣减
目的：鼓励购货方尽早还款（折扣发生在销售之后，属于融资行为
销售折让
折让额可以从销售额中减除
目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给与购买方的补偿
以旧换新
一般货物：按新货同期不含税销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格
金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额（扣减旧货收购价格）
还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出
以物易物：双方均作购销处理
包装物押金
销售货物收取的包装物押金、啤酒、黄酒：单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税；因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额中征税
黄酒、啤酒外的其他酒类：无论是否逾期一律并入销售额征税
逾期不再重复征税
直销企业销售额的确定
贷款服务
以提供贷款服务而取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
不得扣减利息支出
直接收取金融服务：已收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费等各类费用为销售额
发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务
拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免税政策的，拍卖行可以以自己的名义就代为收取税务货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入
三、按差额确定的销售额
金融商品转让：卖出价-买入价
经纪代理服务：取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
融资租赁和融资性售后回租：全部价款和价外费用-支付的借款利息-发行债券利息-车辆购置税
航空运输服务：全部价款和价外费用-代收的机场建设费-代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
客运场站服务：价款和价外费用-支付给承运方的运费
旅游服务：价款和价外费用-食住行、签证门票接团费
建筑简易扣分包
销售房地产项目：房开政府土地价
转让不动产
提供劳务派遣：可扣工薪和保险
