导图社区 税法—关税和船舶吨税
这是一个关于税法—关税和船舶吨税的思维导图,将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
编辑于2023-11-22 23:36:07这是一篇关于业绩评价的思维导图,主要内容包括:绩效棱柱模型,平衡计分卡,经济增加值,财务业绩评价与非财务业绩评价、关键绩效指标法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于责任会计的思维导图,主要内容包括:内部转移价格,责任成本、成本中心。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于全面预算的思维导图,主要内容包括:财务预算的编制,营业预算的编制,全面预算概述和编制的方法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
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关税和船舶吨税
关税
征税对象
行李及邮递物品进口税,缴纳行邮税。行邮税是将关税、增值税、消费税合并计算的税率(一般是非电商企业才涉及行邮税)
进出境货物、物品
境
关境
与国境有区别
货物
贸易型物品
物品
非贸易型,用于个人使用
进口无形资产一般不纳税,但是构成进口条件或与销售直接相关,则要和货物一起缴纳关税
进境物品未在归类表中的,按其主要功能和用途归入相应类别。
不能归入的,直接归为其他物品
纳税义务人
进口货物的收货人
出口货物的发货人
进出境物品的所有人
包含推定所有人
推定所有人
携带进境的
携带人
分离运输的
进出境旅客
邮递方式进境的
收件人
邮递方式或其他方式出境的
寄件人或托运人
税率
进口关税税率
进口货物税率形式
根据货物原产地确定适用税率形式
6大类
最惠国税率
协定税率
特惠税率
除赤道几内亚外,对与我国建交并完成换文手续的其他最不发达国家实施特惠税率
普通税率
暂定税率
配额税率
适用原则
暂定税率适用于优惠税率或最惠国税率
最惠国税率的进口货物有暂定税率的,适用暂定税率
最惠国税率小于等于协定税率时
协定有规定的,按照协定执行
协定无规定的,从低适用
适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的
从低适用税率
口诀
暂优于惠
协、惠
有规从规
无规从低
协、特、暂
从低
关税配额内
适用关税配额税率
关税配额外
按照适用税率(也就是普通税率)
按照普通税率征税的进口货物,不适用暂定税率
经国务院关税税则委员会特别批准,可以适用最惠国税率
进境物品税率
对国家按规定减按3%征收进口环节增值税的进口药品,按照货物税率征税
出口关税税率
税率的适用
进出口货物
适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率
进口货物到达前,经海关核准先行申报的
装载该货物的运输工具申报进境之日的税率
进口转关运输货物
适用指运地海关接受货物申报进口之日税率
出口转关运输货物
适用启运地海关接受货物申报出口之日税率
因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物
运输工具申报进境之日实施的税率
违反规定需要追征税款的进出口货物
适用违反规定的行为发生之日的税率
违反规定行为不能确定的
适用海关发现该行为之日的税率
保税或减免税货物等发生情况变化需要补交关税的情况,需要再次填写报关单申报纳税
保税货物不复运出境的
保税仓储货物转入国内市场销售
保税是进口复加工再出口,所以进口不交关税。如果不出口要视为内销,补交之前减免的关税
减免税货物转让或移作他用
可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,不复运出境或者进境
租赁进口货物,分期缴纳税款
原产地不明的进口货物实行普通税率
完税价格
一般进口货物的完税价格
到岸价(CIF)
完税价格包括
经过海关调整后
货价
起卸前的运输费、保险费
成本价格估价法
应计入完税价格的调整项目
背、常考
由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
购货佣金是指买方为购买货物向自己的采购代理人支付的劳务费用
买方向第三方中介支付的佣金和经纪费计入完税价格
由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
由买方负担的包装材料费和包装劳务费
与进口货物生产和向中华人民共和国境内销售相关的,由买方低于成本价或免费提供的货物或服务
特许权使用费
卖方从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益
卖方提成
不计入完税价格的调整项目
背、常考
货物进口后发生的建设、安装、维修费用
保修费用除外
进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关保险费
进口关税、进口环节海关代征的其他价外税
关税是价外税
为在境内复制进口货物而支付的费用
境内外技术培训及境外考察费用
利息费用
同时符合部分条件
运输费
以买方实际支付或者应当支付的费用计算
若价格无法确定,按照货物进口同期的正常运输成本审查确定
保险费
按照实际支付的费用计算
保险费无法确定或实际未发生
未发生也要核定保险费
按照货价加运费的3‰确定
保险费=(货价+运费)×3‰
海关估价法
纳税人采用成本估价法对完税价格进行调整后,海关不认可,则采用该种方法进行核定
按照顺序确定
相同货物成交价格估价法
海关接受货物申报之日最长不超过前后45天的相同货物成交价
类似货物成交价格估价法
倒扣价格估价法
在境内的销售价格为基础,扣除境内发生的有关费用
按照倒扣价格法确定的完税价格,如果进口货物、相同或类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后45日内在境内销售的,可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后的90日内
计算价格估价法
成本和加工费
利润和一般费用
运输相关费用、保险费
合理估价法
不得使用以下价格
用可选择价格中的实际最低价,但不能是最低限价,因为最低限价是约定底线,不一定真实发生
境内生产的货物在境内销售的价格
可供选择价格中较高的价格
货物在出口地市场的销售价格
出口到第三地区的货物销售价格
最低限价或虚构的价格
纳税人向海关提供资料后,可以提出申请,颠倒倒扣价格估价法和计算价格估价法的适用次序
特殊进口货物的完税价格
运往境外修理的货物
境外修理费
物料费
运往境外加工的货物
加工费
料件费
复运进境的运输及相关费用
保险费
租赁方式进口的货物
海关审定的租金作为完税价格,利息应予以计入
留购的租赁货物,以海关审定的留购价作为完税价格
予以补税的减免税货物
特定地区、特定企业或者具有特定用途的特定减免税进口货物,应当接受海关监督
由海关监督的减免税进口货物,在监管年限内转让或移作他用需要补税的
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×(1-申请补税时实际已使用的时间(月))÷(监管年限×12)
按照监管年限,折算净值。监管年限和实际使用时间均换算成月
补税时适用的关税税率不是原进口时的关税税率,而是海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税手续之日实施的税率
监管年限
船舶、飞机
8年
机动车辆
6年
其他货物
3年
不存在成交价格的货物
易货贸易、寄售、捐赠、赠送按照进口货物海关估价法的规定确认
进口软件介质
符合下列情形之一的,以介质本身的价值或成本为基础审查确定完税价格
介质本身价值或成本与所载软件的价值分列
有证明文件
出口货物的完税价格
按照离岸价FOB为基础
出口货物完税价格=(FOB-单独列明的境外运费、保险费)÷(1+出口关税税率)
完税价格应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输费、保险费
国内的运输费、保险费
出口货物完税价格不得扣除佣金
应纳税额
关税税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×税率
考试一般就考这个从价应纳税额的计算
进境个人行李及邮递物品与进口贸易性商品物资,二者运用的税率和计税规则都不同
跨境电子商务零售进口税收政策
适用范围
所有通过与海关联网的电子商务平台交易,能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务进口商品
未通过与海关联网的电子商务交易平台,但快递、邮政企业能统一提供交易、支付、物流等电子信息
计征限额
单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值26000元,限值内关税暂设为0,消费税、增值税减按70%征收
减免规定
法定减免税
免征
关税税额50元以下
无商业价值的广告品和货样
外国政府、国际组织无偿赠送
进出境运输工具装载途中必须的燃料、物料和饮用食品
海关放行前损失的货物
减征
海关放行前遭受损坏的货物
与损失相区分开
特定减免税
科教用品
科学研究机构和学校
科学研究和教学为目的
合理数量范围内
进口国内不能生产或者性能不足的科教用品
残疾人专用品
残疾人个人专用品
进口的国内不能生产的残疾人专用品
慈善捐赠物资
重大技术装备
暂时免税
暂时进境或暂时出境的部分货物,向海关缴纳了保证金或提供其他担保的,可以暂不缴纳关税,并应当自进境或出境之日起6个月内复运出境或复运进境
征收管理
关税1退1补3追。征管法3退3补3追加5无(特殊情况追征5年,偷骗税无限期追征)
纳税义务时间
进口货物
自运输工具申报进境之日起14日内
进口货物申报时间。填发税款缴款书之日起15日内,这是缴款期限,注意区分
出口货物
货物运抵海关监管区后,装货的24小时前
纳税义务人应当自海关填发海关专用缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款
因不可抗力,不能按期缴纳税款,经提供依法担保后,可以延期缴纳税款,最长不超过6个月,不需要经过税务机关批准
此处与征管法不同,征管法最长为不超过3个月
强制执行
滞纳金
强制征收
自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
关税退还
纳税人发现多交税款的,可以自缴纳税款之日起1年内,以书面形式要求退还
此处征管法是3年
情形
已征进口关税的货物,因品质原因原状退货复运出境
已征出口关税的货物,因品质原因原状复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收
已征出口关税的货物,因未装运出口,申请退关
关税补正和追征
非纳税人原因
海关发现少征或漏征,应自缴纳税款或货物放行之日起1年内,向纳税人补征,不征收滞纳金
此处征管法是3年
纳税人原因
因纳税人违反规定而造成的少征税款,自缴纳税款或货物放行之日起3年内,向纳税人追征,并缴纳滞纳金
船舶吨税
征税范围
境外港口进入境内港口的船舶
税率
单位为(元/净吨)
优惠税率
中国国籍船舶
签订相互给予船舶税费最惠国待遇的应税船只
拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨
千瓦×0.67
无法提供净吨位证明文件的游艇,按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨
拖船和非机动驳船分别按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款
税收优惠
直接优惠
应纳税额50元以下
自境外购买、受赠、继承取得的船舶所有权初次进口到港的空载船舶
吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
非机动船舶
不包括非机动驳船
享受减半
捕捞、养殖渔船
避难、防疫隔离等非贸易用船舶
军队武警征用的船舶
警用船舶
延期优惠
延长执照期
一般执照期满了需要再次缴纳船舶吨税
征收管理
纳税义务时间
应税船舶进入港口当日
执照期满后,尚未离开港口,应当申领新的执照,自上一次执照期满次日起续交船舶吨税
应税船舶负责人应在海关填发吨税缴款凭证之日起15日内交情税款
海关发现多征税款
24小时内通知应税船舶办理退还手续,并加算银行同期利息
应税船舶发现多交
自缴纳税款3年内要求退还税款和银行利息
与征管法一致
责令限期改正,处2000至30000元罚款
未按期申报,领取执照
未按期校验执照和其他证明文件
发现不缴或少缴税款
罚款应补缴税款的50%至5倍
但罚款不得低于2000元
领取执照后,吨税执照继续执行的情况
因修理、改造导致净吨位变化
税目税率调整导致适用税率变化
船籍改变导致适用税率变化