税法—税务行政法制

这是一个关于税法—税务行政法制的思维导图，包含行政复议、税务行政处罚裁量权的使用、行政诉讼等，将知识点进行了归纳和整理，帮助学习者理解和记忆。直击重点，可以作为学习笔记和复习资料，帮助大家系统地回顾和巩固所学知识，知识点系统且全面，希望对大家有所帮助！

税务行政法制

• 设定和种类
  • 全国人大及常委会
    • 可设定各种税务行政处罚
  • 国务院
    • 可设定除限制人身自由以外的税务行政处罚
  • 国家税务总局
    • 可设定警告和罚款
      • 非经营活动
        • 罚款不超过1000元
      • 经营活动
        • 有违法所得
          • 两个3
            • 不超过违法所得的3倍，最高不超过30000
        • 无违法所得
          • 最高不超过10000元
      • 超过限额的，报国务院批准
  • 税务局及以下属于执行法律法规的行为，不可以设定罚款
  • 种类
    • 罚款
    • 没收财务和违法所得
    • 停止出口退税权
• 行政处罚主体与管辖
  • 县级以上税务机关有处罚权
  • 特例
    • 税务所可以实施2000元以下的罚款
• 税务行政处罚程序与执行
  • 程序
    • 简易处罚
      • 公民50元以下
      • 法人或非法人组织1000元以下
    • 一般处罚
      • 听证
        • 公民2000以上
        • 法人或非法人组织10000以上
  • 执行
    • 当事人在收到行政处罚决定书15日内缴纳罚款
      • 到期不缴纳的，按日加收3%的罚息
• 税务行政处罚裁量权的使用
  • 免于处罚
    • 首次违反，且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期内改正
      • 税务机关责令限期一般不超过30天
    • 违法行为轻微并及时纠正，没有造成严重后果
    • 不满十四周岁的人
    • 精神病人不能辨认或控制自己行为
  • 从轻处罚
    • 主动消除或减轻危害后果
    • 受他人胁迫
    • 配合税务机关查处违法行为立功
  • 对同一事项不能给予两次以上的罚款
  • 同一事项违反多项规定，应从重处罚
  • 违反税收法律应当给予行政处罚的行为在5年内未被发现的，税务机关不能再给予行政处罚
  • 行使税务处罚裁量权应当告知纳税人，纳税人也享有申请回避、陈述申辩的权利
• 行政复议
  • 特点
    • 对象为税务机关
    • 不收费，使用财政支出
      • 行政诉讼需要收费
  • 受案范围
    • 复议前置
      • 必须先进行行政复议，若对复议不满意，才能进行行政诉讼
      • 范围为税务机关做出的征税行为
        • 确认纳税主体
        • 办理减免退税
        • 抵扣税款
        • 征收税款
        • 加收滞纳金
        • 代扣代缴、代收代缴等行为
    • 复议选择
      • 纳税人可以选择行政复议，也可直接提起行政诉讼
      • 范围为针对特定对象做出的具体行政行为
        • 发票管理
        • 税收保全、强制执行措施
        • 行政处罚
        • 不依法履职
        • 资格认定
        • 纳税信用评定
        • 阻止出入境
  • 行政复议的管辖
    • 对总局的行政行为不服，向税务总局行政复议
      • 不服的，向人民法院或国务院申请裁决
        • 国务院裁决为最终裁决
    • 各级税务局行政行为不服
      • 向其上一级税务机关行政复议
    • 对计划单列市行政行为不服
      • 向国家税务总局行政复议
    • 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局行政行为不服，向所属税务局申请行政复议
    • 特殊情况
      • 对两个税务机关一同做出的行政行为不服
        • 向共同上级税务机关行政复议
          • 税务+税务→共同上级税务
      • 对税务机关和其他行政机关共同做出的行政行为不服
        • 向共同上一级行政机关行政复议
          • 税务+其他部门→共同上级行政部门
      • 对税务机关做出罚息决定不服
        • 向做出处罚决定的税务机关行政复议
      • 对税务机关罚款和罚息均不服
        • 向做出处罚决定的上级税务机关行政复议
  • 程序
    • 申请
      • 申请人
        • 大方向
          • 公民、法人或非法人组织
        • 合伙企业
          • 企业名义，合伙人代表参加复议
        • 其他合伙组织
          • 合伙人共同申请行政复议
        • 股份制企业
          • 企业名义
        • 有权申请的公民死亡
          • 近亲属可以申请行政复议
        • 有权申请的公民无民事行为能力
          • 法定代理人申请
        • 有权申请的法人或其他组织发生合并或分立而终止的
          • 承受其权利义务的法人或其他组织申请
      • 被申请人
        • 大方向
          • 税务机关
      • 第三人
        • 了解相关情况的具有利害关系的第三方组织
          • 如买方与税务机关行政复议，相关交易的卖方可能为第三人
        • 第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的受理
      • 期限
        • 申请人在知道税务机关做出具体行政行为的60天内可以申请行政复议
      • 申请人、第三人可以委托代理人参加行政复议，被申请人（税务机关）不行
    • 受理
      • 受理期限
        • 税务机关应在收到行政复议后5日内进行审查，决定是否受理
      • 具体行政行为是否停止执行
        • 一般情况不停止执行
          • 程序法优于实体法
      • 举证
        • 被申请人（税务机关）负有举证责任
        • 被申请人不得自行向申请人和其他相关组织或个人搜集证据
      • 复议中止（暂停）
        • 不可抗力、不可预见因素
      • 复议终止（结束）
        • 特殊
          • 公民死亡、丧失民事行为能力、法人组织终止，三种情况满60天仍未确定最终替代人，则自动终止
          • 公民下落不明或被宣告失踪只能暂停，不能结束
      • 和解与调解
        • 对象
          • 自由裁量权的具体行政行为
            • 如罚款金额
          • 行政赔偿
          • 行政奖励
        • 应符合的要求
          • 在查明案件客观事实的基础上进行
    • 决定
      • 结果
        • 决定维持
        • 决定税务机关一定期限内履行职责
          • 不作为情形
        • 撤销
          • 事实证据不足，适用法律错误
          • 被申请人在接到申请之日10天内不能提出书面答复，自动认为当初的具体行政行为没有证据依据，自动撤销
        • 变更
          • 事实证据充足，适用法律错误
            • 比如罚款金额有误
          • 经行政复议机关查明事实的
      • 期限
        • 在受理申请之日起60天内做出行政复议决定
          • 申请期与决定期要求均为60天
        • 情况复杂的，经复议机关负责人批准，可再最多延长30天
  • 注意点
    • 行政复议和行政诉讼不能同时进行
• 行政诉讼
  • 原则
    • 人民法院主管原则
    • 合法性审查原则
    • 不适用调解原则
    • 起诉不停止执行原则
    • 税务机关负举证责任原则
    • 税务机关负责赔偿原则
  • 注意事项
    • 税务机关只有应诉权，没有起诉权，不能反诉
      • 只能作为被告
    • 复议前置的事项，申请人若对复议决定不服，应在接到复议决定书15日内向法院提起行政诉讼
      • 复议选择事项可在接到通知书之日起15日内提起行政诉讼