2021注会税法 城市维护建设税

2021注会税法 第六章 城市维护建设税。城市维护建设税，又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。

税法 城市维护建设税

• 城市维护建设税法
  • 一、特点
    • 城建税的特点主要有以下几个方面：
      • （1）税款专款专用；
      • （2）属于附加税（无特定的课税对象）；
      • （3）根据城镇规模设计地区差别比例税率；
      • （4）征收范围较广。
  • 二、纳税义务人和征税范围
    • （一）纳税义务人：境内缴纳增值税和消费税（以下简称“两税”）的单位和个人。
      • 【提示】城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税
    • （二）征税范围：包括市区、县城、建制镇，以及税法规定的其他地区。
      • 【提示1】对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
      • 【提示2】出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。
      • 【小贴士】进口不征，出口不退。
  • 三、税率、计税依据和应纳税额的计算
    • （一）税率：按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，除特殊规定外，即：
      • 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%。
      • 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。
      • 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
      • 【提示】“纳税人所在地”，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
    • （二）计税依据：实际缴纳的“两税” 税额为计税依据并同时征收；免征或者减征“两税”的也同时免征或者减征城市维护建设税。
      • 【提示1】扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
      • 【提示2】违反“两税”规定被加收的滞纳金和罚款不作为计税依据。
      • 【提示3】违反“两税”规定被处罚时，同时对其偷漏的城建税进行补税，征滞纳金并处罚款。
    • （三）应纳税额的计算：应纳税额＝（实缴增值税＋实缴消费税）×适用税率
  • 四、税收优惠和征收管理
    • （一）税收优惠
      • 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
    • （二）征收管理:同“两税”
      • 【知识点】教育费附加和地方教育附加
      • 1.应纳教育费附加或地方教育附加＝实际缴纳的增值税和消费税×征收比率
      • 2.教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。
      • 3.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。
      • 4.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
      • 5.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。
      • 6.自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。
• 烟叶税法
  • 一、纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。
    • 【注意】收购、单位
  • 二、征税范围：晾晒烟叶和烤烟叶
    • 【注意】就这两个，卷烟、烟丝等考题中的干扰选项这些统统不是。
  • 三、税率、应纳税额的计算和征收管理
    • 税率 20%（要记）
    • 税额计算
      • 应纳税额＝实际支付价款×税率＝收购价款×（1＋10%）×税率
        • 【提示】纳税人收购烟叶实际支付的价款包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
    • 征收管理
      • （1）纳税义务发生时间：收购烟叶当天
      • （2）纳税地点：烟叶收购地主管税务机关
      • （3）纳税期限：按月计征，于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税