CPA-审计-第二十二章 职业道德基本原则和概念框架

1.本章系统地介绍了中国注册会计师职业道德的基本原则和职业道德概念框架及其运用，是职业道德的核心内容。 2.本章内容的主要考核形式为简答题。

第二十二章　职业道德基本原则和概念框架

• 第八编　职业道德
  • 本编主要以《中国注册会计师职业道德守则》为依据，重点阐述了职业道德基本原则以及审计业务对独立性的要求。
  • 本编总体难度不高，在考试中主要以简答题形式进行考核，其内容大部分需要理解，部分内容需要记忆。
• 本章考情分析
  • 本章系统地介绍了中国注册会计师职业道德的基本原则和职业道德概念框架及其运用，是职业道德的核心内容。本章内容的主要考核形式为简答题。
  • 每年必考简答题
• 本章教材变化
  • 根据中国注册会计师职业道德守则（2020）对本章内容进行了重新编写。
• 本章基本结构框架
• 第一节　职业道德基本原则
  • 前面
    • 职业道德基本原则：（6项内容）
      • 1.诚信；
      • 2.客观公正；
      • 3.独立性；
      • 4.专业胜任能力和勤勉尽责；
      • 5.保密；
      • 6.良好职业行为。
    • 【提示】
      • 并不是每一项原则都是对所有会员执行所有业务的要求，比如独立性原则。
    • 【基本要求】
      • 1.基本原则有哪几方面要求？
      • 2.每一个原则的核心内容有哪些？
  • 一、诚信（诚实、守信）
    • 1.诚信原则要求会员应当在所有的职业活动中保持正直、诚实可信。
    • 2.会员如果认为业务报告、申报资料、沟通函件或其他方面的信息存在下列问题，不得与这些有问题的信息发生关联：
      • （1）含有虚假记载、误导性陈述；
      • （2）含有缺乏充分根据的陈述或信息；
      • （3）存在遗漏或含糊其辞的信息，而这种遗漏或含糊其辞可能会产生误导。
    • 3.举例来说，在审计和审阅业务、其他鉴证业务中，下列事项可能会导致上述问题的出现:
      • （1）引起重大风险的事项，如舞弊行为；
      • （2）财务信息存在重大错报而客户未对此作出调整或反映；
      • （3）导致在实施审计程序时出现重大困难的情况，例如，客户未能提供充分、适当的审计证据，注册会计师难以作出结论性陈述；
      • （4）与会计准则或其他相关规定的选择、应用和一致性相关的重大发现和问题，而客户未对此在其报告或申报资料中反映；
      • （5）在出具审计报告时，未解决的重大审计差异。
    • 4.会员如果注意到已与有问题的信息发生关联，应当采取措施消除关联。
    • 5.在鉴证业务中，如果注册会计师依据职业准则的规定出具了恰当的业务报告(例如，在审计业务中，出具恰当的非无保留意见审计报告)，则不被视为违反上述要求。
  • 二、客观公正——适用所有会员
    • 1.客观公正的含义
      • （1）客观：是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。
      • （2）公正：是指公平，正直，不偏袒。
    • 2.如果存在对职业判断产生过度不当影响的情形，会员不得从事与之相关的职业活动。
  • 三、独立性——不是对所有会员的要求（第23章详细讲解）
    • 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观公正。
    • ① 并不对所有会员有要求，只对执业会员
    • ② 并不是执业会员执行所有业务都有要求
    • ③ 从实质上和形式上保持独立性
  • 四、专业胜任能力和勤勉尽责
    • （一）专业胜任能力
      • 专业胜任能力可分为两个独立阶段：获取和保持
      • 【提示】
        • ①不应承接不能胜任的业务；
        • ②可以利用专家工作。（专家是会计、审计领域之外的）
    • （二）勤勉尽责
      • 1.要求会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑，认真、全面、及时地完成工作任务。同时，会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导。
      • 2.在适当时，会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限。
  • 五、保密——适用所有会员
    • 1.保密原则要求会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密。
    • 2.根据该原则，会员应当遵守下列要求：（8个方面）
      • （1）警觉无意中泄密的可能性，包括在社会交往中无意中泄密的可能性，特别要警觉无意中向关系密切的商业伙伴或近亲属泄密的可能性。
        • 三代血亲
        • 近亲属：是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女；
      • （2）对所在会计师事务所、工作单位内部的涉密信息保密；
      • （3）对职业活动中获知的涉及国家安全的信息保密；
      • （4）对拟承接的客户、拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密；
      • （5）在未经客户、工作单位授权的情况下，不得向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所获知的涉密信息，除非法律法规或职业准则规定会员在这种情况下有权利或义务进行披露；
      • （6）不得利用因职业关系而获知的涉密信息为自已或第三方谋取利益；
      • （7）不得在职业关系结束后利用或披露因该职业关系获知的涉密信息；
      • （8）采取适当措施，确保下级员工以及为会员提供建议和帮助的人员履行保密义务。
    • 3.会员在下列情况下可以披露涉密信息：
      • （1）法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；
        • 需授权
      • （2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；
      • （3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；
      • （4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；
        • 无需授权
      • （5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
    • 【补充例题•简答题】（根据历年试题改编）
      • 丙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任丙公司2016年度财务报表审计项目合伙人。
      • （1）ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。
        • 客户授权
      • （2）审计项目组的部分成员首次参与丙公司所在行业的审计项目，因该行业比较特殊，A注册会计师向这些成员提供了有关所在行业其他公司审计项目的工作底稿作参考。
      • （3）丙公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与丙公司秘密协商参股丙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。
      • 要求：
        • 针对上述事项，指出是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
      • 【答案】
        • 事项序号
          • 是否恰当 （恰当/不恰当）
            • 理由
        • 　（1）　
          • 不恰当
            • 在未获得客户授权的情况下，同意尽职调查团队借阅与丙公司相关的审计工作底稿不符合保密规定 ／除非客户已授权披露信息，会计师事务所人员有义务始终对业务工作底稿包含的信息予以保密
        • 　（2）　
          • 不恰当
            • A注册会计师未经授权将其他公司审计工作底稿提供给丙公司审计项目组成员，违反了保密规定
        • 　（3）　
          • 不恰当
            • A注册会计师将客户和潜在投资方未公开的事项与朋友讨论不符合保密规定。 /注册会计师未经客户授权，不得向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息
  • 六、良好的职业行为——适用所有会员
    • 1.会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何可能损害职业声誉的行为。
    • 2.会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。
    • 3.会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为：（共2条)
    • （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；（夸自己）
    • （2）贬低或无根据地比较他人的工作。（贬别人）
• 第二节　职业道德概念框架
  • 一、职业道德概念框架的内涵
    • 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：
    • 1.识别对职业道德基本原则的不利影响；
    • 2.评价不利影响的严重程度；
    • 3.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
    • 总体而言：识别 → 评价 → 应对
  • 二、识别、评价和应对不利影响（第2节＋第3节）
    • （一）识别对职业道德基本原则的不利影响
      • 关键字
      • 对职业道德基本原则的不利影响
        • 对职业道德基本原则产生不利影响具体情形
      • 1.自身利益
        • 主要是经济利益（钱、物等）
        • ①注册会计师在客户中拥有直接经济利益；
        • ②会计师事务所的收入过分依赖某一客户；
          • 客大欺主
        • ③会计师事务所以较低的报价获得新业务，而该报价过低，可能导致注册会计师难以按照适用的职业准则要求执行业务；
        • ④注册会计师与客户之间存在密切的商业关系；
        • ⑤注册会计师能够接触到涉密信息，而该涉密信息可能被用于谋取个人私利；
        • ⑥注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
      • 2.自我评价
        • ①注册会计师在对客户提供财务系统的设计或实施服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；
        • ②注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象。
      • 3.过度推介
        • ①注册会计师推介客户的产品、股份或其他利益；
        • ②当客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师为该客户辩护；
        • ③注册会计师站在客户的立场上影响某项法律法规的制定。
      • 4.密切关系
        • ①审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员；
        • ②鉴证客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对鉴证对象施加重大影响的员工，最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人；
          • 相互跳槽
        • ③审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系。
      • 5.外在压力
        • ①注册会计师因对专业事项持有不同意见而受到客户解除业务关系或被会计师事务所解雇的威胁；
        • ②由于客户对所沟通的事项更具有专长，注册会计师面临服从该客户判断的压力；
        • ③注册会计师被告知，除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理，否则计划中的晋升将受到影响；
        • ④注册会计师接受了客户赠予的重要礼品，并被威胁将公开其收受礼品的事情。
      • 【提示】
        • 近亲属
          • 主要近亲属
            • 指配偶、父母或子女；
          • 其他近亲属
            • 指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女
        • 审计项目团队成员
          • 指所有审计项目组成员和会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员，以及网络事务所中能够直接影响审计业务结果的所有人员。
            • 项目组
            • 能够直接影响的其他人员（例如：被咨询者/质量复核人员）
            • 网络事务所中
            • 提出薪酬建议的人员
    • （二）评价不利影响的严重程度
      • 1.如果识别出对职业道德基本原则的不利影响，会员应当评价该不利影响的严重程度是否处于可接受的水平。
      • 2.可接受的水平：是指会员针对识别出的不利影响实施理性且掌握充分信息的第三方测试之后，很可能得出其行为并未违反职业道德基本原则的结论时，该不利影响的严重程度所处的水平。
      • 3.在评价不利影响的严重程度时，会员应当从性质和数量两个方面予以考虑，如果存在多项不利影响，应当将多项不利影响组合起来一并考虑。
      • 4.会员对不利影响严重程度的评价还受到专业服务性质和范围的影响。
      • 5.某些由法律法规、注册会计师协会或会计师事务所制定的，用于加强注册会计师职业道德的条件、政策和程序也可能有助于识别对职业道德基本原则的不利影响。这些条件、政策和程序也是在评价不利影响的严重程度时需要考虑的因素。这些条件、政策和程序可以分为：
      • （1）与客户及其经营环境相关的条件、政策和程序；
      • （2）与会计师事务所及其经营环境相关的条件、政策和程序。
    • （三）应对不利影响
      • 1.如果会员确定识别出的不利影响超出可接受的水平，应当通过消除该不利影响或将其降低至可接受的水平来予以应对。
      • 2.注册会计师应当就其已采取或拟采取的行动是否能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平形成总体结论。
        • 在形成总体结论时，注册会计师应当：
        • （1）复核所作出的重大判断或得出的结论；
        • （2）实施理性且掌握充分信息的第三方测试。
  • 三、与治理层沟通（略）
• 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
  • 一、利益冲突
    • 情形
      • （1）注册会计师为两个或多个存在利益冲突的客户提供专业服务；
      • （2）注册会计师的利益与客户的利益存在冲突
    • 防范措施
      • ①注册会计师应当根据利益冲突的性质和严重程度，运用职业判断确定是否有必要向客户具体披露利益冲突的情况，并获取客户明确同意其可以承接或继续提供专业服务。
        • 告知
      • ②在评价和应对因利益冲突产生的不利影响时，注册会计师应当对可能违反保密原则的情况保持警觉，包括在进行披露或在会计师事务所、网络内部分享相关信息以及寻求第三方指导时。
        • 可能违反保密原则
      • ③具体防范措施
        • a.由不同的项目组分别提供服务，并且这些项目组已被明确要求遵守涉及保密性的政策和程序；
        • b.由未参与提供服务或不受利益冲突影响的适当人员复核已执行的工作，以评估关键判断和结论是否适当。
    • 【补充例题•简答题】（2010年）
      • ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2008年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
      • （3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
      • 要求：
        • 针对上述（3）项，指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
      • 【答案】
        • 事项序号
          • 是否违反 （违反/不违反）
            • 理由
        • 　（3）　
          • 　　违反　　
            • 会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务。
              • 应当告知
  • 二、专业服务委托（客观题）
    • 1.客户关系和业务的承接与保持（知己知彼）
      • ①如果注册会计师知悉客户存在某些问题，如涉嫌违反法律法规、缺乏诚信等项，可能对诚信、良好职业行为原则产生不利影响。
      • ②如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。
    • 防范措施
      • 1.下列防范措施可能能够应对因自身利益产生的不利影响：
        • ①分派足够的、具有必要胜任能力的项目组成员；
        • ②就执行业务的合理时间安排与客户达成一致意见；
        • ③在必要时利用专家的工作。
      • 2.连续业务中，应当定期评价是否继续保持该业务
    • 2.专业委托服务的变更
      • （1）当注册会计师遇到下列情况时，应当确定是否有理由拒绝承接该项业务：
        • ①潜在客户要求其取代另一注册会计师；
        • ②考虑以投标方式接替另一注册会计师执行的业务；
        • ③考虑执行某些工作作为对另一注册会计师工作的补充。
      • （2）注意下列情形导致的不利影响：
        • ①可能并未知悉所有相关事实（因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响）
        • ②客户要求执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充（因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响）
    • 防范措施
      • 1.要求现任或前任注册会计师提供其已知的信息；（前提：征得客户同意）
        • 考虑是否拒绝接受委托
      • 2.从其他渠道获取信息。
      • 注：
        • 现任或前任注册会计师需要遵循保密原则。
  • 三、第二意见
    • 　情形　
      • 如果第二意见不是以现任或前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。（接触的信息不如前任充分）
    • 防范措施
      • 1.征得客户同意与现任或前任注册会计师沟通；
      • 2.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；
      • 3.向现任或前任注册会计师提供第二意见的副本。
      • 【提示】
        • 如果要求提供第二意见的实体不允许与现任或前任注册会计师沟通，注册会计师应当决定是否提供第二意见。
  • 四、收费（★★★★）
    • ★★★★★
    • 可能产生不利影响的情形
      • 评价内容和防范措施
    • 1.收费水平
      • 考虑因素
        • 如果报价水平过低，以致注册会计师难以按照适用的职业准则执行业务，则可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。
      • 防范措施
        • ①会计师事务所应当确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德规范的要求，使工作质量不受损害，并使客户了解专业服务的范围和收费基础。
        • ②调整收费水平或业务范围；
        • ③由适当复核人员复核已执行的工作。
    • 2.或有收费
      • 除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。（如：高新审核、某公司破产清算，法院决定先由会计师事务所清算，再按清算资产的10%支付审计费）
        • 法律支持
        • 政府支持
        • 不得以或有收费方式
          • 每年都考
      • 考虑因素
        • ①业务的性质（法律法规允许的业务除外）
        • ②可能的收费金额区间
        • ③确定收费的基础
        • ④向报告的预期使用者披露注册会计师所执行的工作以及收费的基础；
        • ⑤会计师事务所的质量管理政策和程序；
        • ⑥是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果
        • ⑦收费水平是否已由独立第三方（如监管部门）作出规定。
      • 防范措施
        • ①由未参与提供非鉴证服务的适当复核人员复核注册会计师已执行的工作；
        • ②预先就收费的基础与客户达成书面协议
    • 3.收取或支付介绍费和佣金
      • 将因自身利益对客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平（不能收＋也不能给）
    • 【补充例题•简答题】（根据历年试题修改）
      • ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计拟上市的甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师为项目合伙人。在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
      • （1）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
      • （2）审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。
      • （3）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
      • （4）ABC会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议，因此获得开发区管委会的奖励10万元。
      • 要求：
        • 针对上述事项，指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
      • 【答案】
        • 事项序号
          • 是否违反 （违反/不违反）
            • 理由
        • 　（1）　
          • 　　违反　　　
            • ABC会计师事务所因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量
        • 　（2）　
          • 　　违反　　　
            • ABC会计师事务所提供审计服务不得采用或有收费，否则因自身利益对独立性产生严重的不利影响
        • 　（3）　
          • 　　违反　　　
            • 会计师事务所不得向审计客户支付业务介绍费
        • 　（4）　
          • 　　违反　　　
            • ABC会计师事务所收取与甲公司有关的介绍费 / 收到的政府奖励实质构成介绍费将因自身利益对客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响
  • 五、利益诱惑（礼品和款待）
    • 自身利益、密切关系、外在压力
    • （一）一般规定
      • 注册会计师提供或接受利益诱惑，可能因自身利益、密切关系或外在压力对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对诚信、客观公正、良好职业行为原则产生不利影响。
    • （二）意图不当影响行为的利益诱惑
      • 具体情形
        • 如果注册会计师知悉被提供的利益诱惑存在或被认为存在不当影响行为的意图，即使注册会计师拒绝接受利益诱感，仍可能对职业道德基本原则产生不利影响。
      • 防范措施
        • 1.就该利益诱惑的情况告知会计师事务所的高级管理层或客户治理层；
          • 告知
        • 2.调整或终止与客户之间的业务关系。
    • （三）无不当影响行为意图的利益诱惑
      • 具体情形
        • 即使注册会计师认为某项利益诱惑无不当影响行为的意图，提供或接受此类利益诱惑仍可能对职业道德基本原则产生不利影响。
      • 防范措施
        • 可能能够消除产生的不利影响:
          • 1.拒绝接受或不提供利益诱惑；
          • 2.将向客户提供专业服务的责任移交给其他人员。
        • 可能能够将不利影响降低至可接受的水平：
          • 1.就提供或接受利益诱惑的事情，与会计师事务所或客户的高级管理层保持信息对称；
          • 2.在由会计师事务所高级管理层或其他负责会计师事务所职业道德合规性的人员监控的，或者由客户维护的记录中登记该利益诱惑；
          • 3.针对提供利益诱惑的客户，由未参与提供专业服务的适当复核人员复核注册会计师已执行的工作或作出的决策；
          • 4.在接受利益诱惑之后将其捐赠给慈善机构，并向会计师事务所高级管理层或提供利益诱惑的人员适当披露该项捐赠；
          • 5.支付与所接受利益诱惑（如款待）同等价值的价款；
          • 6.在收到利益诱惑（如礼品）后尽快将其返还给提供者。
    • 【补充例题•简答题】（2012年）
      • 被审计单位甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给项目合伙人A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。
      • 要求：
        • 指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
      • 【答案】
        • 是否违反
          • 理由
        • 　违反　
          • 注册会计师不得接受审计客户礼品，否则会因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
  • 六、保管客户资产（某公司被查封账册，政府让事务所代为保管资产，如：代发工资等）
    • 1.除非法律法规允许或要求，并且满足相关条件，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。
    • 2.注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：（共4条，简单了解）
      • （1）遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规；
      • （2）将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开；
      • （3）仅按照预定用途使用客户资金或其他资产；
      • （4）随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得。
    • 3.在承接某项业务时，对于可能涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当询问资产的来源，并考虑应履行的相关法定义务。
    • 4.如果客户资金或其他资产来源于非法活动（如洗钱），注册会计师不得提供保管资产服务。
  • 七、应对违反法律法规行为
• 第四节　非执业会员对职业道德概念框架的运用（了解）
  • 一、基本要求
  • 二、识别对职业道德基本原则的不利影响
  • 三、评价和应对不利影响
  • 四、利益冲突
  • 五、信息的编制和列报
  • 六、专业知识和技能
  • 七、与财务报告和决策相关的经济利益、薪酬和激励
  • 八、利益诱惑（包括礼品与款待）
  • 九、应对违反法律法规行为
  • 十、违反职业道德基本原则的压力
• 本章小结
  • 1.职业道德基本原则（6个：诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为）
    • 保密
      • 客户允许
    • 法律法规允许
  • 2.产生不利影响的因素（自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力）
    • 自身利益
    • 自我评价
    • 过度推介
    • 密切关系
    • 外在压力
    • 一定要会说
  • 3.利益冲突、专业服务委托、第二意见、收费、利益诱惑（包括礼品和款待）、保管客户资产、应对违反法律法规行为（相关内容及防范措施）
    • 利益冲突
      • 告知
    • 专业服务委托
      • 知己知彼
    • 第二意见
      • 是否承接
    • 收费
      • 过低
      • 不得或有收费
      • 介绍费
    • 利益诱惑
      • 不当行为
      • 没有不当影响
    • 保管客户资产
      • 来源正常
      • 同时满足
        • 没猫腻
• 旧书不厌百回读，熟读精思子自知。