导图社区 中级会计实务 第十三章 所得税
这是一篇关于中级会计实务 第十三章 所得税的思维导图。所有的知识点都给大家整理出来了，方便大家备考时翻阅查看，帮助大家加深记忆、提高复习效率。需要重点记忆的地方已经用符号和不同颜色的字体给大家标注出来了，希望对大家备考有所帮助。
这是一篇关于第十一章借款费用的思维导图，借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。主要内容包括：计量，确认，范围。
22 中级会计实务 第二十二章 公允价值计量的思维导图，公允价值：市场参与者在计量日发生的有序交易中， 出售一些资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格（脱手价格）
17 中级会计实务 第十七章 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的思维导图，希望这份脑图会对你有所帮助。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第十三章 所得税
计税基础与暂时性差异
所得税会计的特点
减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产
增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债
未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调减的属于影响损益的“可抵扣暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税资产
未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于影响损益的“应纳税暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税负债
资产的计税基础
初始确认时
账面价值=计税基础
后续计量时
账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备
计税基础=实际成本-税法累计折旧
无形资产
账面价值=计税基础（内部研发计税基础=账面价值*1.75）
账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备
计税基础=实际成本-税法累计摊销
交易性金融资产
账面价值=期末公允价值
计税基础=取得时的成本
以公允价值模式后续计量的投资性房地产
负债的计税基础
预计负债
税法规定在实际发生时允许税前扣除，计税基础=0
税法规定在实际发生时不允许税前扣除，账面价值=计税基础
合同负债
如会计不确认收入，税法确认收入。计税基础=0
如会计不确认收入，税法也不确认收入，计税基础=账面价值
应付职工薪酬
合理的薪酬基本允许税前扣除
超过规定标准部分，应进行纳税调整，计税基础=账面价值
递延收益
其他负债
罚款和滞纳金不能税前扣除，不产生暂时性差异，计税基础=账面价值
暂时性差异
指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额
应纳税暂时性差异 （递延所得税负债）
资产账面价值>计税基础 负债账面价值<计税基础
可抵扣暂时性差异 （递延所得税资产）
资产账面价值<计税基础 负债账面价值>计税基础
特殊项目产生的暂时性差异
未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异
按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础间的差异也构成暂时性差异
可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
会计处理上视同可抵扣暂时性差异
递延所得税负债和 递延所得税资产 的确认和计量
递延所得税负债
除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用
不确认递延所得税负债的特殊情况
商誉的初始确认
计算
金额=应纳税暂时性差异*所得税税率
不折现
适用税率发生变化，需要重新计量
分录
借：所得税费用等 贷：递延所得税负债
递延所得税资产
以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限
金额=可抵扣暂时性差异*所得税税率
税率发生变化，对已确认的金额进行调整
复核：若未来期间很可能无法获取足够的应纳税所得额，需要计提减值
借：所得税费用等 贷：递延所得税资产
特定交易或事项中涉及递延所得税的确认
对会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动计入其他综合收益
自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值>原账面价值的差额计入其他综合收益
所得税费用
所得税费用应当在利润表中单独列示
所得税费用=当期所得税+递延所得税（+递延所得税费用或-递延所得税收益）
当期所得税 = 应纳税所得额 * 所得税税率
应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
