导图社区 利润质量分析
利润质量是指企业利润的形成过程以及利润结果的合规性、效益性及公允性。
以下介绍了保险制度的相关内容，包括保险的本质、可保风险的理想条件、保险的经济学基础、保险制度的产生与发展等。
保险学第一章风险与风险管理，讲述了风险的本质、风险的要素、风险的分类、风险管理的概念、风险管理的基本方法。
掌握本量利分析的基本关系式；掌握贡献边际、保本点、保利点的含义、计算公式及其应用；掌握企业经营安全程度评价指标；掌握各种本量利关系图的特点；掌握有关因素变动对保本点和保利点的影响；掌握多品种下的本量利分析。
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利润质量分析
利润表概述
利润表的三大要素
收入
概念
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
分类
销售商品收入
提供劳务收入
让渡资产使用权收入
费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
营业成本
税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
所得税费用
利润
企业在一定会计期间的经营成果
收入减去费用后的净额
投资收益
直接计入当期利润的利得和损失
利润表的基本结构
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－ 管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益＋投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额
利润表的作用
有助于解释、评价和预测企业的经营成果和盈利能力
有助于解释、评价和预测企业的偿债能力
有助于评价企业经营战略的实施效果
有助于评价和考核经营者的经营业绩
有助于企业做出更科学的经营决策
利润表的项目质量分析
营业收入项目质量分析
卖什么——营业收入的品种构成分析
卖给谁——营业收入的地区构成分析
卖给谁——营业收入的客户构成分析
靠什么——关联方交易对营业收入的贡献程度分析
靠什么——部门或地区行政手段对营业收入的贡献程度分析
营业成本项目质量分析
期间费用项目质量分析
销售费用项目质量分析
计算销售费用与营业收入和核心利润的比率，通过进行同行业比较和前后期比较，考察销售费用支出的有效性；
关注该项目对企业长期销售能力改善、企业长期发展可能做出的贡献，考察销售费用的长期效应；
在销售费用存在异常波动的情况下，判断销售费用波动的合理性，关注是否有人为主观操纵的迹象。
管理费用项目质量分析
研发费用项目质量分析
利息费用项目质量分析
企业贷款利息水平的高低，主要取决于三个因素：贷款规模、贷款利息率和贷款期限。
资产减值损失项目质量分析
其他收益项目质量分析
企业业务与政府政策的关联度
企业对政策的研究能力
企业主营业务的市场竞争力
政府政策的阶段性
公允价值变动收益项目质量分析
这种收益（或损失）会影响企业利润的质量，既影响利润的含金量，也影响利润的持续性。但它可以在一定程度上反映出这些资产项目的保值质量。
在市场不活跃或者非正常的情况下，对于投资性房地产来说，绝对客观的公允价值难以获取，这时该项目便不可避免存在一定程度的主观因素，这样就会或多或少影响到企业利润的真实性。
投资收益项目质量分析
对利润含金量的分析
在持有期间获取的投资收益
在处置时获取的投资收益
对利润持续性的分析
营业外收入与营业外支出项目质量分析
所得税费用项目质量分析
所得税费用＝调整后的会计利润×所得税税率
应交所得税＝应纳税所得额（即应税利润）×所得税税率
递延所得税资产＝应交所得税－所得税费用
其他综合收益项目质量分析
利润的含金量分析
核心利润的含金量分析
同口径核心利润=核心利润+固定资产折旧+其他长期资产价值摊销+财务费用—所得税费用
投资收益的含金量分析
持有收益的含金量分析
权益法核算：只要被投资企业不将净利润的100%进行分红，可能造成投资企业“有利润而没有现金流”的情况发生；
成本法核算：投资企业（即母公司） 的这种投资收益的含金量基本上都是有保障的；
其他投资性资产在持有期间所带来的 投资收益，无论是股利还是利息，一般情况下都会带来相应的现金流入
处置收益的含金量分析
营业外收入的含金量分析
政府补贴收入
财政拨款
财政贴息
税收返还
无偿划拨非货币性资产
债务重组收益
主要是企业债权人给予企业减免的部分借款本金或者利息， 对企业来说是一种现金流出的“节省”，因此并不会带来实际上 的现金流入。
非流动资产的处置收益
是非流动资产的净售价与账面价值之间的差额，而在现金流量表上 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”则主要取 决于各项非流动资产的售价高低，因此这种处置收益的含金量也具有很 大的不确认性，难以一概而论。
利润的持续性分析
利润的成长性分析
营业收入增长率
营业收入增长率=（本期的营业收入—上期的营业收入）/上期营业收入
毛利与毛利率的走势
核心利润与核心利润率的增长率
核心利润率=核心利润/营业收入
利润的波动性分析
利润的战略吻合性分析
利润结构与资产结构的匹配性分析
企业各类资产的盈利能力分析
经营性资产的盈利能力分析
经营性资产报酬率=核心利润/经营性资产平均余额
投资性资产的盈利能力分析
投资性资产报酬率=投资收益/投资性 资产平均余额
资产管理和利润操纵倾向
投资性资产的盈利能力与经营性资产的盈利能力大体相当
投资性资产的盈利能力高于经营性资产的盈利能力
投资性资产的盈利能力低于经营性资产的盈利能力
对利润战略吻合性的进一步分析
利润质量恶化的外在表现
①企业扩张过快
②企业过度举债
③注册会计师（会计师事务所）频繁变更、审计报告出现异常
④企业变更会计政策和会计估计
⑤应收账款规模的不正常增加、应收账款平均收帐期的不正常变长
⑥应付账款规模的不正常增加、应付账款平均付账期的不正常延长
⑦企业存货周转过于缓慢
⑧企业无形资产或者开发支出等资产项目规模的不正常增加
⑨企业的业绩过度依赖非经常性损益项目
⑩企业利润表中的销售费用、管理费用等项目规模出现反常走势
⑪企业反常压缩酌量性支出
⑫企业有足够的可分配利润，但长期不进行现金分红
