导图社区 CPA注册会计师税法第八章资源税法和环境保护税法
CPA注册会计师税法第八章资源税法和环境保护税法，包含资源税纳税义务人、税目与税率 、资源税计税依据与应纳税额的计算、资源税税收优惠和征收管理等考点。
CPA注册会计师税法第十二章国际税收税务管理实务，包含非居民企业税收管理、 境外所得税收管理、境外所得税收管理等。
CPA注册会计师税法第九章城镇土地使用税和耕地占用税，包含城镇土地使用税、耕地占用税等内容。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第八章资源税法和环境保护税法 5分
考点1资源税纳税义务人、税目与税率
纳税义务人
境内开采或生产应税资源品
进口资源不征
税目与税率
税目
能源矿产
原油（不含人造石油、汽油、柴油
天然气、页岩气、天然水气化合物
煤、油页岩、天然沥青、石煤
金属矿产
黑色金属、有色金属
非金属矿产
矿物类、岩石类、宝石类
水气矿产
二氧化碳气、氦气、硫化氢气
矿泉水
盐
钠盐、钾盐
天然卤水
海盐
税率无需记忆
纳税人开采不同税率的应税产品，分别核算，未分的从高计税
考点2资源税计税依据与应纳税额的计算
从价定率
销售额
不含增值税
运杂费的扣减
取得发票或合法票据的可以扣
运杂费：坑口或洗选地到车站、码头的运杂费用，建设基金，装卸，仓储、港杂费
特殊情形下销售额的确定
视同销售的界定
应税产品用于投分赠、福利、分配、换抵投、生产非应税产品
销售额明显偏低且无正当理由的
按以下方法确定销售额
最近同类
其他纳税人近期同类
后续加工非应税产品的价格，减去加工环节的成本利润
按组成计税价格
成本*（1-利润率）/（1-资源税%）
外购应税产品购进金额、购进数量的扣减
纳税人外购与自采产品混合销售或者混合加工再销售的，准予扣除 当期不足扣减的，可以结转下期
外购原矿+自采原矿=原矿销售
外购选矿+自采选矿=选矿销售
直接扣减
外购原矿+自采原矿=选矿
准予扣减金额=外购原矿金额*（本地原矿%/本地选矿%）
从量定额
计税依据
销售数量或自用与应税情形的数量
应纳税额=课税数量*单位税额
考点3资源税税收优惠和征收管理
税收优惠
免征
开采原油及运输过程中用于加热的原油、天然气
煤炭开采因安全需要抽采的煤气
青藏铁路公司运输期间自采自用的砂石
减征
减20%
低丰度油气田开采的原油、天然气
减30%
高含硫天然气、三次采油、深水油气田开采的原油、天然气 （高、深、衰、三3）
衰竭矿山开采的矿产品
页岩气
减40%
稠油、高凝油
减50%
填充开采置换出来的煤炭
2022.1.1-2024.12.31小微
征收管理
纳税义务发生时间
销售应税产品
收讫销售款、取得凭据当天
自产自用应税产品
移送当天
纳税期限
按月、季的15日
纳税地点
开采地或海盐生产地
征税机关
一般
税务局
特殊
海上开采原油和天然气的，海洋石油税务管理机构征税
考点4水资源税
直接取用地下水、地表水的单位和个人
特例不缴纳
农村水塘、水库
家庭生活和零星散养畜禽取用少量的
水利工程单位配置或调度水资源抽水的
为保障矿井安全必须进行临时应急取用的
为消除公共安全临时应急取水的
为农业抗旱维护生态环境临时应急取用的
税率
省人民政府定
从量计征
一般是按取水量
水力发电按发电量
税额计算
量*适用税额
限额内农业生产、免税
污水处理再生水、免征
除接入城镇公共供水管往之外，军队、武警免
抽水蓄能发电、免
采油排水经分离净化后在封闭管道回注的、免
取水当日
申报时间
15日
生产经营机构所在地税务局
考点5环境保护税
境内或海域直接排放应税污染物的单位和生产经营者
征税范围
大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声。大水故宫
向依法设立的污水集中处理、生活垃圾处理场所排放的
在符合国家地方环保标准的设施、场所储存或处置固体废物的
水气固、不记忆
工业噪声
一个单位不同地点作业的、分别计算税额
昼、夜均超标的，昼夜分别计算
声源一个月内超标不足15天的，减半
计税依据、应纳税额的计算
大气、水
每一排放口按前3项征税
污染当量*适用税额
排放量折合污染当量
污染当量=排放量/污染物的污染当量值
固体
排放量*适用税额
固体排放量=当期产生量-当期综合利用量-储存量-处置量
超过国家规定标准的分贝数
对应适用税额
适用抽样测算法的水污染物应纳税额的计算
规模化禽畜养殖
应纳税额=禽畜数量/污染当量值*适用税额
医院排放
医院床位数/污染当量值*适用税额
暂免征收
农业生产（不包规模化养殖
机动车、摩托车、铁路机车、船舶航空器等流动污染源排放
城乡污水处理场所，不超过规定排放标准的
综合利用的固体废物，符合标准的
排放大气、水污染物
浓度值低于标准30%的，减75%
低于50%的，减50%
企业申报、税务征收、环保协同、信息共享
纳税义务时间
排放当日
按月申报、按季缴纳、或按次
污染物排放地税务机关
