导图社区 CPA注册会计师税法第十二章国际税收税务管理实务
CPA注册会计师税法第十二章国际税收税务管理实务，包含非居民企业税收管理、 境外所得税收管理、境外所得税收管理等。
CPA注册会计师税法第九章城镇土地使用税和耕地占用税，包含城镇土地使用税、耕地占用税等内容。
CPA注册会计师税法第八章资源税法和环境保护税法，包含资源税纳税义务人、税目与税率 、资源税计税依据与应纳税额的计算、资源税税收优惠和征收管理等考点。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第十二章国际税收税务管理实务 8分
考点1 国际税收协定及范本
联合国范本UN
发展中国家为依据，扩大收入来源国的税收管辖
经合组织范本OECD
强调居民税收管辖权
考点2国际税收协定典型条款介绍-税收居民
双重居民身份下最终居民身份的判定
个人
永久性住所-重要利益中心-习惯性居处-国籍
公司和其他团体最终居民身份的归属
实际管理机构所在国的居民
考点3非居民企业税收管理
国外成立实际机构，国内设机构
外国企业常驻代表机构
税务登记管理
领照30日内登记税务
企业所得税
季度15日内
按收入总额核定应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额*核定利润率*所得税%
按经费支出换算收入核定应纳税所得额
应纳税所得额=经费支出额/（1-核定%）*核定%
承包工程作业和提供劳务
境外单位在境内设有经营机构
增值税：一般、简易计税
未设机构
增值税=购买方支付的价款/（1+%）*%
企业所得税核定征收
按收入总额
应纳税所得额=收入*核定利润%
按成本费用
应纳税所得额=成本费用/（1-核定%）*核定%
按经费支出
股息、利租特、和财产转让所得
减按10%、公式：应纳税额=应纳税所得额*10%
股息红利等权益性投资利租特所得
以不含增值税收入为应纳税所得额，相关税费可以扣，其他不扣
转让财产所得
收入全额-财产净值后=应纳税所得额
7日内代扣税款
中国境内机构和个人对外付汇的管理
需要进行备案
境内向境外单笔支付5万美元以上的外汇
建筑 运输
旅游 通信
金融 保险 计算机
专利使用
文体娱
境外个人获得境内的工作报酬
境外机构从境内取得股息红利，利润，利息，赔偿、担保费，租金、不动产转让收入、股权转让收入
无需备案
17项、排除需要备案的
考点4境外所得税收管理
纳税人境外所得适用范围
居民企业抵免范围
境外所得直接缴纳的税额
间接负担境外所得税的税额
非居民抵免范围
取得在境外，但与境内机构有实际联系的所得在境外交所得税的税额
境外所得已纳税额抵免方法
抵免方法
直接抵免
间接抵免
抵免计算的基本项目
1-确定境内应纳税所得额和境外各地应纳税所得额
2-可抵免境外税额：境外已经交的所得税
3-境外所得税的抵免限额
可以选分国不分项
可以选不分国不分项
5年内不得变更
4-将抵免限额与已交税额比较，按小的确定实际抵免税额
抵免限额的计算
分国不分项
境外某地的应纳税所得额*25%或15%
不分国不分项
境外所有的应纳税所得额*25%或15%
关于境外应纳税所得额的计算
一般情况
境外税前所得=境外所得+已纳所得税
境外税前所得=分回收益/（1-预提所得税%）
股息红利所得
境外股息红利所得=境外股息红利税后净所得+已交税款+间接负担的税额
收入确认时间
股息红利，按被投资企业做出利润分配决定的日期确认收入的实现
利特租，按合同约定应付交易对价的日期确认
企业同一年度境外+境内额所得≥0，虽然境外亏但是总数是正的，境外亏损的可以无限期结转
企业同一年度境外+境内额所得＜0，境外亏的比境内的还大，弥补期限5年
关于适用间接抵免的外国企业持股比例的计算
限于直接或间接持股20%以上的5层外国企业
关于境外所得间接负担税额的计算
本层企业应纳税额属于由一家上一层企业负担的税额P294/295
关于税收饶让抵免的应纳税额的确定
居民企业从与我国签订税收协定的国家取得的所得，适用外国免税政策，所减免的税额，在国内也用于办理税收抵免
考点5国际避税与反避税
一般反避税
对企业实施的不合理商业目的的避税安排进行特别调整
特征
企业以获取税收利益为唯一目的
符合税法规定，但不符合经济实质
间接转让财产
非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业财产，规避纳税义务的，根据规定应重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产
特别纳税调整
转让定价
关联企业之间内部转让商品所定的价格，与市场价不同
成本分摊协议
参与方使用协议，开发或受让无形资产不需要支付特权费
签订30日内到税局备案
某些分摊协议不得税前扣除
1-不具有合理商业目的和经济实质
2-不符合独立交易原则
3-没有遵循成本与收益配比原则
4-没备案，签协议后经营期限＜20年
涉及关联交易的资源，签订的次年6.30号之前准备好
受控外国企业
是指由居民企业控制的，设立企业在国外税率＜12.5%的国家，又不是合理经营需要的对利润不分配或少分配的的
受控外国企业免于调整的情况
设定在国税总局指定的非低税率的国家
年利润＜500万
主要取得积极经营所得
资本弱化
企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得税前扣除
标准债资比，5:2或2:1
不得扣除利息支出=年度实际支付的利息*（1-标准比例/关联债资比） ---例题P298
特别纳税调增
关注以下风险特征企业9项
1-关联交易数额较大、类型多
2-长期亏损或微利，跳跃性盈利
3-低于同行业利润
4-与低税率国家关联方发生交易
考点6转让定价税务管理
关联申报
关联方的认定
构成关联关系的判断
直接或间接持股＞25%
借贷资金占比＞50%
借贷资金总额的20%由一方担保
一方经营活动依赖另一方
同期资料管理
分类
主体文档
本地文档
准备资料的主体
年度关联交易＞10亿元
豁免情形
企业仅与境内关联方交易
执行预约定价安排
准备资料时限
主体文档年度终了12个月内
本地文档6月30号前
保存时限
10年
转让定价方法
可比非受控价格法
非关联方交易，但是价格与跟关联方交易一样
再销售价格
从关联方购进，卖给非关联方的价格-毛利后的金额，作为成交价格
成本加成
合理成本+毛利，作为成交价格
交易净利润
看利润指标
利润分割
根据贡献计算各自分配的利润额
