税法第二章 增值税(2.1）

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第二章 增值税法（20分）

• 第一节 征税范围
  • 销售货物、加工修理修配劳务
  • 销售服务“交邮电建金现生”
    • 1、交通运输服务
      • 陆路运输服务:出租车司机向使用自有出租车的司机收取的管理费用（“份子钱”）
      • 水路运输服务:程租、期租
      • 航空运输服务：湿租
      • 管道运输服务
      • 逾期票证收入：纳税人已售票但客户逾期未消费（未提供运输服务）取得的逾期票证收入
      • 其他交通运输服务：运输工具舱位承包（全额）、舱位互换（换出价款）、无运输工具承运业务
    • 2、邮政服务
      • 邮政普通服务：函件、包裹（仅限邮政包裹）、邮票发行及报刊发行和邮政汇兑；（不含邮政储蓄银行）
      • 邮政特殊服务； 其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理
      • 仅限于中国邮政及其下属单位，才属于“邮政服务”
    • 3、电信服务
      • 基础电信：语音通话服务、出租或出售带宽、波长等网络元素
      • 增值电信：短信、彩信、电子数据和信息的传输及应用、互联网接入服务、卫星电视信号落地转接服务
    • 4、建筑服务
      • 工程服务
      • 安装服务：固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等 经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费等
      • 修缮服务：建筑物、构筑物等不动产进行修护、加固、养护和改善的工程
      • 装饰服务：物业公司为业主提供的装修服务
      • 其他服务：建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员
    • 5、金融服务
      • Œ贷款服务：利息及利息性质的收入（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等投资收取的固定利润或保底利润，均属于贷款服务。（保本、保底）。“非保本收益不属于贷款服务，不征收增值税” 融资性售后回租，属于金融服务—贷款服务
      • 直接收费金融服务
      • Ž保险服务：包括人身保险服务、财产保险服务
      • 金融商品转让： 上市公司股票转让； 转让非上市公司的股权转让收入不属于金融商品转让，不征收增值税
      • 基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，收回或返还本金，不属于“金融商品转让”
      • 非货物期货转让，属于金融商品转让服务；货物期货转让，不属于金融商品转让，若进行实物交割，在交割环节按照“销售货物”缴纳增值税
    • 6、现代服务
      • 研发和技术服务：工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务，不是建筑服务
      • 信息技术服务
      • 文化创意服务：广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等，广告代理，属于文化创意服务，不属于经纪代理服务。
      • 物流辅助服务：快递公司提供的分拣派送等服务，不属于“邮政服务”；航空服务，不属于“航空运输服务”
      • 租赁服务«««
        • 将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照“租赁服务”。
        • 广告位在不动产上的，属于“不动产经营租赁服务”；广告位在有形动产上的，属于“有形动产租赁”
        • 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等），属于租赁服务的不动产经营租赁服务
        • 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于租赁服务
      • 鉴证咨询服务：翻译服务和市场调查服务，按照咨询服务
      • 广播影视服务：广播影视服务的范围不包括广告，广告的发行和播映，属于文化创意服务的广告服务
      • 商务辅助服务：拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照经纪代理服务；货物运输代理服务，是指以委托人名义为委托人办理货物运输等相关手续，属于现代服务—经纪代理，不属于交通运输服务。
      • 其他现代服务
        • 为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等，属于其他现代服务；逾期票证收入，属于交通运输服务
        • 对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务
    • 7、生活服务
      • 文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常和其他生活服务
      • 在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得收入，属于文化体育
      • 现场制作食品并直接销售给消费者，属于餐饮服务
      • 提供植物养护服务，属于其他生活服务
  • 销售无形资产
    • 转让所有权或使用权。技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产
    • 软件产品，属于销售货物；提供软件相关服务，属于现代服务—信息技术—软件服务
  • 销售不动产
    • 转让建筑物或构筑物一并转让所占土地使用权的，按照销售不动产
    • 单独转让土地使用权，销售无形资产
  • 注意：外卖：餐馆，属于生活服务餐饮服务，骑手，属于现代服务物流辅助服务；互联网，属于现代服务信息技术服务