CPA审计高质量导图系列--第一章.审计概述

CPA审计高质量导图系列，总结了注册会计师的业务类型、 审计的定义和保证水平、 注会审计、政府审计和内部审计、审计要素、 审计目标、 审计基本要求等。

1.审计概述

1.注册会计师的业务类型

1.鉴证业务

1.审计：财报审计、合分清审计、内控审计

2.审阅

3.其他鉴证业务：预测性财务信息审核

2.相关服务

1.商定程序

2.管理咨询

3.会计服务

4.税务服务

2.审计的定义和保证水平

1.审计定义

指注会对财务报表师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方 式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度

解释：①用户：财务报表预期使用者；②目的：增强财报可信度；③保证水平：合理保证（高）；④基础：独立性和专业性；⑤最终产品：审计报告

2.保证水平

3.注会审计、政府审计 和内部审计

1.cpa审计和政府审计

2.cpa审计和内部审计

4.审计要素

1.审计业务三方关系人（当事人）

2.财务报表（鉴证对象）

审计对象是财务状况、经营成果和现金流量；审计对象的载体是财务报表

3.财报编制基础（标准）

分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础

4.审计证据

是cpa为得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息，是对财报提供合理保证的基础

5.审计报告（cpa成果）

审计成果通过审计报告展现，最核心就是审计意见

5.审计目标

1.总体目标

发表审计意见，出具审计报告

2.具体目标

6.审计基本要求

1.遵守审计准则

2.遵守职业道德准则

①诚信；②独立性；③客观公正；④专业胜任能力和勤勉；⑤保密；⑥良好的职业行为

3.保持职业怀疑

1.怀疑内容

①秉承质疑理念；②对引起疑虑的情形保持警觉；③审慎评价审计证据；④客观评价管理治理层

2.作用

是保证审计质量的关键。①在识别和评估重大错报风险时；②在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时；③在评价审计证据时；④对在发现舞弊时防止审计失败至关重要

4.运用职业判断

1.运用环节

①确定重要性，识别和评估重大错报风险；②确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；③为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；④评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断；⑤根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性；⑥运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响职业道德基本原则的不利因素。

2.提高职业判断质量

①丰富的知识、经验和良好的专业技能（能力）； ②独立、客观和公正（道德）； ③保持适当的职业怀疑。

3.衡量职业判断质量标准

①准确性或意见一致性；②决策一贯性和稳定性； ③可辩护性

4.提高职业判断可辩护性的书面记录

①对职业判断问题和目标的描述； ②解决职业判断相关问题的思路； ③收集到的相关信息； ④得出的结论以及得出结论的理由； ⑤就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间

7.审计风险

1.审计风险

指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险取决于重大错报风险和检查风险

2.重大错报风险

1含义

指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。客观存在的风险，注册会计师不能降低，只能评估。

2.层次

应当从财务报表层次和各类交易、账户余额及披露认定层次方面考虑重大错报风险。认定层次的重大错报风险=固有风险×控制风险

3.检查风险

指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计 师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

4.检查与重大错报风险的反向关系

审计风险模型：审计风险=重大错报风险× 检查风险

5.审计的固有限制

1.地位

注册会计师不可能将审计风险降至为零，正是由于审计存在固有限制。

2.来源

①财务报告的性质；②审计程序的性质；③财务报告的及时性和成本效益的权衡

3.影响

①大多数审计证据是说服性而非结论性的；②注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证；③审计后发现错报不能代表cpa未规范执行审计；④审计固有限制不是注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由