初级会计实务第3 章 流动资产

初级会计实务，流动资产是企业在一年或超过一年的一个营业周期内能够变现或运用的资产，是企业财务活动的短期资金来源。介绍详细，适用于考试复习！

第3 章 流动资产

• 1、货币资金
  • 库存现金
    • 现金管理制度
      • 1、现金使用范围 2、限额 3、收支管理规定
    • 账务处理
      • 1、科目设置 2、账务处理
    • 库存现金的清查
      • 现金短缺
        • 1、批准前 2、批准后
      • 现金溢余
        • 1、批准前 2、批准后
  • 银行存款
    • 账务处理
      • 存入银行时 提取或支付时
    • 核对
      • 银行存款余额调节表
  • 其他货币资金
    • 科目设置：1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用卡存款 4、保证金存款 5、存出投资款
    • 外埠存款
      • 1、概念 2、账务处理
        • 企业汇出并编制付款凭证时
        • 收到采购发票时
        • 采购完成收回余款
• 2、交易性金融资产
  • 金融资产概述
    • 交易性金融资产的范围
    • 分类
  • 交易性金融资产
    • 概念
    • 科目设置
      • 成本 公允价值变动损益 投资收益
    • 取得
      • 1、处理原则 2、账务处理
    • 持有
      • 现金鼓励或债权利息的处理
        • 1、宣告发放或到期集体时
        • 实际收到款项时
      • 公允价值变动的处理
        • 处理原则
        • 账务处理
          • 公允价值大于账面余额时
          • 公允价值小于账目余额时
    • 出售
      • 1、出售时 2、转让金融商品应交增值税的处理
• 4、存货
  • 概述：1、概念 2、持有存货的目的 3、存货的内容
  • 初始计量
    • 1、存货的采购成本 2、加工取得存货的成本 3、存货的其他成本 4、企业自制存货的成本 5、不应计入存货成本，而应在发生时计入当期损益的费用
    • 存货成本常见的处理原则：
      • 1、购买价款、相关税费
      • 2、增值税（专用发票、普通发票）
      • 3、运输途中 （运、包、装、仓、保）
      • 4、挑选整理费 （入库前、入库后）
      • 5、入库后的仓储费（一般仓储费、下一环节必须仓储费）6、产品设计费 7、受托方代收代缴的消费税 8、非正常消耗的 9不能归属的其他支出
  • 发出存货的计价方法——1、个别计价法 2、先进先出法 3、月末一次加权平均法 4、移动加权平均法
  • 原材料——1、采用实际成本核算 2、采用计划成本核算
  • 周转材料——1、包装物 2、低值易耗品
  • 委托加工物资——1、发出物资 2、支付加工费、运费 3、支付消费税 4、加工完成验收入库
  • 库存商品
  • 存货清查——待处理财产损益：1、批准前 2、批准后
    • ——1、库存商品的内容 2、账务处理———a、验收入库时 b、发出时
    • 3、毛利率——a、概念 b、公式： c、适用（商品流通企业） d、优点 .
    • 4、售价金额核算法——适用（商业零售企业） b、账务处理——企业购入商品 对外销售发出商品 月末分摊已销商品的进销差额
  • 存货减值——1、存货跌价准备的计提或转回 2、存货跌价准备的计算 3、账务处理：计提减值 转回减值 结转存货销售成本
• 3、应付及预收款项
  • 应收票据
    • 概述 科目设置 账务处理
      • 取得
        • 1、 销售商品、劳务取得商业汇票
        • 2、债务人抵偿前欠货款而取得商业汇票
      • 到期
        • 1、到期收回 2、到期未收回
      • 转让
        • 1、背书转让 2、 贴现
  • 应收账款
    • 概述 科目设置 账务处理
      • 1、发生应收货款时 2、收到款项时 3、应收款项改用应收票据结算，收到商业汇票时
  • 预付款项
    • 概述 科目设置 账务处理
      • 1、预付时
      • 2、收到所购物资时
        • 1 、分步处理 2、合并处理
  • 应收股利或应收利息
    • 应收股利
      • 1、持有期间，被宣告发放现金股利时 2、实际收到现金鼓励或利润时
    • 应收利息
      • 1、到期计提利息时 2、实际收到利息时
  • 其他应收款
    • 概述
      • 1、应收的赔款、罚款 2、应收的出租包装物租金 3、应向职工收取的各种垫付款 4、存付保证金 5、其他应收、暂付款项
    • 账务处理
      • 1、发生应收款时 2、收回时
  • 应收款项减值
    • 两张核算方法：
      • 直接转销法
        • 1、坏账损失的确认 2、账务处理 3、优缺点
      • 备抵法
        • 1、坏账准备 2、坏账准备的计算 3、账务处理 4、优缺点