税务师：税法一（征税范围）

这是一篇关于税务师：税法一（征税范围）的思维导图，包含销售货物、销售劳务、销售服务、销售服务等。

征税范围

• 1.销售货物
  • 货物:有形动产。含电力、热力、气体在内。
  • 销售货物:有偿转让货物的所有权。
• 2.销售劳务
  • 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
  • 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
  • 【提示1】不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。 【提示 2】是否按加工劳务税务处理要看“原材料的脸色”，只有委托方提供原料及主要材料才能按加工劳务处理，否则属于销售自产货物。 【提示 3】是否按修理修配劳务税务处理要看“对象”，只有对象是货物才能按修理修配劳务处理。 【提示 4】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务;货物归属受托方的，受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物。
• 3.销售服务
  • 交通运输服务
    • 陆路运输服务
      • 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
    • 水路运输服务
      • 程租
      • 期租
    • 航空运输服务
      • 湿租
    • 管道运输服务
    • 【提示 3】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 提示 4】自 2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 【提示 5】在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按“交通运输服务”计税。在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按“交通运输服务”计税。 【提示6】网络平台道路货物运输(以下简称网络货运)经营者和实际承运人均应当依法履行纳 税或扣缴税款义务。
    • 1.货物运输代理服务属于现代服务业--商务辅助服务 2.退票手续费属于现代服务业一其他服务
  • 邮政服务
    • 是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
  • 电信服务
    • 是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务，
    • 【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
  • 建筑服务
    • 是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
    • 【提示 1】有形动产修理属于加工修理修配劳务;建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务。 【提示 2】物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。
  • 金融服务
    • 是指经营金融保险的业务活动。个包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(基金、信托、理财等资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的活动。
    • 【提示 1】各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 【提示 2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 【提示 3】金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。 【提示 4】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。
  • 现代服务
    • 1.研发和技术服务
      • 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务，其中的专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务
    • 2.信息技术服务
      • 指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务
      • 纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施，子为电信企业提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务，
    • 3.文化创意服务
      • 包括设计服务(包括内部管理设计、供应链设计、动漫设计、网游设计、网站设计、广告设计、文印晒图等)、知识产权服务、广告服务(包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等)和会议展览服务。(包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动)
    • 4.物流辅助服务
      • 包括航空服务(含航空地面服务和通用航空服务【航空培训】)、港口码头服务(含港口设施保安费)、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。(包括收件，分拣和派送等服务)
    • 5.租赁服务
      • 包括融资租赁和经营租赁。 【提示 1】融资性售后回租不按照本税目纳税，属于金融保险税目。 【提示 2】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 【提示 3】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等穿按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 【提示 4】水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁
    • 6.鉴证咨询服务
      • 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 【提示1】工程监理属于鉴证服务。 【提示2】翻译服务和市场调查服务按咨询服务征税。
    • 7.广播影视服务
      • 包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务
    • 8.商务辅助服务
      • 包括企业管理服务(含物业管理)、经纪代理服务(含金融代理)、人力资源服务、安全保护服务。 【提示1】婚姻中介属于经纪代理服务，而婚庆服务属于生活服务一居民日常服务。 【提示 2】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务缴纳增值税
    • 9.其他现代服务
      • 上述以外的现代服务。 【提示 1】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 【提示 2】纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税
  • 生活服务
    • 1.文化体育服务
      • 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，
    • 2.教育医疗服务
    • 3.旅游娱乐服务
    • 4.餐饮住宿服务
      • 提供餐饮服务的纳税人销售的现场制作外卖食品
      • 【提示 1】提供餐饮服务的纳税人销售的非现场制作外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税。
    • 5.居民日常服务
    • 6.其他生活服务
      • 纳税人提供植物养护服务
• 4.销售无形资产
  • 是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
• 5.销售不动产
  • 是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产包括建筑物、构筑物等。
  • 【提示】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
• 6.金融服务
• 7.进口货物