中级财务管理——核心考点：第三章 预算管理

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第三章 预算管理

• 核心考点一：预算的分类与编制方法—命题角度：考查预算的分类以及预算编制方法的特点对比。
  • （一）预算的分类
  • （二）预算的编制方法
    • 1.增量预算法与零基预算法——按出发点的特征不同
    • 2.固定预算法与弹性预算法——按业务量基础的数量特征不同
    • 3.定期预算法与滚动预算法——预算期的时间特征不同
• 核心考点二：经营预算的编制—命题角度：考查各预算的编制，以及各预算之间的相互关系。
  • （一）预算编制流程
  • （二）销售预算
    • 注意事项： ①销售预算是整个预算的编制起点； ②销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，可以为资金预算提供数据支撑
  • （三）生产预算
    • 注意事项： ①生产预算是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据； ②在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不能为资金预算提供数据支撑。
  • （四）直接材料预算
    • 注意事项： ①直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平； ②直接材料通常要预计材料采购各季度的现金支出，可以为资金预算提供数据支撑。
  • （五）直接人工预算
    • 注意事项： ①直接人工预算是以生产预算为基础编制的； ②工人工资需要使用现金支付，可直接参加资金预算的汇总。
  • （六）制造费用预算 ①变动制造费用预算：以生产预算为基础来编制。 ②固定制造费用预算：需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
    • 注意事项：制造费用预算需要预计现金支出，为资金预算提供数据支撑。
  • （七）产品成本预算 它是销售预算、生产预算，直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 主要内容：产品的单位成本和总成本，以及销货成本和期末存货的成本。
    • 注意事项： ①成本汇总的过程，不涉及现金收支，不能为资金预算提供数据支撑； ②销货成本可以为利润表预算提供数据支撑，期末存货成本可以为资产负债表提供数据支撑。
  • （八）销售及管理费用预算 ①销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，根据费用计划编制。 ② 管 理 费 用 多 属 于 固 定 成 本 ， 所 以 ， 一 般 是 以 过 去 的 实 际 开 支 为 基 础 ， 按 预 算 期 可 预 见 的 变 化 来调整。
    • 注意事项：销售及管理费用预算通常需要预计现金支出，可以为资金预算提供数据支撑。
• 核心考点三：专门决策预算的编制
  • 专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，经常跨越多个年度。 编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料、企业筹资决策资料。 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。
• 核心考点四：财务预算的编制—命题角度：考查资金预算的编制、利润表和资产负债表的编制基础。
  • （一）资金预算
    • 注意事项：借款利息计算时需要关注本期增加借款和原有借款。
  • （二）预计利润表的编制
  • （三）预计资产负债表的编制 预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。