应纳税所得额

这是一篇关于应纳税所得额的思维导图，主要内容包括：亏损弥补，不可扣项目p179，各项扣除。介绍详细，知识全面，希望可以对大家有所帮助！

应纳税所得额

• 直接法： 收入总额➖不征税收入➖免税收入➖各项扣除➖允许弥补的以前年度亏损
• 收入总额
  • 收入的确认时点
    • 销货收入
      • 特殊方式销货
      • 折扣方式下销售收入确认
      • 其他销售方式
    • 财产转让收入
    • 股息红利 收益
    • 利息 租金 特选许使用费收入
    • 接受捐赠收入
    • 其他收入，如 财政补贴
      • 与销售数量 金额有关——按权责发生制确认收入
      • 与…无关的补贴 补偿 退税等——实际取得收入时确认收入
    • 提供劳务收入
  • 处置资产收入的确认
    • 内部处置——资产权属未发生改变——不确认收入
      • 情形：
    • 外部移送——权属改变——视同销售
      • 情形
    • ps： 视同销售情形，外购的资产 按被移送资产的公允价值确定销售收入
  • 特殊事项
    • 非货币性资产对外投资？
    • 接受政府和股东划入资产p158
      • 政府
      • 股东
      • 划入的资产属于非货币 资产 计税基础的确定
        • 政府： 按政府确定的接收价值
        • 股东： 按公允价值
    • 转让上市公司限售股
    • 混合性投资和永续债的企税处理
    • 可转换债券转换股权投资
• 不征税收入
  • 财政拨款，行政事业性收费，政府性基金
  • 专项用途财政性资金
    • 同时符合以下条件： 拨付文件，专门管理办法，单独核算
    • ps： 五年内未支出且未缴回，第六年计入应税收入总额 缴纳企税
• 免税收入
  • 国债
    • 利息收入——免
    • 转让收益——交
  • 符合条件的股息红利
    • 1、居民——居民 2、非居2——居民
      • 持有超过12个月——免
  • 非营利组织取得的非营利收入
• 不可扣项目p179
  • 『扣除凭证不合规，与企业生产经营不相关，预提的费用（特殊规定除外） 『支付的股息红利（税后分配），企税的税款 『滞纳金，罚金 罚款 罚没 『超标转的各类支出，赞助指出（非经营性质） 『未核定准备金，企业—>企业之间管理费，企业—>分公司之间租 特费
• 各项扣除
  • 扣除原则
    • 权责发生制原则，配比原则，相关性原则，确定性原则
  • 扣除范围
    • 成本： ps 可抵扣的增值税不可扣 费用： ps 预提费用不可扣
    • 税金
      • 不可税前扣除的税种： 企税，可抵扣的增值税
  • 扣除项目
    • 工资薪金
    • 劳务派遣（属于工资薪金）
    • 股权激励计划
      • 等待期
      • 实际行权时
    • 三项经费
      • 职工福利费
      • 工会经费
      • 职工教育经费
        • ps： 软件生产企业的职工培训费 据实扣除
    • 保险费
      • 四险一金
      • 补充养老，补充医疗
      • 人身安全保险
      • 商业保险
      • 财产保险
    • 借款费用，利息费用
      • 向金融企业借款
      • 非金融企业
        • 不超同类同期贷款利率——可扣
        • 接受关联方债资比不超2:1——扣
    • 业务招待费
    • 广告费 和业务宣传费
      • 一般： 销售（营业）收入的15% 以内
      • 特殊：化妆品制造 销售，医药，饮料（不含酒类）扣除率为
      • ps：不可扣除广宣费的企业为
    • 公益性捐赠
      • 一般捐赠
      • 目标脱贫地区
      • 直接捐赠
    • 手续费及佣金
    • 租赁费
    • 劳动保护费，资产净损失，违约金，诉讼费 等
    • 允许结转到以后年度扣除的项目
• 亏损弥补
  • 5 年 ，基本弥补期限
  • 10 年，特殊弥补期限
    • 高新技术企业，科技型中小企业，集成电路企业