导图社区 应纳税所得额
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应纳税所得额
直接法： 收入总额➖不征税收入➖免税收入➖各项扣除➖允许弥补的以前年度亏损
收入总额
收入的确认时点
销货收入
特殊方式销货
折扣方式下销售收入确认
其他销售方式
财产转让收入
股息红利 收益
利息 租金 特选许使用费收入
接受捐赠收入
其他收入，如 财政补贴
与销售数量 金额有关——按权责发生制确认收入
与…无关的补贴 补偿 退税等——实际取得收入时确认收入
提供劳务收入
处置资产收入的确认
内部处置——资产权属未发生改变——不确认收入
情形：
外部移送——权属改变——视同销售
情形
ps： 视同销售情形，外购的资产 按被移送资产的公允价值确定销售收入
特殊事项
非货币性资产对外投资？
接受政府和股东划入资产p158
政府
股东
划入的资产属于非货币 资产 计税基础的确定
政府： 按政府确定的接收价值
股东： 按公允价值
转让上市公司限售股
混合性投资和永续债的企税处理
可转换债券转换股权投资
不征税收入
财政拨款，行政事业性收费，政府性基金
专项用途财政性资金
同时符合以下条件： 拨付文件，专门管理办法，单独核算
ps： 五年内未支出且未缴回，第六年计入应税收入总额 缴纳企税
免税收入
国债
利息收入——免
转让收益——交
符合条件的股息红利
1、居民——居民 2、非居2——居民
持有超过12个月——免
非营利组织取得的非营利收入
不可扣项目p179
『扣除凭证不合规，与企业生产经营不相关，预提的费用（特殊规定除外） 『支付的股息红利（税后分配），企税的税款 『滞纳金，罚金 罚款 罚没 『超标转的各类支出，赞助指出（非经营性质） 『未核定准备金，企业—>企业之间管理费，企业—>分公司之间租 特费
各项扣除
扣除原则
权责发生制原则，配比原则，相关性原则，确定性原则
扣除范围
成本： ps 可抵扣的增值税不可扣 费用： ps 预提费用不可扣
税金
不可税前扣除的税种： 企税，可抵扣的增值税
扣除项目
工资薪金
劳务派遣（属于工资薪金）
股权激励计划
等待期
实际行权时
三项经费
职工福利费
工会经费
职工教育经费
ps： 软件生产企业的职工培训费 据实扣除
保险费
四险一金
补充养老，补充医疗
人身安全保险
商业保险
财产保险
借款费用，利息费用
向金融企业借款
非金融企业
不超同类同期贷款利率——可扣
接受关联方债资比不超2:1——扣
业务招待费
广告费 和业务宣传费
一般： 销售（营业）收入的15% 以内
特殊：化妆品制造 销售，医药，饮料（不含酒类）扣除率为
ps：不可扣除广宣费的企业为
公益性捐赠
一般捐赠
目标脱贫地区
直接捐赠
手续费及佣金
租赁费
劳动保护费，资产净损失，违约金，诉讼费 等
允许结转到以后年度扣除的项目
亏损弥补
5 年 ，基本弥补期限
10 年，特殊弥补期限
高新技术企业，科技型中小企业，集成电路企业
