个人所得税法2

这是一篇关于个人所得税法2的思维导图，主要内容包括：征收管理p207，境外所得已纳税额的扣除，应纳税额中特殊问题的处理，税收优惠。

个人所得税法2

• 税收优惠
  • 免征项目
    • 津贴、补助类
      • 福利费、抚恤金、救济金
      • 高级专家离退休期间的工资薪金
      • 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金，基本养老保险金
      • 其他：按国家/政府规定发的津贴补助
    • 金融保险手续费类
      • 保险赔款
      • 国债和国家发行的金融债券利息✅公司企业发行的债券利息❌20%
      • 居民储蓄存款利息
    • 政府奖金类
      • 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位
      • 见义勇为——乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或县（含）以上批准成立的机构
      • 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
    • 拆迁与住房类
      • 规定取得的廉租住房货币补贴
      • “满5唯一”
        • 个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
      • 个人换购住房退税政策
    • 股权投资类
      • 个人转让上市公司股票取得所得——免
        • 个人转让新三板挂牌公司的非原始股取得的转让所得——免
        • 个人转让新三板挂牌公司的原始股取得的转让所得——“财产转让所得”20%征收
      • 从公开市场取得的上市公司股票的股息、红利所得
        • 仅适用于我国境内上市公司的股票；“新三板”挂牌公司同样适用
    • 农业类 中奖类 抗击疫情类
  • 减征项目
    • 19-23年发行的金融债券；远洋船员（1年内航行累计183天）
• 应纳税额中 特殊问题的处理
  • 居民个人全年一次性奖金（可选择 单独计税）
    • 1️⃣全年奖金➗12
    • 2️⃣按月度税率表找税率和速算扣除数
    • 3️⃣全年奖金✖️税率➖扣除数
  • 与任职、受雇、退休有关所得
    • 个人取得股票期权
      • 授予时❎
      • 行权时应纳税所得额🟰（每股市价➖员工施权价）✖️股数
      • 行权后股票转让
        • 按财产转让所得 纳税
    • 个人取得股票增值权和限制性股票
    • 股权激励的递延纳税政策
      • 非上市公司：取得时暂不纳税，递延至该股权转让时纳税20%
      • 上市公司
  • 因解除劳动合同取得的经济补偿
    • 企业破产取得的一次性安置费收入
      • 免
    • 解除劳动关系取得的 一次性补偿收入
      • 上年职工平均 工资3倍数额以内——免
      • 按 规定比例缴纳的社保公积金在单独计税时准予扣除
  • 个人提前退休取得的补贴收入
  • 企业年金、职工年金（为本单位全体职工缴付）
    • 单位缴纳部分
      • 计入个人账户时、暂不缴
    • 个人…
      • 不超过本人缴费工资计税基数的4%、可扣
    • 年金投资运营收益分配计入个人账户时
      • 暂不缴
    • 个人因出境定居而一次性领取的年金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一 次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。其他适用月度税率表计算纳税
  • 个人对外投资的特殊规定
    • 以非货币资产对外投资按“财产转让所得“征收
    • 从证券投资基金取得的所得 按“利股红所得”征收
    • 个人取得股息红利所得
      • 上市公司 20%
        • 持有超过1年:免
        • 1月至1年: 减按50%
        • 小于1月:全额计征
    • 个人卖出转让所得
      • 上市公司暂不征收
  • 个人赠与房产、取得拍卖收入
    • 房屋无偿赠与 按“偶然所得”交税
      • 应纳税所得额=赠与合同上标明的赠与房屋价值➖赠与过 程中受赠人支付的相关税费
    • 个人拍卖收入 按“财产转让所得”
      • 不能提供原始凭证的
        • 一般物品： 按转让收入额的3%交个税
        • 海外回流物品：2%
  • 促销活动中向个人赠送礼品
    • 不征税
      • 折让、折扣； 提供服务的同时给予赠品； 反馈积分； 代金券 消费券等
    • 按“偶然所得”20%征
      • 年会 庆典活动中随机向本单位以外的个人赠礼品（eg：网络红包）
      • 额外抽奖机会
  • 非居民个人和无住所居民个人有关征策
    • • 取得的工劳稿特 分开计算。eg：（ 工资➖5000）✖️税率➖速算扣除数➕（劳务✖️（1➖20%）✖️税率➖速算扣除数
  • 特定群体、机构组织、职业的特殊规定
• 境外所得已纳税额的扣除
  • 🔺抵免限额的计算
    • 综合所得
      • =境内外合并综合所得应纳税额×该国综合所得收入额÷境 内外合并综合所得收入额合计
      • eg：来源于🇺🇸限额🟰境内外（境外所得可能来源于多个国家）综合所得的应纳税额✖️（🇺🇸收入额➗境外收入额）
    • 其它分类所得
      • =该国其他分类所得单独计算的应纳税额
  • 实际抵免处理
    • 境外实缴<抵免限额～补缴差额
    • 境外实缴>抵免限额～以实缴额进行抵免，限额内本免抵免，超过部分5年内结转抵免
  • 不得抵免的情形
    • 错缴 错征；按税收协定 不应征收的税额；追加的利息 罚款 滞纳金…
  • 境外所得申报时间：取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税
• 征收管理p207