导图社区 个人所得税法2
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这是一篇关于个人所得税法的思维导图,主要内容包括:税率、应纳税额 、应纳税所得额,纳税义务人、征税范围。
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个人所得税法2
税收优惠
免征项目
津贴、补助类
福利费、抚恤金、救济金
高级专家离退休期间的工资薪金
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金,基本养老保险金
其他:按国家/政府规定发的津贴补助
金融保险手续费类
保险赔款
国债和国家发行的金融债券利息✅公司企业发行的债券利息❌20%
居民储蓄存款利息
政府奖金类
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位
见义勇为——乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或县(含)以上批准成立的机构
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
拆迁与住房类
规定取得的廉租住房货币补贴
“满5唯一”
个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
个人换购住房退税政策
股权投资类
个人转让上市公司股票取得所得——免
个人转让新三板挂牌公司的非原始股取得的转让所得——免
个人转让新三板挂牌公司的原始股取得的转让所得——“财产转让所得”20%征收
从公开市场取得的上市公司股票的股息、红利所得
仅适用于我国境内上市公司的股票;“新三板”挂牌公司同样适用
农业类 中奖类 抗击疫情类
减征项目
19-23年发行的金融债券;远洋船员(1年内航行累计183天)
应纳税额中 特殊问题的处理
居民个人全年一次性奖金(可选择 单独计税)
1️⃣全年奖金➗12
2️⃣按月度税率表找税率和速算扣除数
3️⃣全年奖金✖️税率➖扣除数
与任职、受雇、退休有关所得
个人取得股票期权
授予时❎
行权时应纳税所得额🟰(每股市价➖员工施权价)✖️股数
行权后股票转让
按财产转让所得 纳税
个人取得股票增值权和限制性股票
股权激励的递延纳税政策
非上市公司:取得时暂不纳税,递延至该股权转让时纳税20%
上市公司
因解除劳动合同取得的经济补偿
企业破产取得的一次性安置费收入
免
解除劳动关系取得的 一次性补偿收入
上年职工平均 工资3倍数额以内——免
按 规定比例缴纳的社保公积金在单独计税时准予扣除
个人提前退休取得的补贴收入
企业年金、职工年金(为本单位全体职工缴付)
单位缴纳部分
计入个人账户时、暂不缴
个人…
不超过本人缴费工资计税基数的4%、可扣
年金投资运营收益分配计入个人账户时
暂不缴
个人因出境定居而一次性领取的年金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一 次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。其他适用月度税率表计算纳税
个人对外投资的特殊规定
以非货币资产对外投资按“财产转让所得“征收
从证券投资基金取得的所得 按“利股红所得”征收
个人取得股息红利所得
上市公司 20%
持有超过1年:免
1月至1年: 减按50%
小于1月:全额计征
个人卖出转让所得
上市公司暂不征收
个人赠与房产、取得拍卖收入
房屋无偿赠与 按“偶然所得”交税
应纳税所得额=赠与合同上标明的赠与房屋价值➖赠与过 程中受赠人支付的相关税费
个人拍卖收入 按“财产转让所得”
不能提供原始凭证的
一般物品: 按转让收入额的3%交个税
海外回流物品:2%
促销活动中向个人赠送礼品
不征税
折让、折扣; 提供服务的同时给予赠品; 反馈积分; 代金券 消费券等
按“偶然所得”20%征
年会 庆典活动中随机向本单位以外的个人赠礼品(eg:网络红包)
额外抽奖机会
非居民个人和无住所居民个人有关征策
取得的工劳稿特 分开计算。eg:( 工资➖5000)✖️税率➖速算扣除数➕(劳务✖️(1➖20%)✖️税率➖速算扣除数
特定群体、机构组织、职业的特殊规定
境外所得已纳税额的扣除
🔺抵免限额的计算
综合所得
=境内外合并综合所得应纳税额×该国综合所得收入额÷境 内外合并综合所得收入额合计
eg:来源于🇺🇸限额🟰境内外(境外所得可能来源于多个国家)综合所得的应纳税额✖️(🇺🇸收入额➗境外收入额)
其它分类所得
=该国其他分类所得单独计算的应纳税额
实际抵免处理
境外实缴<抵免限额~补缴差额
境外实缴>抵免限额~以实缴额进行抵免,限额内本免抵免,超过部分5年内结转抵免
不得抵免的情形
错缴 错征;按税收协定 不应征收的税额;追加的利息 罚款 滞纳金…
境外所得申报时间:取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税
征收管理p207