个人所得税法

这是一篇关于个人所得税法的思维导图，主要内容包括：税率、应纳税额 、应纳税所得额，纳税义务人、征税范围。

个人所得税法

• 纳税义务人 征税范围
  • 范围：
  • 分类
    • 居民个人： 在中国境内有住所 or 在一个纳税年度内累计居住满183天
    • 非居民个人：else
    • 目前我国个税采用 混合征收制模式
  • 征税范围
    • 综合所得— 按年
      • “工劳稿特”按年度汇总，分月 次预扣预缴
      • 工资薪金100%计入 （非独立，任职 受雇取得的所得）
        • 不计入工资薪金所得的情形
          • 独生子女 公务员补贴 托儿补助费 差旅费，误餐补助 来华留学生领取生活津贴 奖学金
          • ps：误餐费计入工资薪金
        • 出租车不属于自己、劳动分红——取得的收入按 工资薪金所得
        • 个人对企业 承包承租经营、对经营成果不拥有所有权 按合同取得的所得
      • 劳动报酬80%计入 （独立，非雇员eg： 兼职收入）
        • 对非雇员的业绩奖励；
        • 独立董事取得的董事费收入（担任— 不在公司任职 受雇）兼任— 受雇— 工资薪金
        • 保险营销员 证劵经纪人的佣金收入
      • 稿酬所得56%计入
        • 出版 发表 遗作稿酬
        • ps： 出版社内部专业审稿员 的审稿收入— 工资薪金 外聘审稿员的审稿报酬— 劳务报酬所得
      • 特许权使用费80%计入
        • 文字作品手稿原件or 复印件拍卖所得
        • 突出特征： （无形资产）提供专利权，商标权，著作权，非专利技术的使用权所得
    • 经营所得— 按年
      • 个人办学 医疗咨询 有偿服务活动 承包承租 转包转租经营所得 彩票代销 个体出租车运营（车属于自己） 合伙性质律师事务所
    • 利息股息红利所得— 按次
      • 免税❎— 国债利息 国家发行的金融债券利息利息 邮储存款利息
      • 股份分红— 利息股息红利 个人取得的集资利息
    • 财产租赁— 按次
    • 财产转让— 按次
      • 个人转上市公司股票取得所得— 免❎
      • 企业改组改制
      • 个人住房转让
    • 偶然所得- 按次
      • 不竞争款项；为他人提供担保取得的收入
      • 以下受赠 不征个税
        • 房屋产权无偿赠送给亲属or 直接抚养 赡养义务人 产权所有人死亡— 法定，遗嘱 继承人，遗嘱受赠人 企业赠送消费 代金 优惠 抵用券
      • 不征税的情形— 都是与企业销售直接挂钩的礼品赠送
      • ps：赠送礼品是自产的— 按市场售价确认个税 是外购的— 按实际购置价格…
  • 所得来源地的确定
    • 财产支出 特许权 所得— 在境内使用
• 税率 应纳税额 应纳税所得额
  • 综合所得“年度”应纳税额计算
    • 扣除项目
      • 专项扣除： 三险一金
      • 专项附加扣除
        • 其中：住房贷款利息扣除期限最长不超过20年（240个月）
        • 其中大病医疗只能在汇算清缴时扣除 ，其他专项附加可以在预扣预缴时扣除
      • 其他扣除
        • 企业 职业年金<= 工资计税基础4% 部分 可扣
        • 商业保险 200/月，2400/年；次月起扣；为其购买的商业险的价格在预算预缴是应计入收入额
        • 个人养老金 12000/年：领取时 属于工薪，不并入综合所得，单独按3%计税；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；如选择在工资薪金所得中扣除，可以在预扣预缴时进行扣除；如选择在经营所得中扣除 在次年汇算清缴时限额扣除
  • 综合所得“预扣预缴”
    • 工资薪金 预扣预缴（累计预扣预缴法）
    • 劳 稿 特 预扣预缴
      • 预扣预缴时无需考虑“比例”问题 即 劳8折…
      • 劳务报酬
        • 劳务报酬预扣率： <2万 20% 0 2万<x<=5万 30% 2 000 大于5万 40% 7000
        • 减除费用：不超4000；➖800。超过4000；✖️（1➖20%）
        • 学生实习取得劳动报酬
          • 本期应预扣预缴税额=[(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数]- 累计已预扣预缴税额
        • 保险营销员，证券经纪人佣金收入
          • 本期应预扣预缴税额=[(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数]- 累计已预扣预缴税额
          • 累计收入额🟰不含税收入✖️（1➖20%）
          • 累计减除费用：5000/月
          • 其他：展业成本🟰收入额✖️25%； 附加税费等
      • 稿酬所得
        • 预扣预缴的应纳税额
          • 不超4000: （收入➖800）✖️70%✖️20%
          • 超4000: 收入✖️（1➖20%）✖️70%✖️20%
        • 预扣率：20%
      • 特许权使用费
        • 预扣率20%
        • 减除费用：不超4000；➖800。超过4000；✖️（1➖20%）
  • 非居民个人取得工劳稿特
    • 按月/次计征，不能汇算清缴
    • 工资薪金应纳税所得额🟰每次收入➖5000 劳 特 8折；稿56折
  • 经营所得
    • 应按税额🟰全年收入➖成本，费用，税金，损失➖允许弥补的以前年度亏损（5年内）✖️税率➖扣除数
    • 费用减除包括
      • 无综合所得的，可减6w、专项、专项附加
    • 个体工商户扣除项目（与企税不同的）
      • 资本化支出不可扣，收益性支出直接扣
      • 业主本人
        • 费用减除
          • 无综合所得的，可减6w、专项、专项附加
        • 工资❌
        • 补充养老/医疗：限额扣 上年度社平工资✖️3倍✖️5%
        • 三项经费：上年度社平工资✖️3倍✖️14%（职工福利费）. ✖️2%（工会经费） ✖️2•5%（职工教育经费）
      • 个人、生活
        • 专用❌ 混用，40%可扣
      • 公益性捐赠：不超应纳税所得额的30%可扣；经营所得核定征收时 不得扣；捐赠票据保管至少5年；可在经营所得预扣预缴也可在汇算清缴时扣除
      • 优惠政策： 年应纳税所得额不超100w 的部分减半征收个人所得税
      • 个体工商户的经营所得允许扣除除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加
    • 个人独资企业
      • 查账征税；个人经营混用都不可扣
      • 兴办两个或两个以上企业的，年度经营亏损不能跨企业弥补
  • 财产租赁所得
    • （收入➖税费➖修缮费）
      • 不超4000；➖800
      • 超过4000；✖️（1➖20%）
      • 其中修缮费800为限；二房东的转租租金可扣
      • 税率20% or 10%：个人（按照市场价格）出租住房
  • 财产转让所得
    • 个人转让住房“合理费用”包括
      • 装修费
        • 公租房，经济适用房 ——房屋原值的15%可扣
        • 商品房——10%
      • 住房贷款利息，手续费 ，公证费—— 凭票据实扣除
    • （收入➖财产原值➖费用）✖️20%
  • 利息股息红利所得
    • 上市公司股 红～差别化征免 股票转让收入 暂免征收
    • 国债利息～免
    • 税率20%；无其他减除
  • 偶然所得～公益慈善事业捐赠扣除
    • 限额扣除—捐赠额的30% （ 任一项目中都可扣）
      • 捐赠金额的确定
      • 在综合所得中扣除
      • 在经营所得中扣除
      • 在分类所得中扣除
    • 全额扣除
      • 红教 老少科基
    • 股权、房产应按照财产原值确定公益性捐赠金额，其他的非货币性资产以市场价格确定公益性捐赠金额
  • 不同税率表
    • 适用于月度税率表的情形
      • 单独计税的全年一次性奖金，非居民个人 工 劳 稿 特/提前退休的一次性补贴/企业(职业)年金按月 按次领取
    • 全年7级超额累进税率
      • 居民个人 年度汇算清缴/工资薪金的预扣预缴/解除劳动关系超限额部分
    • 5级累进税率表
      • 经营所得（个体户、个独）
    • 3级税率表
      • 居民个人劳务报酬 预扣预缴
    • 一档20%比例税率
      • 利息股息红利，财产租赁，财产转让，偶然所得
      • 居民个人 稿酬所得 特许权使用费预扣预缴