《税一》第二章增值税进项税额

注册税务师考试《税一》第二章增值税进项税额，增值税进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。它与销项税额相对应，在某一纳税期间内，纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额后，其余额为纳税人当期实际应缴纳的增值税额。

第二章增值税 进项税额

• 准予抵扣
  • 凭票抵扣
    • 增值税专用发票：小规模或一般纳税人开具
    • 海关增值税专用缴款书：税率13%或9%，不用征收率
    • 完税凭证：必用税率，不用征收率
    • 收费公路通行费电子普票
    • 境内旅客运输电子普票
  • 计算抵扣
    • 农产品销售发票或收购发票：进项=农产品买价×9%或10%
    • 桥闸通行费发票：进项=发票金额÷（1+5%）×5%
    • 旅客运输行程单：进项=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
    • 火车票：进项=票面金额÷（1+9%）×9%
    • 公路水路客票：进项=票面金额÷（1+3%）×3%
• 不得抵扣
  • 范围
    • 外购用于简易计税、免税、集体福利。个人消费
    • 非正常损失：管理不善或违反法律法规
    • 外购贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务
• 核定抵扣
  • 继续生产
    • 投入产出法：耗用数量×购买单价×扣除率/（1+扣除率）
    • 成本法：主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）
    • 参照法
    • 扣除率为9%或13%
  • 直接销售
    • 销售数量/（1-损耗率）×平均购买单价×适用税率/（1+适用税率）
    • 适用税率为9%
  • 不构成实体
    • 耗用数量×平均购买单价×适用税率/（1+适用税率）
    • 适用税率为9%，但深加工13%
    • 税率货物可加扣1%
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