会计实操：手工账制作的工作流程总结

梳理全工作流程，从记账凭证、T型账、结转损益、财务报表流程、登账簿、编制3张财务报表。适合小白的工作SOP。

手工账工作流程

• 单据 （原始凭证）
  • 审核
  • 记账凭证 (所有业务）
    • T型账 （找损益类科目）
      • 结转损益 （月底）
        • T型账 （查账）
          • 试算平衡表 （科目余额表）
• 财务报表 《资产负债表》 《利润表》
  • 登账簿
    • 《现金流量表》
      • 科目汇总表 → 总分类账
• 结转 损益
  • 每月月底结转收入、结转成本、费用
  • 所有损益类的科目清0（从相反方向冲掉），转入本年利润中
    • 本年利润：余额在贷方→ 赚钱；余额在借方→ 亏钱
  • 结转完损益，也要写记账凭证
• T型账 查账
  • 全部科目借方发生额合计 = 全部科目贷方发生额合计
  • 全部科目借方期初余额合计=全部科目贷方期初余额合计
  • 全部科目借方期末余额合计=全部科目贷方期末余额合计
    • 期末余额=期初余额+本期发生额-本期减少额
  • 注
    • 结转损益的经济业务，也要登入T型账
• 登账簿
  • （1）三栏明细账
    • 万能明细账
    • 银行存款明细账、库存现金明细账→ 《现金流量表》
  • （2）多栏明细账
    • 明细比较多
    • 费用类：销售费用、管理费用、财务费用
  • （3）数量金额式明细账
    • 库存商品、原材料等
  • （4）固定资产明细账
    • 固定资产、累计折旧
  • （5）应交增值税明细账
    • 注意：应交税费有很多税种，这里只登“应交增值税”
  • （6）科目汇总表→ 总分类账
    • 总分类账，也可根据试算平衡表登
  • 会计
  • （7）银行存款日记账
  • （8）库存现金日记账
  • 出纳
  • 注意事项
    • 最后栏写“过次页”和“余额”，另起一页第一栏写“承前页”和“余额”
    • 每个月本年累计：通栏画“单红线”，年底画“双红线”表示封账
    • 账账核对
      • 明细账→ 总分类账
      • （会计）银行存款、库存现金明细账 → （出纳）日记账
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财务报表 编制

• 《资产负债表》
  • 《资产负债表》：时点报表、财务状况
  • 根据《试算平衡表》→ 《资产负债表》
    • 根据期末余额来登
  • 1、货币资金 = 库存现金+ 银行存款 +其他货币资金
  • 2、固定资产= 固定资产原值-累计折旧-减值准备
  • 3、未分配利润=根据“本年利润”与“利润分配”填写
  • 注意区分：会计科目 VS 报表项目
  • 勾稽关系
    • 资产=负债+所有者权益
  • 本年利润
    • 1、【本年利润】是所有者权益类会计科目，贷+借-。
    • 2、【本年利润】的用途，将期末将成本、费用的转入本年利润中。
    • 3、【本年利润】的数字记到资产负债表的未分配利润。
    • 4、【本年利润】，虽然名字叫利润，但不是损益类科目。
• 《利润表》
  • 时期报表、经营成果、本期发生额（损益类科目）
  • 根据《试算平衡表》中损益类科目 → 《资产负债表》
    • 根据本期发生额来登
  • 一、营业收入=主营业务收入+其他业务收入
  • 主营业务成本+其他业务成本
  • 税金及附加
    • 是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税和所得税）
    • 增值税单独算，企业所得税放在所得税汇总；其他的税放入税金及附加（如：消费税、城市维护建设税和教育费附加等）
  • 二、营业利润= 毛利-费用-税金
    • 正常经营赚到的钱
    • 具日常属性，经常发生的业务。（费用、税金，主打一个日常）
    • 费用：销售费用、管理费用、财务费用
    • 税金：税金及附加
  • 三、利润总额= 营业利润 + 营业外收入（利得）-营业外支出（损失）
    • => 大于0 赚钱 => 企业所得税
  • 四、净利润 = 利润总额-企业所得税（税后利润）
  • 五、其他综合收益的税后净额
    • 投资金融产品的收益（如：权益类、债权类等）
  • 六、综合收益总额= 净利润+其他综合收益 （六=四+五）
  • 勾稽关系
    • 资产负债表“未分配利润”的期末余额-上年年末余额 = 利润表“净利润”的本年累计金额
    • 未分配利润：从开业到现在累计的值
• 《现金流量表》
  • 收付实现制（钱）
    • 只看钱，不看事
    • 只看银行存款、库存现金
  • 根据三栏明细账中的银行存款明细账、库存现金明细账→ 《现金流量表》
  • 经营活动
    • 流入：销售、劳务等
    • 流出：成本、费用等
  • 投资活动
    • 流入：处置固定资产（卖房子）
    • 流出：固定资产（买房子）
  • 筹资活动
    • 流入：老板投钱（实收资本）、问银行借钱
    • 流出：老板分钱、分利润、还银行借款、还借款利息
  • 勾稽关系
    • 现金流量表的期末现金及现金等价物余额 = 资产负债表的“货币资金”的期末余额
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