13 财政收入

这是一篇关于13 财政收入的思维导图，主要内容包括：国债，税负转嫁税负转嫁的最后结果形成税负归宿，最后由谁承担，税收，财政收入。

13 财政收入

• 财政收入
  • 筹集一切资金的综合，表现为：货币收入；衡量一国政府财力的重要指标，政府活动取决于财政收入的充裕程度。
  • 国际货币组织
    • 税收
      • 从私人部门获得的强制性资金转移
    • 社会缴款
      • 强制或自愿，有雇员、雇主或自营职业缴纳，有回报，缴款额与报酬、工资或雇员数量有关
    • 赠予收入
      • 可以使现金或实物
    • 其他收入
      • 出售商品收入、利息、罚款罚金
  • 中国
    • 税收收入
    • 非税收入
      • 专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入，其他收入8款
    • 债务收入
    • 转移性收入
  • 衡量口径
    • 最小口径
      • 税收
    • 小口径
      • 税收＋非税收入（一般公共预算收入）
    • 中口径
      • 税收＋非税收入+社会保障缴款
    • 大口径
      • 所有收入
  • 财政集中度和宏观税负
    • 通过各种形式从国民经济收支环流中截取并运用的资金占GDP的比重，没有统一标准
    • 
• 税收
  • 含义
    • 税收是各国获得财政收入的主要形式
    • 主体：国家；客体：单位和个人
    • 目的：满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要；
    • 依据：法律；凭借：政治权力
    • 过程：物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程；
  • 特征
    • 强制性
    • 无偿性（本质特征）
      • 区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征
      • 无须向纳税人直接付出任何报酬；税收不再直接返还给纳税人本人
    • 固定性
      • 法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素
  • 拉弗曲线 美-阿瑟·拉弗 “滞涨”问题着眼于供给 供应学派
    • 对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述 对凯恩斯需求管理失效的回应 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。 征税有“禁区”，要注意涵养税源。
• 税负转嫁 税负转嫁的最后结果形成税负归宿，最后由谁承担
  • 方式
    • 前转（顺转）
      • 抬高价格，向前转移给商品的购买者或者最终消费者
        • 流转税
    • 后转（逆转）
      • 压低价格，转给商品或者生产要素供给者
        • 借助一般消费品，商品交易时，一次性税款一次性转嫁
    • 混转（散转）
      • 前转和后转的混合方式
    • 旁转（侧转）
      • 购买者或者供应者以外的其他人负担
    • 消转
      • 降低成本、增加利润来抵消税负
    • 税收资本化 （资本还原）
      • 借助资本物品，预期历次累计税款的一次性转嫁
      • 现在承担未来的税收，向后转给生产要素出售者
        • 土地、政府债券
  • 影响因素
    • 商品的供给与需求弹性 关键因素
      • 需求弹性较大， 供给弹性较小
    • 课税商品的性质
      • 非必需品
    • 课税与经济交易的关系
      • 直接对纳税人课征的税 财产税、所得税
    • 课税范围的大小
      • 课税范围越狭窄，
    • 涨价不好，不容易转嫁。
    • 商品的竞争程度
      • 竞争激烈
• 国债
  • 含义
    • 中央政府为主体，依据有借有还，有偿形式的、非经常性的财政收入
    • 特征：自愿性、有偿性、灵活性
    • 金边债券：政府信用担保，风险小
  • 种类
    • 发现地域
      • 内债
        • 不增加国内资金的总量
      • 外债
    • 偿还时间
      • 短期
        • 1年以内，国库券
      • 中期
        • 1-10年
      • 长期
        • 10年以上
    • 利率变化
      • 固定利率
      • 浮动利率
        • 根据市场利息率或物价指数
    • 是否流通
      • 上市国债
        • 中短期国债
      • 不可上市国债
        • 长期国债
    • 债务本位
      • 货币国债
        • 外债以外国货币计量，各国发行基本都是货币国债
      • 实物国债
        • 高通货膨胀时发行，50年代-人民胜利折实公债
  • 功能
    • 弥补财政赤字
      • 举借公债，是各国普遍做法；副作用小
      • 财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税收；发行国债方式弥补。
    • 筹集建设资金
    • 调节货币供应量和利率
      • 短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”
    • 调控宏观经济
  • 负担
    • 认购者负担
    • 债务人（政府）负担
    • 纳税人负担
    • 代际负担
  • 限度
    • 绝对规模
      • 1.国债余额，即历年累积债务的总规模 2.当年发行的国债总额 3.当年到期需还本付息的国债总额
    • 相对规模
      • 国债负担率 4560
        • 国债累计余额➗国内生产总值(GDP) 反映国家累积债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力
          • 发展中国家＜45% 发达国家＜60%
      • 债务依存度 1520
        • 当年债务收入➗当年财政支出
          • 15%~20%
  • 李嘉图等价理论 国债有害论
    • 政府无论用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。即税收和债务等价。
    • 国债有益论，债权人一种“财富有所增加的”幻觉，减少当期储蓄并增加消费，
  • 国债制度
    • 发行制度
      • 发行条件：国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等，决定发行条件的关键是国债的发行方式。
      • 发行方式 随（谁）能直接承（成）公（功）
        • 随买发行
          • 向小投资人发行不可上市国债
        • 直接发售
          • 向特定对象（商业和银行、保险和信托公司、养老基金）推销，个人不能认购
        • 承购包销
          • 一组银行或金融机构
        • 公募招标
          • 金融市场，多数投资者
        • 历史发现方式：行政摊派、承购包销和招标发行
    • 偿还制度
      • 抽签分次偿还 到期一次偿还 转期偿还：以新发行的国债来偿还 提前偿还 市场购销法：适时购进国债，到期前逐步清偿
    • 市场制度
      • 发行市场：中央政府、发行中介机构和投资购买者
      • 流通市场
        • 现货交易：最普通、常用 回购交易 期货交易：期限、价格、数量、标的国债（基本要素） 期权交易
      • 功能
        • 实现国债的发行和偿还，采用固定收益出售方式和公募拍卖方式
        • 调节社会资金的运行
    • 加强政府性债务管理
      • 中央政府
        • 余额管理
      • 地方政府 “借、用、还”相统一
        • 建立规范举债融资机制
          • 省、区、直辖市适度举债，市县由上级单位代为举借，不得通过企事业单位举借
        • 地方政府举债规模的报批
          • 国务院报全国人民代表大会或其常委会批准
        • 实行规模控制和分类管理
          • 限额管理，分为一般债务（纳入一般公共预算）、专项债务（纳入政府性基金预算）
        • 限定举债程序和资金用途
          • 遵循市场化原则，用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出
        • 风险预警及化解机制
          • 地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则
        • 建立考核问责机制