导图社区 13 财政收入
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
13 财政收入
财政收入
筹集一切资金的综合，表现为：货币收入；衡量一国政府财力的重要指标，政府活动取决于财政收入的充裕程度。
国际货币组织
税收
从私人部门获得的强制性资金转移
社会缴款
强制或自愿，有雇员、雇主或自营职业缴纳，有回报，缴款额与报酬、工资或雇员数量有关
赠予收入
可以使现金或实物
其他收入
出售商品收入、利息、罚款罚金
中国
税收收入
非税收入
专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入，其他收入8款
债务收入
转移性收入
衡量口径
最小口径
小口径
税收＋非税收入（一般公共预算收入）
中口径
税收＋非税收入+社会保障缴款
大口径
所有收入
财政集中度和宏观税负
通过各种形式从国民经济收支环流中截取并运用的资金占GDP的比重，没有统一标准

含义
税收是各国获得财政收入的主要形式
主体：国家；客体：单位和个人
目的：满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要；
依据：法律；凭借：政治权力
过程：物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程；
特征
强制性
无偿性（本质特征）
区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征
无须向纳税人直接付出任何报酬；税收不再直接返还给纳税人本人
固定性
法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素
拉弗曲线 美-阿瑟·拉弗 “滞涨”问题着眼于供给 供应学派
对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述 对凯恩斯需求管理失效的回应 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。 征税有“禁区”，要注意涵养税源。
税负转嫁 税负转嫁的最后结果形成税负归宿，最后由谁承担
方式
前转（顺转）
抬高价格，向前转移给商品的购买者或者最终消费者
流转税
后转（逆转）
压低价格，转给商品或者生产要素供给者
借助一般消费品，商品交易时，一次性税款一次性转嫁
混转（散转）
前转和后转的混合方式
旁转（侧转）
购买者或者供应者以外的其他人负担
消转
降低成本、增加利润来抵消税负
税收资本化 （资本还原）
借助资本物品，预期历次累计税款的一次性转嫁
现在承担未来的税收，向后转给生产要素出售者
土地、政府债券
影响因素
商品的供给与需求弹性 关键因素
需求弹性较大， 供给弹性较小
课税商品的性质
非必需品
课税与经济交易的关系
直接对纳税人课征的税 财产税、所得税
课税范围的大小
课税范围越狭窄，
涨价不好，不容易转嫁。
商品的竞争程度
竞争激烈
国债
中央政府为主体，依据有借有还，有偿形式的、非经常性的财政收入
特征：自愿性、有偿性、灵活性
金边债券：政府信用担保，风险小
种类
发现地域
内债
不增加国内资金的总量
外债
偿还时间
短期
1年以内，国库券
中期
1-10年
长期
10年以上
利率变化
固定利率
浮动利率
根据市场利息率或物价指数
是否流通
上市国债
中短期国债
不可上市国债
长期国债
债务本位
货币国债
外债以外国货币计量，各国发行基本都是货币国债
实物国债
高通货膨胀时发行，50年代-人民胜利折实公债
功能
弥补财政赤字
举借公债，是各国普遍做法；副作用小
财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税收；发行国债方式弥补。
筹集建设资金
调节货币供应量和利率
短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”
调控宏观经济
负担
认购者负担
债务人（政府）负担
纳税人负担
代际负担
限度
绝对规模
1.国债余额，即历年累积债务的总规模 2.当年发行的国债总额 3.当年到期需还本付息的国债总额
相对规模
国债负担率 4560
国债累计余额➗国内生产总值(GDP) 反映国家累积债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力
发展中国家＜45% 发达国家＜60%
债务依存度 1520
当年债务收入➗当年财政支出
15%~20%
李嘉图等价理论 国债有害论
政府无论用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。即税收和债务等价。
国债有益论，债权人一种“财富有所增加的”幻觉，减少当期储蓄并增加消费，
国债制度
发行制度
发行条件：国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等，决定发行条件的关键是国债的发行方式。
发行方式 随（谁）能直接承（成）公（功）
随买发行
向小投资人发行不可上市国债
直接发售
向特定对象（商业和银行、保险和信托公司、养老基金）推销，个人不能认购
承购包销
一组银行或金融机构
公募招标
金融市场，多数投资者
历史发现方式：行政摊派、承购包销和招标发行
偿还制度
抽签分次偿还 到期一次偿还 转期偿还：以新发行的国债来偿还 提前偿还 市场购销法：适时购进国债，到期前逐步清偿
市场制度
发行市场：中央政府、发行中介机构和投资购买者
流通市场
现货交易：最普通、常用 回购交易 期货交易：期限、价格、数量、标的国债（基本要素） 期权交易
实现国债的发行和偿还，采用固定收益出售方式和公募拍卖方式
调节社会资金的运行
加强政府性债务管理
中央政府
余额管理
地方政府 “借、用、还”相统一
建立规范举债融资机制
省、区、直辖市适度举债，市县由上级单位代为举借，不得通过企事业单位举借
地方政府举债规模的报批
国务院报全国人民代表大会或其常委会批准
实行规模控制和分类管理
限额管理，分为一般债务（纳入一般公共预算）、专项债务（纳入政府性基金预算）
限定举债程序和资金用途
遵循市场化原则，用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出
风险预警及化解机制
地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则
建立考核问责机制
