16 财政管理体制

这是一篇关于16 财政管理体制的思维导图，主要内容包括：类型，合理划分中央与地方财政事权和支出责任，财政转移支付（庇古最早提出），分税制，含义。

16 财政管理体制

• 含义
  • 含义
    • 国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和 财政管理职责与权限的一项根本制度，
    • 广义
      • 政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制
    • 狭义
      • 政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节
        • 各级政府间的财力划分，规定了预算资金使用的范围、方向和权限。
  • 财政管理机构
    • 中央、省、市、县、乡 五级
  • 依据政府职能界定和政府间事权划分
    • 政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容
  • 事权支出原则 技术提高效率使区域受益
    • 技术原则
      • 规模庞大、需要高技术的归中央，如三峡工程、青藏铁路
    • 效率原则
    • 区域原则
      • 没有区域性，归中央，如外交、国防
      • 具有区域性，归地方，如社会治安、城市供水、公园事务
    • 受益原则
      • 受益范围涉及多个区域的，由受益地区共同承担
  • 财政收入原则 划分标准-税种属性 恰当集权使效率对等
    • 集权原则
      • 份额较大的主体税种划归中央政府
    • 效率原则
      • 流动性较强，归中央 流动性不强，归地方，如土地
    • 恰当原则
      • 调控功能强，归中央，如关税
    • 收益与负担对等
      • 能够直接对应的收入，归地方，如使用费
  • 基本特征
    • 是收入结构与支出结构的非对称性安排。 即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主
• 类型
  • 财政联邦制
    • “州余权主义”原则，中央和地方自收自支、自行管理
    • 分税制和转移支付制度
      • 美国、印度、加拿大、德国、澳大利亚、墨西哥、俄罗斯 （美印家的大黑鹅）
  • 财政单一制
    • 统一财政预算和分级管理
      • 英国、法国、日本、韩国、意大利
  • 中国
    • 统收统支、高度集中的财政管理体制；
    • 改革开放后，实行了“包干制”财政管理体制；94年实行了分税制财政管理体制。
• 分税制
  • 支出责任划分
    • 中央支出
      • 国防，武警经费，外交支出，中央行政管理费，中央统筹的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费用，地质勘探费等
    • 地方支出
      • 地方行政管理费、公检法经费、民兵事业
  • 收入划分
    • 中央
      • ①关税； ②海关代征的增值税和消费税； ③消费税； ④未纳入共享范围的中央企业所得税 ⑤各银行总行、 各保险总公司等集中缴纳的收入 ⑥中央企业上缴的利润 ⑦证券交易印花税、车辆购置税、出口退税、船舶吨税
    • 地方
      • ①地方企业上缴利润 ②城镇土地使用税 ③城市维护建设税 ④房产税、车船税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入
    • 中央、地方共享
      • ① 增值税：中央50%；地方50%； ②资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方； ③企业所得税和个人所得税：中央60%；地方分享40%
  • 完善中央地方事权和支出责任划分
    • ①适度加强中央事权 ②明确中央与地方共同事权 ③明确区域性公共服务为地方事权 ④调整中央与地方的支出责任
• 财政转移支付 （庇古最早提出）
  • 作用
    • 为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，实现纵向平衡（基本作用）
    • 解决各地方之间因财政状况不同而造成的公共服务水平的不均等
    • 通过专项拨款，增强中央政府对地方政府的控制能力。
  • 特点
    • 完整性 对称性-财力与事权对应 科学性 统一性和灵活性结合-一般性转移支付系数取决于资金总额、收支缺口、财政困难程度等因素 法制性
  • 中国
    • 一般性均衡拨款 均衡地区间财力差距
      • 均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付
    • 专项拨款 中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务
      • 教育、医疗卫生、社会保障、支农
      • 税收返还
        • 两税返还：增值税、消费税
        • 所得税基数返还
        • 成品油价格与税费改革税返还
    • 规范转移支付发任务
      • 完善一般性转移支付的稳定增长机制。增加一般性转移支付的规模和比例
      • 清理、整合、规范专项转移支付项目：大幅减少转移支付项目
• 合理划分中央与地方财政事权和支出责任
  • 总要求
    • 1.坚持中国特色社会主义道路和党的领导 2.坚持财政事权由中央决定，减少中央对微观事务的直接管理 3.坚持有利于健全社会主义市场经济体制 4.坚持法治化规范化道路 5.坚持积极稳妥统筹推进
  • 划分原则
    • 1.体现基本公共服务受益范围
    • 2.兼顾政府职能和行政效率
    • 3.实现权、责、利相统一
    • 4.激励地方政府主动行为
    • 5.做到支出责任与财政事权相适应
  • 内容
    • 推进中央与地方财政事权划分
      • 适度加强中央的财政事权
      • 保障地方履行财政事权
      • 减少并规范中央与地方共同财政事权
      • 建立财政事权划分动态调整机制
    • 完善中央与地方支出责任划分