导图社区 29 会计循环
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
29 会计循环
会计确认
含义
确认、计量、记录和报告为主要环节的会计基本程序及相应的方法称为会计循环
会计确认是会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程 将某一会计事项作为会计要素正式列入会计报表的过程。
解决三个问题
是否需要进行确认
何时进行确认
确认为哪个会计要素
三大标准 权责发生制
通过经济业务活动所产生的
经济利益流入、留出的不确定性能明确的评估
有可以计量的属性，并能可靠的进行计量
会计计量（核心）
会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。
目的
明确会计要素变化的数量为多少，体现了会计信息的定量化特点。
计量属性
历史成本 （一般采用）
原始成本，是指以取得（购置）资产时实际发生的成本或对价的公允价值作为资产的入账值。
重置成本
重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物。 适用的前提是资产处于使用状态（盘盈）
现值
资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
公允价值
在公平交易中，资产和负债按照公平市场参与者所需支付的价格计量。
可变现净值
其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本 资产负债表日，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量，差额当计提存货跌价准备，计入当期损益。
历史重现 公允可变
会计记录
是通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果 进行记录，为编制财务会计报告积累数据的过程。
方法 三账一证
设置账户
账户是指根据会计科目设置的，以会计科目为名称，具有一定格式和结构，用来分类反映会 计要素各项目增减变动情况和结果的载体。
账户分类
反映会计要素具体内容
资产类、负债类、所有者权益类、 收入类、成本类、费用类和损益类
提供信息的详细程度
（1）总分类账户：如“应收账款”账户 （2）明细分类账户：如“应收账款—甲公司”账户
账户结构
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。
资产、成本、费用
借增贷减，余额在借方
资产期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
负债、所有者权益
借减贷增，余额在贷方
负债及所有者权益账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
复式记账
定义
要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户
以全面、清晰的反映有关经济业务内容的来龙去脉
分类
借贷记账法 普遍、广泛使用
有借必有贷，借贷必相等
全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 全部账户借方期初余额合计＝全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计
收付记账法
增减记账法
填制和审核凭证
原始凭证
发生时取得或填制的，并作为记账的原始依据的凭证
发票、机票、领料单
记账凭证
确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。
控制经济活动，保证会计资料真实正确，明确经济责任，为记账提供可靠依据，保证会计记录真实可靠。
登记账簿
以会计凭证（原始＋记账凭证）为依据，用来全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，是保存会计数据资料的重要工具
是会计工作得以开展的基础环节，是联结会计凭证和财务会计报告的中间环节
会计分录是通过填制记账凭证来完成的，是登记账簿的基础
分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿
对账工作至少每年进行一次。
账证相符、账账相符、账实相符、账表相符
账务处理程序
原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表
主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同
记账凭证账务处理程序 （最基本）
原始凭证-记账凭证-总账
规模小、业务量少
汇总记账凭证账务处理程序
原始凭证-记账凭证-汇总记账凭证-总账
规模大、业务量多
科目汇总表账务处理程序
原始凭证-记账凭证-科目汇总表-总账
试算平衡
业务量多
多栏式日记账务处理程序
收付款凭证—多栏式（现金、银行存款）日记账—总账
规模大、业务量多,会计科目少
日记总账账务处理程序
日记账和总分类账结合
业务量少、会计科目少
财务会计报告
会计报告是对账簿记录资料的再加工，在编制财务会计报告之前，为了保证账证相符、账账相符、账实相符，必须进行财产清查
反映企业财务状况、经营成果和现金流量
当包括资产负债表、利润表、现金流量表等。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
会计报表
反映经济内容
反映财务状况的报表-资产负债表 反映经营成果的报表-利润表 反映现金流量的报表-现金流量表
报送对象
对外-财政部统一规定格式、种类和编制方法
对内-企业自行规定、设计
编报主体
个别会计报表
合并会计报表
对外投资总额占被投资企业的资本总额 50%以上
反映投资企业和被投资企业共同财务状况和经营成果，一般只编制对外会计报表
编制时间范围
年度、季度、月份
