导图社区 30 会计报表
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
30 会计报表
会计报表
概念
以日常账簿资料为主要依据编制，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述
会计报表是会计核算环节的最后环节，也是会计循环过程的终点，是会计核算的最终成果
是企业对外提供信息的主要形式
应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注
目标
反映企业管理层受托责任的履行情况，为会计报表使用者作出经济决策提供帮助
编制要求
编制会计报表前应当依法对会计账簿记录
当符合会计法和国家统一会计制度
真实可靠（保障会计报表质量的重要环节） 全面完整 编报及时 便于理解
编制前准备工作
全面财产清查、核实债务
将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告
检查会计事项的处理结果
资产负债表
某一特定日期（时点）
静态财务状况
所拥有或控制的经济资源（资产） 所承担的现时义务（负债） 所有者对净资产的要求权（所有者权益）
资产=负债+所有者权益
作用
企业所拥有和控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息；
反映企业资金的来源渠道和构成情况的信息
了解企业偿债能力的情况和财务状况的
格式
账户式（左右排列）
我国采用
左方
企业全部资产的分布及其形态，反映企业可以用于偿还债务的资产；
右方
企业的负债和所有者权益各项目，反映企业需要清偿的债务和不需要清偿的权益，即反映全部负债与所有者权益的内容和构成情况
以余额填报
报告式（上下排列）
内容
资产类项目按流动性（变现能力）
流动性强的在前，流动性差的在后， 按流动资产和非流动资产分项列示。
货币资金 交易性金融资产 应收票据及应收账款 预付款项 其他应收款 存货 待摊费用
负债类项目按到期日的远近进行排列
先到期的排在前面，后到期的排在后面； 按流动负债和非流动性负债分项列示，
短期借款 交易性金融负债 应付票据及应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 持有待售负债
编制方法
年初余额根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列
期末余额
直接填列
短期借款、应付职工薪酬、应交税费（负债） 实收资本、资本公积、盈余公积（所有者权益）
实收短期应交付的两只公积
分析填列
根据若干总账科目期末余额分析计算填列
货币资金、未分配利润
“货币资金”根据“库存现金”“银行存款”“其 他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。
固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、 其他应收款、持有待售资产
都是资产 要减值、折旧
根据明细账期末余额分析计算填列
预收款项：根据应收账款和预收账款所属明细账贷方余额之和填列。 其他应付款：根据其他应收款和其他应付款所属明细账贷方余额填列。
根据总账科目和明细科目余额
长期借款、其他非流动负债
利润表
在一定会计期间（时期）
动态经营成果
收入－费用＝利润
（1）了解企业利润的形成情况，分析考核企业经营目标及利润指标的完成情况，分析企业利润增减变动情况及原因。 （2）评价企业经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力。
单步式 多步式-我国
以发生额记录
（1）营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用-研发费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益
（2）利润总额= 营业利润（亏损以“-”号填列）+ 营业外收入–营业外支出；
（3）净利润= 利润总额（亏损以“-”号填列） - 所得税费用
不影响营业利润的项目：营业外收入；营业外支出；所得税费用
现金流量表
有关现金和现金等价物的流入和流出的报表
现金
库存现金、可随时支付的存款及其他货币资金
现金等价物
3 个月以内到期的债券投资
风险小、期限短、流动性强、易于转换为已知金额
现金流量
不影响现金流量
从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资 购买3个月内到期的债券
影响现金流量
用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资
影响因素
经营活动
销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、 支付广告费用、交纳各项税款 、支付的差旅费、业务招待费用支出、支付的保险费
投资活动
取得和收回投资、股利（有价证券、子公司）、购买和处置固定资产、购买和处置无形资产
筹资活动
发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券
提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息。
预测企业未来现金流量，分析企业未来获取现金的能力，
企业的偿债能力和支付能力。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业整体财务状况作出客观评价。
正表（报告式） 年度报表
①销售商品、提供劳务收到的现金 ②收到的税费返还 ③购买商品、接受劳务支付的现金 ④支付给职工以及为职工支付的现金 ⑤支付的各项税费
本期销售本期收现+前期销售本期收现-销售退回
汇率变动的影响
现金及现金等价物净增加额
补充资料
1、将净利润调节为经营活动的现金流量
需调整项目
（1）没有实际支付现金的费用； （2）没有实际收到现金的收益； （3）不属于经营活动的损益； （4）经营性应收应付项目的增减变动。
我国企业按直接法编制现金流量正表-本期营业收入为起点 按间接法编制补充资料-以本期净利润为起点
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动
3、现金及现金等价物的净增加情况
报表附注
1.财务报表的编制基础 2.遵循《企业会计准则》的声明 3.重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据 4.重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利总额 7.在与财务报表一起公布的其他信息未作披露，企业还应在附注中披露企业的基本情况。 8.或有事项、承诺事项
