30 会计报表

这是一篇关于30 会计报表的思维导图，主要内容包括：报表附注，现金流量表，利润表，资产负债表，会计报表。

30 会计报表

• 会计报表
  • 概念
    • 以日常账簿资料为主要依据编制，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述
    • 会计报表是会计核算环节的最后环节，也是会计循环过程的终点，是会计核算的最终成果
    • 是企业对外提供信息的主要形式
    • 应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注
  • 目标
    • 反映企业管理层受托责任的履行情况，为会计报表使用者作出经济决策提供帮助
  • 编制要求
    • 编制会计报表前应当依法对会计账簿记录
    • 当符合会计法和国家统一会计制度
    • 真实可靠（保障会计报表质量的重要环节） 全面完整 编报及时 便于理解
  • 编制前准备工作
    • 全面财产清查、核实债务
      • 将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告
    • 检查会计事项的处理结果
• 资产负债表
  • 概念
    • 某一特定日期（时点）
      • 静态财务状况
        • 所拥有或控制的经济资源（资产） 所承担的现时义务（负债） 所有者对净资产的要求权（所有者权益）
          • 资产=负债+所有者权益
  • 作用
    • 企业所拥有和控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息；
    • 反映企业资金的来源渠道和构成情况的信息
    • 了解企业偿债能力的情况和财务状况的
  • 格式
    • 账户式（左右排列）
      • 我国采用
        • 左方
          • 企业全部资产的分布及其形态，反映企业可以用于偿还债务的资产；
        • 右方
          • 企业的负债和所有者权益各项目，反映企业需要清偿的债务和不需要清偿的权益，即反映全部负债与所有者权益的内容和构成情况
      • 以余额填报
    • 报告式（上下排列）
  • 内容
    • 资产类项目按流动性（变现能力）
      • 流动性强的在前，流动性差的在后， 按流动资产和非流动资产分项列示。
        • 货币资金 交易性金融资产 应收票据及应收账款 预付款项 其他应收款 存货 待摊费用
    • 负债类项目按到期日的远近进行排列
      • 先到期的排在前面，后到期的排在后面； 按流动负债和非流动性负债分项列示，
        • 短期借款 交易性金融负债 应付票据及应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 持有待售负债
  • 编制方法
    • 年初余额根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列
    • 期末余额
      • 直接填列
        • 短期借款、应付职工薪酬、应交税费（负债） 实收资本、资本公积、盈余公积（所有者权益）
          • 实收短期应交付的两只公积
      • 分析填列
        • 根据若干总账科目期末余额分析计算填列
          • 货币资金、未分配利润
            • “货币资金”根据“库存现金”“银行存款”“其 他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
        • 根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。
          • 固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、 其他应收款、持有待售资产
            • 都是资产 要减值、折旧
        • 根据明细账期末余额分析计算填列
          • 预收款项：根据应收账款和预收账款所属明细账贷方余额之和填列。 其他应付款：根据其他应收款和其他应付款所属明细账贷方余额填列。
        • 根据总账科目和明细科目余额
          • 长期借款、其他非流动负债
• 利润表
  • 在一定会计期间（时期）
    • 动态经营成果
      • 收入－费用＝利润
  • 作用
    • （1）了解企业利润的形成情况，分析考核企业经营目标及利润指标的完成情况，分析企业利润增减变动情况及原因。 （2）评价企业经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力。
  • 格式
    • 单步式 多步式-我国
      • 以发生额记录
  • 内容
    • （1）营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用-研发费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益
    • （2）利润总额= 营业利润（亏损以“-”号填列）+ 营业外收入–营业外支出；
    • （3）净利润= 利润总额（亏损以“-”号填列） - 所得税费用
    • 不影响营业利润的项目：营业外收入；营业外支出；所得税费用
• 现金流量表
  • 有关现金和现金等价物的流入和流出的报表
  • 现金
    • 库存现金、可随时支付的存款及其他货币资金
  • 现金等价物
    • 3 个月以内到期的债券投资
      • 风险小、期限短、流动性强、易于转换为已知金额
  • 现金流量
    • 不影响现金流量
      • 从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资 购买3个月内到期的债券
    • 影响现金流量
      • 用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资
    • 影响因素
      • 经营活动
        • 销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、 支付广告费用、交纳各项税款 、支付的差旅费、业务招待费用支出、支付的保险费
      • 投资活动
        • 取得和收回投资、股利（有价证券、子公司）、购买和处置固定资产、购买和处置无形资产
      • 筹资活动
        • 发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券
    • 作用
      • 提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息。
      • 预测企业未来现金流量，分析企业未来获取现金的能力，
      • 企业的偿债能力和支付能力。
      • 分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业整体财务状况作出客观评价。
    • 格式
      • 正表（报告式） 年度报表
        • 经营活动
          • ①销售商品、提供劳务收到的现金 ②收到的税费返还 ③购买商品、接受劳务支付的现金 ④支付给职工以及为职工支付的现金 ⑤支付的各项税费
            • 本期销售本期收现+前期销售本期收现-销售退回
        • 投资活动
        • 筹资活动
        • 汇率变动的影响
        • 现金及现金等价物净增加额
      • 补充资料
        • 1、将净利润调节为经营活动的现金流量
          • 需调整项目
            • （1）没有实际支付现金的费用； （2）没有实际收到现金的收益； （3）不属于经营活动的损益； （4）经营性应收应付项目的增减变动。
          • 我国企业按直接法编制现金流量正表-本期营业收入为起点 按间接法编制补充资料-以本期净利润为起点
        • 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动
        • 3、现金及现金等价物的净增加情况
• 报表附注
  • 1.财务报表的编制基础 2.遵循《企业会计准则》的声明 3.重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据 4.重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利总额 7.在与财务报表一起公布的其他信息未作披露，企业还应在附注中披露企业的基本情况。 8.或有事项、承诺事项