甲公司2019年初开始对某生产设备提取折旧,原价102W,预计使用寿命5年,使用寿命届满时,预计残值收入3W,预计清理费用1W,年限平均法折旧,2020年末公允价值59W,预计清理费用1W,现金净流量的现值49W;2021年末可收回价值11W,预计净残值0.8W元,2023年初将该设备以5W卖给乙公司,增值税率13%。
1、计算2019-2020年折旧额,2020年末账面价值及减值准备,并写会计分录
2019年折旧额=(102-2)/5=20W/年
借:制造费用 20
贷:累计折旧 20
2020年折旧额=(102-2)/5=20W/年
借:制造费用 20
贷:累计折旧 20
2020年末折余价值=102-20-20=62W
2020年末的公允价值净额=59-1=58W,现金净流量的现值49W,二者之孰高取可收回价值,因此可收回价值为58W。应提足的减值准备=62-58=4W
借:资产减值损失 4
贷:固定资产减值准备 4
2020年末账面价值=102-20-20-4=58W
2、计算2021-2022年折旧额,2022年末账面价值及减值准备,并写会计分录
2021年折旧额=(58-0.8)/3=19.07W/年
借:制造费用 19.07
贷:累计折旧 19.07
2022年折旧额=(58-0.8)/3=19.07W/年
借:制造费用 19.07
贷:累计折旧 19.07
2022年折余价值=58-19.07-19.07=19.86W
2022年末应提的减值准备=19.86-11=8.86W
借:资产减值损失 8.86
贷:固定资产减值准备 8.86
2022年末账面价值=58-19.07-19.07-8.86=11W
3、计算2023年初出售固定资产,并写分录
借:固定资产清理 11
累计折旧 78.14
固定资产减值准备 12.86
贷:固定资产 102
借:银行存款 5.65
贷:固定资产清理 5
应交税费-应交增值税(销项税额) 0.65
借:资产处置损益 6
贷:固定资产清理 6