导图社区 25CPA税法01总论
这是一篇关于25CPA税法01总论的思维导图，主要内容包括：税法概念，税法原则，税法要素，税收立法权及立法机关，税收执法。
这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图，主要内容包括：税务行政处罚，税务行政复议，税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图，主要内容包括：适用范围，税务管理，税款征收，纳税担保，税务检查，纳税信用管理，重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图，主要内容包括：国际税收协定，非居民企业税收管理，境外所得税收管理，国际避税与反避税，转让定价，国际税收征管协作。
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税法总论
税法概念
税收与税法
税收：经济学概念、分配关系、依据政治权力、无偿性固定性强制性
税法：法学概念、权利与义务、义务性法规与综合性法规
税收法律关系
三要素
主体
征税双方：税务机关和海关、纳税人
客体
征税对象
内容
征税双方的权利和义务，是税法的灵魂
产生前提
税法
产生、变更与消灭的原因
税收法律事实
税法原则
税法基本原则
公法效实
税收法定原则（核心）
要件法定、程序法定
税收公平原则
强调“禁止不平等对待”、“禁止给予特别效率”
税收效率原则
经济效率（有利于资源配置）、行政效率（节约征管成本）
实质课税原则
强调真实负担能力
税法适用原则
3优于（上下、新旧、特普） 2溯及（新旧、实体程序） 1争议
法律优位原则
上位法优于下位法
新法优于旧法原则 （适用于新旧法同时存在）
新法的效力优于旧法
特别法优于普通法原则
可以打破税法效力等级的限制
同一事项，不同规定时
法律不溯及既往原则 （适用于新法取代旧法）
新法实施之前的行为，适用旧法规定
实体从旧程序从新原则
新法实施之前的行为，适用旧的实体法，新的程序性税法的规定
程序优于实体原则
有争议、先缴税，再申请行政复议
税法要素
纳税义务人
=负税人（直接），≠负税人（间接）、≠代扣（收）代缴义务人
税法最基本的要素，体现着征税最基本的界限
税基是对征税对象“量”的规定
税目
税目是对征税对象“质”的规定
税率
衡量税负轻重与否的重要标志
比例税率
单一比例税率
车辆购置税、烟叶税
差别比例税率
地区
城建税
产品
增值税
幅度比例税率
幅度、各地自定
契税
从价计征
累进税率
超额
超率
土地增值税
定额
从量计征
税收立法权 及立法机关
全国人大及其常委会
→税收法律
“XX法”
国务院
经全国人大授权立法
→税收条例或暂行条例
“XX暂行条例”、“XX条例”
自己颁布
→税收行政法规
“XX法实施条例”、“XX法实施细则”
国务院税务主管部门
→税收部门规章
“XX暂行条例实施细则”
税收执法
税款征收管理权
国家税务总局：征收除海关征收的其他税种
海关：关税、船舶吨税、进出口环节的增值税和消费税
税收收入划分
中央政府固定收入
海关征收的、消费税、车辆购置税
地方政府固定收入
房地车、环保、烟叶
中央与地方共享收入
中5地5
所得税
中6地4
铁银海企归中央，其他64
资源税
海洋石油企业归中央，其他归地方
铁银保城归中央，其他归地方
印花税
证券交易归中央，其他归地方
