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建设工程估价
详细提炼了经济的第四章到第十八章内容，包含建设项目总投资构成及计算、建设工程项目设计概算、建设工程项目施工图预算、工程计价依据、设计概算与施工图预算等。
编辑于2025-05-08 18:52:10
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建设工程估价
第13章 建设项目总投资构成及计算
1. 建设项目总投资费用构成
总投资相关概念
总投资构成表
建设项目计价特点
建设项目投资需多次单独计算
建设项目计价依据复杂
分部组合计价特点
2. 设备及工器具购置费用构成及计算
3. 建筑安装工程费用构成及计算
4. 工程建设其他费用构成及计算
5. 预备费计算
基本预备费=(工程费用+工程建设其他费用)✘基本预备费费率
价差预备费
6. 增值税计算
7. 建设期利息
包括:借款利息、债款利息、贷款评估费、国外借款手续费、承诺费、汇兑损益、债券发行费、其他债务利息及融
建设期利息:第一年算一半，其余年份按全年利息
8. 流动资金
定义:运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性运营资金
扩大指标法
分项详细估算法:流动资金=流动资产—流动负债
建设工程项目设计概算
设计概算的内容和作用
设计概算的编制依据、程序和步骤
编制依据
国家、行业和地方的有关规定
相应工程造价机构发布的概算定额(指标)
工程勘察与设计文件
拟定的或者常规的施工组织设计和施工方案
建设项目资金筹措方式
工程所在地编制同期，人材机市场价
项目的技术复杂程度
发布的价格指数利率汇率税率
委托的其他技术要求
编制程序和步骤
收集资料→_→确定有关数据→_→各项费用计算→_→单位概算书编制→_→单项工程概算书编制→_→总概算编制
设计概算的编制方法
单位工程概算的编制方法
概算定额法
概算指标法(初步设计深度不够，不能准确计算工程量)
类似工程预算法(利用技术条件与设计对象相类似的已完工程)
设备安装工程概算编制方法
设备购置费概算=(设备清单中的设备数量✘设备原价)✘(1+运杂费率)
设备安装工程概算的编制方法
1.预算单价法
2.扩大单价法
3.概算指标法
单项工程综合概算的编制方法
建设工程项目总概算的编制方法
设计概算的审查内容
审查意义
审查内容
1.审查编制依据
单位工程设计概算构成的审查
综合概算和总概算的审查
财务部对设计概算评审的要求
设计概算审查方法
对比分析法
查询核验法
联合会审法
建设工程项目施工图预算
施工图物权法的作用
施工图预算的编制依据
施工图预算的编制方法
定额单价法:1.熟悉图纸→2.计算工程量→3.套定额单价，计算人料机费用→工料分析→计其他各项费用汇总价→复核→编制说明封面
工程量清单法:
全费用综合单价(人、料、机、管利规税)
部分费用综合单价
实物量法:准备资料、熟悉图纸→计算工程量→套用消耗定额，计算人料机消耗量→计算汇总人、料、机使用费→计算其他各项费用→复核→编制说明封面
施工图预算的审查内容
审查内容
审查步骤
审查方法
全面审查法
标准预算审查法
分组计算审查法
对比审查法
筛选审查法
重点审查法
全面标准分组对比筛选重点
第14章 工程计价依据
一、 工程造价管理标准体系
（1） 基础标准
（2） 管理规范
（3） 操作规程
（4） 质量标准
（5） 信息标准
二、 工程计价定额体系
（1） 工程定额与工程计价定额的定义
（2） 工程定额的分类
1. 按生产要素分类
1||| 人工消耗定额
2||| 材料消耗定额
3||| 施工机具消耗定额
2. 按编制用途分类
1||| 施工定额
以同一性质的施工过程（工序）为对象
是企业为组织生产和加强管理在企业内部使用的一种定额
是企业管理的基础；编制施组、计划的依据；
组织和指挥生产的有效工具；
是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础
是计算工人报酬的依据
有利于推广先进技术
2||| 预算定额
以合格的分项工程和结构构件为对象
3||| 概算定额
以扩大的分项工程和扩大的结构构件为对象
4||| 概算指标
以单位工程为对象
5||| 投资估算指标
以建设项目、单项工程、单位工程为对象
3. 按适用范围分类
1||| 全国统一定额
2||| 行业定额
3||| 地区统一定额
4||| 企业定额
4. 按费用性质分类
1||| 建筑工程定额
2||| 设备安装工程定额
3||| 建筑安装工程费用定额
4||| 工器具定额
5||| 工程建设其他费用定额
三、 人工、材料、施工机具台班水泵量确定
（1） 人工定额消耗量的确定
人工定额编制的主要工作
拟定正常的施工作业条件
测定定额时间
人工定额的确定方法
技术测定法
测时、写实、工作日
统计分析法
过去同类资料，工序重复量大和统计工作制度健全
比较类推法
多、重、小
经验估计法
经验丰富的工人，施工技术人员的实际工作经验
工人工作时间消耗分类
确定人工定额消耗量
基本工作时间
辅助工作时间
准备与结束时间
不可避免的中断时间
休息时间
合计：定额时间
人工定额的表现形式
表现形式的不同
时间定额
产量定额
xxxxdddsssss
标定对象不同
单项工序定额、综合定额两种
（2） 材料定额消耗量的确定
实体性材料定额消耗量确定方法
理论计算法
实验室试验法
现场技术测定法
现场统计法
非实体性材料 （周转性材料） 定额消耗量确定
四个因素
第一次制造时的材料消耗（一次使用量）
每周转使用一次材料的损耗（第二次使用时需要补充）
周转使用次数
周转材料的最终回收及其因收折价
模板工程
（3） 施工机具定额台班消耗量确定
机械工作时间消耗的分类
必须消耗时间
损失工作时间
施工机具台班定额消耗量的确定
确定机械1h纯工作正常生产率
确定施工机械的时间利用系数
计算施工机械台班定额
施工机械台班消耗量定额的表现形式
施工机械时间定额
施工机械产量定额
定额表示方法
四、 人工、材料、施工机具台班单价确定
人工日工资单价确定方法
确定年平均每月法定工作日
计算人工日工资单价
材料单价确定方法
材料原材（或供应价格）
材料原价：指国内采购材料的出厂价格
国外采购材料：抵达买方边境、港口或车站并交纳宛各种手续费、税费（不含增值税）后形成的价格。
材料运杂费
材料运杂费：指国内采购材料自来源地
国外采购材料：自到岸港运至工地仓库或指定堆放地点发生的费用（不含增值税）
运输损耗
运输损耗 =（材料原价+运杂费）X 运输损耗率（%）
采购及保管费
施工机械台班单价确定方法
折护人安燃检税
折旧费确定
机械预算价格
残值率：一般按5%计算
耐用总台班
检修费确定
维护费确定
安拆费及场外运费确定
根据施工机械不同分
计入台班：安拆简单、移动需要起重机械的 轻型施工机械
单独计算：安拆复杂、移动需要起重机的重型施工机械 利用辅助设施移动的施工机械（轨道、枕木） 自升式起重机、施工电梯安拆
不需要计算：不需要安拆的施工机械，不计算一次安拆费； 不需要相关机械辅助运输的自行移动机械，不计算场外运费 固定在车间的施工机械，不计算安拆费及场外运费
人工费确定
燃料动力确定
其他费用确定
施工仪器仪表台班单价确定方法
折旧费
维护费
校验费
动力费
五、 预算定额
1. 预算定额作用
（1） 预算定额是编撰施工图预算、确定建筑安装工程造价的基础
（2） 预算定额是编制最高投标限价的基础
（3） 预算定额是编制施工组织设计、进行经济分析的依据
（4） 预算定额是编制概算定额的基础
2. 预算定额的编制原则
（1） 按社会平均水平确定预算定额原则
（2） 简明适用原则
3. 预算定额的编制依据
4. 预算定额消耗量的确定
（1） 人工消耗量指标的确定
1. 人工消耗定额的组成
1.1. 基本用工：指完成分项工程的主要用工量
1.2. 其他用工：是指辅助基本用工消耗的工日
超运距用工：指超过人工定额规定的材料、半成品运距的用工；
辅助用工：施工定额中未包括的，而在一般正常施工情况下又不可避免的一些零星用工
人工幅度差用工：各专业工种之间的工序搭接、土建工程与安装工程交叉、 配合中不可避免的停歇时间；施工机械场内变换位置、 施工过程 中移动临时水、电线路引起的停工；施工过程中的水电维修停工……
2. 人式消耗指标的计算
2.1. 综合取定工程量
2.2. 计算人工消耗量：基本用工计算、超运距用工计算、辅助用工的计算、人工幅度差用工计算
（2） 材料消耗量指标的确定
（3） 机械台班消耗指标的确定
1. 机械台班消耗指标的计算
2. 机械幅度差
2.1. 指在施工定额中未曾包括的，而机械在合理的施工组织条件下所必需的停歇时间，在编制预算定额时应予以考虑。
2.2. 内容包括
1||| 施工机械转移工作面及配套机械互相影响损失的时间；
2||| 在正常情况下，机械施工中不可避免的工序间歇
3||| 检查工程质量影响机械操作的时间
4||| 临时水、电线路在施工中移动位置所发生的机械停歇时间
5||| 工程收尾，工作量不饱满所损失的时间。
5. 预算定额基价的确定
基价：就是预算定额分项工程或定额子目的单位，只包括人工费、材料费、施工机具使用费（即工料单价）
子主题
子主题
子主题
6. 概算定额说明
六、 概算定额
七、 概算指标
八、 工程造价指标与指数
第１５章 设计概算与施工图预算
一、 设计概算编制
I. 设计概算定义与作用
II. 设计概算编制依据
III. 设计概算编撰工程程序
IV. 设计概算编制方法
P２２６ 区别施工图预算编制方法 （二级：总＼单位；三级总＼单项＼单位）
1. 单位工程概算编制方法
（1） 单位建筑工程概算编制方法
1||| 概算定额法
又叫扩大单价法＼扩大结构定额法（要求初步设计达到一定深度）
2||| 概算指标法
在初步设计＼方案设计或概念设计深度不够，分项工程量无法准确计算
3||| 类似工程预算法
适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似，且没有可用的概算指标的情况，但必须对建筑结构差异和价差进行调整。
（2） 单位设备购置费概算编制方法
1||| 一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具＼器具及生产家具费率计算
（3） 单位设备安装工程概算的编制方法
1||| 预算单位法
当初步设计有详细的设备清单
2||| 扩大单价法
当初步设计的设备清单不完备，或仅有成套设备的重量时
3||| 概算指标法
设备清单不完备，安装预算单位或扩大综合单位不全，无法使用时
A. 按占设备价值的百分比
B. 按每吨设备安装费
C. 按座＼台＼套＼组＼根＼功率
D. 按设备安装工程每平方米建筑面积
2. 单项工程综合概算的编制方法
（1） 定义：由该单项工程所包含的单位建筑工程概算表和单位设备及安装工程概算表为基础汇总编撰面成的单项工程综合概算表及说明，是建筑工程项目总概算的组成部分
（2） 组成内容：编制说明＋综合概算表 两部分
3. 总概算的编制方法
（1） 以整个建设工程项目为对象，确定项目从立项开始，到竣工交付使用整个过程的全部建设费用（建设项目总投资构成）
（2） 子主题
（3） 计算总概算价值：总概算价值＝工程费用＋其他费用＋预备费＋建设期利息＋铺底流动资金－回收金额
V. 设计概算编制成果文件
1. 封面＼签署页及目录
2. 编制说明
3. 总概算表
4. 工程建设其他费用概算表
5. 单项工程综合概算表
6. 单位工程概算表
7. 附录：补充估价表
二、 施工图预算编制
I. 施工图预算定义与作用
II. 施工预算编制依据
III. 施工图预算的编制工作程序
IV. 施工图预算编制方法
只有一个单项工程时：采用二级预算（总预算＋单位工程预算）；有多个单项工程时：采用三级预算编制（总预算＋单项工程综合预算＋单位工程预算）
０１．单位工程预算的编制方法
１．定额单价法
先套价再分析
计算人、料、机费用时需注意以下几项内容：P227 （1）分项工程的名称、规格、计量单位与定额单价中所列内容完全一致时，可以直接套用定额单价； （2）分项工程的主要材料品种与定额单价中规定材料不一致时，不可以直接套用定额单价，需要按实际使用材料价格换算定额单价； （3）分项工程施工工艺条件与定额单价不一致而造成人工、机械的数量增减时，一般调量不换价； （4）分项工程不能直接套用定额、不能换算和调整时，应编制补充定额单价。
２．工程量清单法
不完全费用综合单价：人＼材＼机＼管＼利＋一定范围内的风险费用（我国目前实行）
全费用综合单价：人＼材＼机＼管＼利＼规＼税
３．实物量法
先定量后取费
０２．单项工程综合预算和建设荐总预算的编制方法
V. 施工图预算编制成果文件
三、 设计概算与施工图预算审查
设计概算与施工图预算审查的意义
内部审核和外部审查或评审
设计概算的审查内容
设计概算的审查方法
对比分析法
查询核实法
联合会审法
施工图预算的审查内容
施工图预算的审查方法
全面审查法
适用于工程量小、工艺简单的工程
标准预算审查法
利用标准图纸和通用图纸施工的工程
分组计算审查法
把预算中有关项目按类别划分若干组，利用同组中的一组数据审查分项工程量的一种方法（计算底层建筑面积法）
对比审查法
拟建与已完在建工程预算采用同一施工图
工程设计相同，但建筑面积不同
两工程面积相同，但设计图纸不 完全相同
筛选审查法
各分部分项工程的单位建筑面积指标变化不大，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本指标……（适用审查住宅工程）
重点审查法
抓住施工预算中的重点进行审核的方法；（优点：重点突出、审查时间短、效果好）
第１６章 工程量清单计价
工程量清单计价原理
1. 工程量清单作用
（1） 为投标人提供一个平等的共同平台
（2） 建设工程计价的依据
（3） 工程付款和结算的依据
（4） 调整工程价款、处理工程索赔的依据
2. 工程量清单计价原理
工程量清单计价基本过程
一招四确算完；名码特位内
工程量清单计价原理
工料单价= 人工费+材料费+施工机具使用费
综合单价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+利润
全费用综合单价法=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+利润+规费+税金
3. 工程量清单计价的一般规定
子主题
子主题
单价合同：工程量清单准确性和完整性由招标人负责；已标价总价计价措施项目清单的准确性和完整性由投标人负责；
采用总价合同形式：的工程，已标价工程量清单的准确性和完整性由投标人负责。
4. 工程量清单计价方法
P242
5. 计量计价风险
6. 发包人提供材料
7. 承包人提供材料
8. 建筑信息模型应用
工程量清单编制
工程量清单以单位(项)工程为单位编制，依据
1||| 《清单计价规范》和相关工程的国家计量规范
2||| 国家、省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和办法
3||| 建设工程设计文件及相关资料
4||| 与建设工程有关的标准、规范、技术资料
5||| 拟定的招标文件
6||| 施工现场水文等其他资料
分部分项工程项目清单的编制
1||| 项目编码设置:01-01-01-001-xxx(国家、专业、分部、分项、清单名称)五级十二位
2||| 项目名称的确认
3||| 项目特征的描述
项目特征是区分清单项目的依据
项目特征是确定综合单价的前提
项目特征是履行合同义务的基础
4||| 计量单位的选择
5||| 工程量的计算
所有清单项目的工程量以实体工程量为准，并以完成后的净值来计算
6||| 补充项目
措施项目清单的编制
1||| 参考拟建工程的合理施工组织设计：以确定环境保护、安全文明施工、临时设施、材料的二次搬运等项目；
2||| 参考拟建工程的合理施工技术方案：确定大型机械设备进出场及安拆、混凝土模板及支架、脚手架、施工排水、施工降水、垂直运输机械、组装平台等项目；
3||| 参阅相关的施工规范与工程验收规范，以确定施工方案没有表述的、但为实现施工规范与工程验收规范要求而必须发生的技术措施；
4||| 确定设计文件中不足以写进施工方案，但要通过一定的技术措施才能实现的内容；
5||| 确定招标文件中提出的某些需要通过一定的技术措施才能实现的要求。
其他项目清单的编制
1||| 暂列金额
2||| 暂估价
3||| 计日工
4||| 总包服务费
规费项目清单的编制:五险一金
税金项目清单：增值税
工程量清单总编制明
工程概况
招标（或合同）范围
工程量清单编制依据
工程质量、材料、施工等的特殊要求
其他需要说明的事项
招标工程量清单汇总
最高投标限价编制
对于最高投标限价及其规定
1||| 国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制最高投标限价
2||| 最高投标限价超过批准的概算时，招标人应将其日本的人概算审批部门审批
3||| 投标人的投标报价高于最高限价的，招标人应拒绝其投标
4||| 最高投标限价：应由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制和复核；
5||| 最高投标限价应在招标文件中公布，不应上浮或下调
最高投标限价的编制依据
最高投标限价的编制内容
分部分项工程费
措施项目费
措施项目费应依据招标文件中提供：措施项目清单+拟建工程项目施工组织设计进行确认
可以计算工程量的措施项目：按分部分项工程量清单的方式采用综合单价计价
其余的措施项目：可以以“项”为单位计价
其他项目费
暂列金
暂估价
计日工
总承包服务费
进行施工现场协调和统一管理、以竣工材料进行统一汇总整理等服务时，1.5%
既进行总承包管理和协调，又提供相应配合服务时3%~5%
招标人自行供应材料、设备，1%
规费和税金
最高投标限价的编制程序
异议和修正
投标报价编制
投标报价的编制原则
投标人应依据标准和规范的规定：自主确定投标报价
投标人的投标报价不得低于工程成本
投标人必须按招标工程量清单填报价格
投标报价要以招标文件中设定的承发包双方责任划分，做为投标报价费用项目和费用计算的基础。
应该以施工方案、技术措施等作为投标报价计算的基本条件
报价计算方法要科学严谨、简明适用。
投标报价的编制依据
投标报价的编制方法
需要先对清单工程量进行复核
合同价款约定
第17章 工程计量与支付
1. 工程计量
1.1. 工程计量的原则
应以承包人完成合同工程且应予计量的工程数量确定
按计量周期计量
因承包人原因造成的超出合同工程范围施工或返工的工程量，不予以计量
1.2. 工程计量的范围与依据
工程计量范围
工程量清单中的全部项目
合同文件中规定的项目
工程变更项目
工程计量的依据
质量合格证书
工程量清单及说明、工程量计算规范
设计图纸
合同条件和技术规范
1.3. 单价合同的计量
1.4. 总价合同的计量
2. 合同价格调整
2.1. 一般规定
应按合同规定调整合同价款的情况
出现合同价格调增事项后的14天，承包人应向发包人提交：合同价格调增报告（附相关资料），未提交的应视为承包人对该事项不存在调整价格请求。
出现合同价格调减事项后的14天，发包人应向承包人提交：合同价格调减报告（附相关资料），未提交的应视为承包人对该事项不存在调整价格请求。
发包人14天内对其核实
双方对合同价格无法达成一致意见的，可由双方约定解决同价款的工程师
子主题
子主题
2.2. 工程量清单缺陷
1.采用单价合同的工程
1||| 有适用的用适用
2||| 有类似的，在合理范围内参考
3||| 没有适用和类似的，双方根据实施工程的合理成本和利润协商确定；
4||| 已标价总价计价措施项目清单费用包干，合同价格不因招标工程量清单缺陷而调整。
2、采用总价合同的工程：合同价格不因招标工程量清单缺陷而调整
3、工程量偏差P267
2.3. 计日工
承包人应在该项工作实施结束后的24小时内向发包人提交：包含计日工记录汇总的签证报告一式三份。发包人2日内予以确认
2.4. 物价变化
1.物价变化合同调整原则
01.人、材、机台班价格：波动超过5%或约定幅度时，按价格指数调差法、价格信息调差法调整。
2.价格指数调差法
3.价格信息调差法
1
2
3
4
5
2.5. 暂估价
2.6. 暂列金额
3. 工程变更价款确定
3.1. 变更的范围和内容
1||| 取消合同中任何一项工作，但被取消的工作不能转由发包人及其他人实施
2||| 改变合同中任何一项工作的质量或其他特性；
3||| 改变合同工程的基线、标高、位置或尺寸
4||| 改变合同中任何一项工作的施工时间或改变已批准的施工工艺或顺序
5||| 为完成工作需要追加的额外工作
3.2. 变更权：履行合同中，经发包人同意，监理人可按约定的变更程序向承包人作出变更指示。
3.3. 变更程序
1||| 变更的提出
2||| 变更估价
1.承包人收到变更指示或变更意向书后：14天内，向监理人提交变更报价书；
2.变更工作影响工期的，提出调整工期的具体细节
3.监理人收到：变更报价书后，14天内，商定或确定变更价格
3||| 变更指示
变更指示只能由监理人发出
3.4. 变更的估价原则
3.5. 承包人的合理化建议
3.6. 措施项目费的调整
3.7. 工程变更价款 调整方法的应用
1||| 直接适用：采用的材料、施工工艺和方法相同，不因此增加关键线中上工程的施工时间
2||| 采用类似的项目单价：
3||| 无类似，采用招标投标时的基础资料和工程造价管理机构发布的信息价格，按成本+利润的原则
4||| 无适用、类似及信息价的，单价由发承包双方协商确定。
4. 工程索赔
4.1. 因法律法规与政策变化事件导致的工程索赔
01.招标工程：以投标截止日前28天；排招标工程;以合同签订前28天为基准日；
02.因承包人延误；合同不予调增
03.因发包人延误：合同不预调减
4.2. 因不可抗力事件导致的工程索赔
各自承担各自损失
4.3. 因非承包人原因发生暂停施工事件导致的工程索赔
01.已进场无法进行施工的人员窝工费用
02.已进场无法投入使用的材料损失费用
03.已进场无法进行施工的机械设备停滞费用
04.由于工期延长增加的措施项目费、管理费、可得利润的损失
4.4. 因提前竣工（赶工）事件导致的工程索赔
赶工费用主要包括：
1||| 人工费的增加
2||| 材料费的增加
3||| 机械费的增加
4.5. 因工期延误导致的工程索赔
4.6. 承包人索赔
1.提出索赔的程序
01.承包人应在知道或应当知道工程索赔事件发生后28天内，向发包人提出：工程索赔意向通知书
02.承包人在发出工程索赔意向通知书后的28天内，向发包人提交：工程索赔报告
03.索赔事件具有持续影响的，按合理时间间隔继续提交延续工程索赔通知
04.在工程索赔事件影响结束后的28天内，承包人应向发包人提交最终工程索赔报告。
2.对承包人索赔的处理
01.发包人收到后及时核查
02.收到索赔报告或有关工程索赔的进一步证明材料后的28天内，将工程索赔处理结果答复承包人
4.7. 发包人索赔
发包人的索赔内容
01.延长质量缺陷修复期限
02.要求承包人支付实际发生的额外费用
03.要求承包人按合同约定支付违约金
4.8. 提出索赔截止时间
双方在办理 了竣工结算后，应被认为承包人无权再提出竣工结算前的所发生的任何工程索赔.
4.9. 索赔费用的组成与计算
1.索赔费用的组成：
01.分部分项工程量清单费用：人、材、机、管、利、迟延付款利息
02.措施项目费用
03.其他项目费
04.规费和税金
2.索赔费用的计算方法
01.实际费用法：最常用，各个项目的索赔值汇总，以实际开支为依据
02.总费用法：索赔金额=实际总费用-投标报价估算费用；对业主不利
03.修正总费用法：在总费用计算的原则上，去掉一些不合理的因素
4.10. 现场签证
1.现场签证的范围
1||| 施工合同范围以外的零星工程的确认
2||| 在工程施工过程中发生变更后 需要现场确认的工程量
3||| 非承包人原因导致的人工、设备窝工及有关损失
4||| 符合施工合同规定的非承包人原因引起的工程量或费用增减
5||| 确认修改施工方案引起的工程量或费用培养
6||| 工程变更导致的工程施工措施费增减
2.现场签证的程序
1||| 承包人接发包人要求的7天内向发包人提出签证（发包人签证同意后施工）
2||| 发包人应在收到承包人签证报告的48小时内给予确认或提出修改意见，否则视为认可
3||| 双方确认的现场签证费用与工程进度款同期支付。
3.现场签证费用的计算
1||| 是按完成合同以外的零星工作时，按计日工单价计算。应提交12345资料
2||| 是完成其他非承包人责任引起的事件，应按合同中的约定计算
01.时效性问题
02.重复计量问题
03.标书中对计日工的规定
5. 合同价款期中支付
5.1. 预付款
1.双方合同签定后，不迟于约定开工日期的7天前预付工程款。到期10天内向发包人发出要求预付通知，收到通知仍不支付的，在通知发出14天后有权暂停施工。
2、预付款的抵扣：可选择当累计支付达到合同一定比例后，一次扣回或分次扣回的方式。
5.2. 安全文明施工费
1.开工后28天内：预付安全文明施工费总额的50%给承包人，其余部分应按提前分配的原则进行分解，与工程进度款同期支付。
2.未按时支付，承包人可催告发包人支付，付款期满后的7天内仍未支付的，承包人有权暂停施工，发包人承担违约责任。
管理P114：发包人在工程开工后的28d内预付，不低于当年施工进度计划的安全文明施工费总额的60%；发包人付款期后的7天内仍未支付的，若发生安全事故，发包人应承担连带责任。 法规P198：建设单位应当在合同中单独约定并于工程开工日1个月内向承包单位支付至少50%企业安全生产费用。
5.3. 进度款
1.发承包双方应按照约定的时间、程序和方法，根据工程计量、计价结果，支付进度款
2.单价合同：按照工程计量确认的工程量与综合单价计算
3.总价合同工程：按照约定的时间或形象进度节点及其支付分解方式支付进度款。
4.发包人进度款支付比例：就不低于当期完成且应予以计算工程价款总额的80%
5.每个计量周期后的7天内：向发包人提交 已完工程进度款支付申请；收到支付申请14天内，以申请内容予以核实，确认后向承包人出具进度款支付证书并在签发后14天内完成支付。
6. 结算与支付
6.1. 施工过程结算
（1） 定义：发承包人根据有关法律规定和合同约定，在施工过程结算节点上对已完工程进行当期合同价格的计算、调整、确认的活动。
（2） 竣工结算的依据
（3） 双方已经确认，应计入当期施工过程结算的合同价格调整金额，应列入施工过程结算款，并同期支付；
（4） 认可的过程结算文件，应作为竣工结算文件的组成部分，不应再重新进行计量、计价。
（5） 施工过程结算款的比例在合同中予以约定，就不低于当期 施工过程结算价款总额的90%；
（6） 结算节点完工后14天内，承包人提交：施工过程结算文件，未提交经催告后14天内仍未提交的，发包人自行编制，并应予以认可
（7） 过程结算的核实、复核、异议同 竣工结算要求
（8） 发包人收到：过程结算款支付申请 后7天内予以核实，签发竣工结算支付证书；签发证书后的14天内，向承包人支付结算款
6.2. 竣工结算
（1） 工程完工后，双方应在合同约定的时间办理 竣工结算
（2） 工程竣工结算的编制依据
1||| 计价标准
2||| 工程施工合同及补充协议
3||| 发承包双方已确认的施工过程结算价款
4||| 发承包双方实施过程中 已确认的工程量及其结算的合同价款
5||| 发承包双方实施过程中 已确认调整后追加（减）的合同价款
6||| 建设工程设计文件及相关资料
7||| 工程招标文件
8||| 其他相关依据
（3） 提交竣工申请的同时向发包人提交竣工结算文件。约定时间应提交未提交，经催告14天内仍未提交及明确答复的，发包人有权自己编制竣工结算文件，办理结算和支付依据
（4） 发包人收到提交的；竣工结算文件14天内 进行核对或提出修改意见；承包人收到后：14天内补充修改，发包人再次收到14天内予以复核并通知承包人
1.发、承包人对复核结构无异议的，应于7天内在竣工结算文件上签字确认，竣工结算办理完毕。
2、双方认为对结果有误的：无异议部分7天内办理不完全竣工结算； 有异议部分同发承包双方协商解决；不成按争议处理
（5） 竣工结算确定后，向发包人提交竣工结算款支付申请
1、竣工结算合同价款总额
2、累计已实际支付的合同价款
3、应预留的质量保证金或保函
4、实际应支付的竣工结算款金额
（6） 发包人收到：竣工结算款支付申请 后7天内予以核实，签发竣工结算支付证书；签发证书后的14天内，向承包人支付结算款
6.3. 合同解除结算
（1） 双方协调一致的，按协议办理结算和支付
（2） 因不可抗力导致合同无法履行连续超过84天或累计超过140天的。 双方均有权解除合同，发包人应支付 发包人应在商定或确定上述款项后的28天内完成 下述款项支付。
1||| 承包人已完成工作的款
2||| 承包人合理订购且已交付的材料及其它设备
3||| 承包人退货、解除订货合同的费用和损失
4||| 承包人撤离现场及遣散承包人人员的费用
5||| 解除前应支付给承包人的其它款项
6||| 扣减承包人应支付给发包人的款项
7||| 双方商定或确定的其它款项
（3） 因承包人协约：发包暂停支付任何价款，并在28天内核实（已完成工作对应金额、材料、扣款等），双方在28天内予以确认。超额支付的，承包人在确认56天内退还。
（4） 因发包人违约：支付各项价款及质量保证金，并应支付违约金以及给损失或损害的索赔金额。（该费用由承包人提出，发包人核实协商确定后7天内，签发支付证书）
6.4. 质量保证金
（1） 承包人提供质量保证金的方式
1||| 质量保证金保函
2||| 相应比例工程款
3||| 双方约定的其它方式
（2） 质量保证金的扣留：
在支付工程进度款时逐次扣留（签发竣工付款证书后28天内提交质量保证金保函的，就退还工程款），不得超过工程结算款的3%。（原则上推荐使用）
工程竣工结算时一次性扣留
双方约定的其它方式扣留
（3） 质量保证金的退还：缺陷责任到期发：返还保证金申请，14天（会同承包人核实），核实后14天内将保证金返还给承包人。
（4） 保修
1||| 保修责任：工程保修期从：工程竣工验收合格之日起算；擅自占有的，从占有之日起算；
2||| 修复费用：谁的责任谁承担（并支付合理利润）
3||| 修复通知：发包应人应书面通知承包人；紧急时，可口头通知，48小时后书面确认
4||| 未能修复：承包人原因，且拒绝修复和未能如期修复的，发包可自行修复或请第三方修复，费用由承包人承担。
6.5. 最终结清
1||| 缺陷责任期终止后：7天内，提交 最终结清申请单+相关证明材料
2||| 发包人收到申请单：14天内完成审批并向承包人签发最终结清支付证书。
3||| 发包人在签发：最终结清支付证书后的7天内完成支付。 逾期按银行利率支付利息，逾期56天的，两倍支付；
7. 合同价款争议解决
7.1. 争议的暂定
7.2. 工程计价依据的解释
7.3. 协商和调解
7.4. 调解
7.5. 仲裁或诉讼
第18章 工程总承包计价
18.1 工程总承包计价原理
（1） 工程总承包适用的情形
01.根据发包阶段选择合适的工程总承包模式
1||| 可行性研究报告批准后发包——宜EPC
2||| 方案设计批准后发包，宜——EPC/DB
3||| 初步设计批准后发包的，宜——DB
02.不宜采用工程总承包模式的情形
1||| 采用工程总承包模式，就编制：发包人要求（必备文件）
2||| 以施工图项目进行工程计量和计价，不宜采用工程总承包模式，宜施工总承包
03.不宜采用设计采购施工总承包的情形
1||| 投标人没有足够时间和信息进行设计、风险评价和估价
2||| 施工涉及实质性地下工程或投标人无法检查的其他区域的工程
3||| 发包人要密切监督或控制承包人的工作，或审查大部分施工图纸
04.工程保险：发承包双方实行工程保险，增强防范风险能力。
（2） 工程总承包计价方式
区别：工程总承包计价遵循：价格包含的原则，总承包人的报价应该包含合同约定的工程范围 施工总承包：一般采用工程量清单计价方式，
01.投资控制目标
02.材料设备采购
03.建筑安装工程计价：不得以项目的施工图为基础对合同价款进行重新计量或调整（除合同专用条件约定外）
04.预备费
1||| 工程总承包为可詷总价合同：预备由发包人掌握
2||| 工程总承包为固定总价合同：预备旨可作为风险包干费用，归承包人所有。
（3） 工程总承包费用项目构成
（4） 工程总承包费用项目清单
（5） 工程总承包费用价格清单
（6） 子主题
18.2工程总承包最高投标限价与投标报价编制
18.3 工程总承包价款约定
18.4工程总承包合同价款调整与索赔
18.5工程总承包项目结算与支付
第19章 国际工程投标报价
第20章 工程计价数字化与智能化
第二章 经济效果评价
经济效果
财务评价内容
盈利能力分析
财务内部收益率
财务净现值
静态投资回收期
偿债能力分析
利息务付率
偿债备付率
资产负债率
财务可持续能力分析 （生存能力）：
计算净现金流量和累计盈余资金
第二篇 工程财务
第４章 设备更新分析
一、 设备磨损与补偿
（1） 设备磨损的类型
1. 有形磨损（物质磨损）
第I类有形磨损
使用过程中，受外力作用导致实体产笺磨损＼变形或损坏。（原始尺寸或形态变化；精度降低；零部件损坏）
当此类磨损达到一定程度，整个设备的功能就会下降，价值降低。
第II类有形磨损
设备在闲置过程中，因受自然力作用而导致的实体磨损（生锈／腐蚀／老化）
2. 无形磨损（精神磨损／经济磨损） 由于科技进步，生产效果提高，发能更完善； 仅表现为设备原始价值的贬值。
第I类无形磨损
设备制造成本和价格降低，致使原设备相对贬值。
第II类无形磨损
出现了结构更先进，性能下更完善＼效率更高
3. 综合磨损：设备同时存在有形磨损和无形磨损的情况。
（2） 设备磨损的补偿方式
二、 设备经济寿命确定
（1） 设备寿命的类型
1. 设备的自然寿命
1||| 指设备从全新状态下开始使用，直到因实体磨损严重而不能继续使用＼报废为止所经历的全部时间；主要由设备的有形磨损决定。
2. 设备的技术寿命
1||| 由于技术发展，原有设备虽然还能继续使用，但不能保证新产品的精度＼质量和技术要求而被淘汰。主要是由设备的无形磨损决定的；
3. 设备的经济寿命
1||| 指设备从全新状态投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间；由有形磨损和无形磨损共同决定。
4. 设备寿命期限的影响因素
1||| 技术构成＼结构及工艺性＼新技术的应用
2||| 设备的生产类型及制造成本；
3||| 设备的工作状况，如工作班次＼持续工作时间；
4||| 设备投入生产的产品质量；
5||| 设备的工作环境＼如维护环境＼作业环境要求。
（2） 设备经济寿命的估算
1. 设备年平均使用成本＝平均年度运行成本＋平均年度资产消耗成本（此合值最低时年限为 设备经济寿命）
2. 设备经济寿命的确定规则
1||| 使设备在经济寿命内：平均每年净收益（纯利润）达到最大；
2||| 使设备在经济寿命内：一次性投资和各种经营费用总和最小
3||| 公式法计算设备的经济寿命：
4||| 列表法计算设备的经济寿命
3. 设备经济寿命的确定方法
三、 设备更新方案经济分析
（1） 设备更新策略
1||| 设备损耗严重，大修后性能／精度仍不能满足规定工艺要求的；
2||| 耗损虽行，能耗高，污染严重＼技术经济效果不好
3||| 设备役齡长，比更新差
（2） 设备更新方案的比选原则
1||| 设备更新只考虑未来发生的现金流量
2||| 设备更新分析应站在咨询者（第三方）的视角分析问题
3||| 设备更新分析以费用年值法为主
（3） 设备更新的技术经济分析
四、 设备租赁方案经济分析
（1） 设备租赁方式
（2） 设备租赁优缺点
（3） 影响设备租赁与购置的主要因素
（4） 设备租赁费用
租赁保证金
担保费
租金
附加率法（单利法）
年金法（复利法）
（5） 设备租赁与购置方案的比较
第５章 价值工程
一、 价值工程原理
1. 价值工程的含义
（1） 价值工程概念
1|||
（2） 提高价值的途径
1||| 双向型：功能提高，费用降低
2||| 改进型：功能提高，费用不变
3||| 节约型：功能不变，费用降低
4||| 投资型：功能较大提高，费用较小提高
5||| 牺牲型：功能略有下降，费用大幅降低
6||| 提高对象价值应遵循的原则
I. 功能调整应以顾客／用户对功能的需要为依据
II. 提高对象价值应着眼于提升用户体验背后的商业价值
III. 应从方案创新＼替代方案选择和管理控制
2. 价值工程特点
（1） 价格工程能有效实现对象技术和经济的结合
（2） 价值工程基于用户／顾客（消费者）视角解决问题
（3） 价值工程的目标是提高对象的价值
（4） 价值工程的核心是功能分析
（5） 价值工程强调技术方案创新
（6） 价值工程需要进行量化分析
（7） 价值工程是一种有组织的管理活动
二、 价值工程实施步骤
1. 价值工程的一般工作程序
2. 价值工程准备阶段
对象选择
选择原则
设计维度
施工维度
市场维度
成本／费用维度
选择方法
因素分析法
ABC分析法
强制确定法
百分比分析法
价值指数法
组成价值工程工作组
制订工作计划
3. 价值工程分析阶段
4. 价值工程创新阶段
5. 价值功能实施阶段
审批
实施与检查
组织落实
经费落实
物质落实
时间落实
成果鉴定
第6章 财务会计基础
一、 会计要素组成和计量
1. 会计要素的组成
（1） 资产
（2） 负债
（3） 所有者权益
（4） 收入
（5） 费用
（6） 利润
静态会计等式：资产=负债+所有者权益 动态会计等式：利润=收入-费用 综合等式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入
2. 会计要素计量属性
二、 财务会计工作基本内容
1. 财务会计内涵
2. 财务会计工作内容
3. 会计档案管理
三、 会计假设与会计基础
1. 会计假设
（1） 会计主体
（2） 持续经营
（3） 会计分期
（4） 货币计量
2. 会计基础
（1） 收付实现制
1||| 现金流量表按此执行
（2） 权责发生制
1||| 企业以权责发生制为基础进行会计确认
四、 会计核算过程与会计等式
1. 会计核算原则
2. 会计核算的基本过程
3. 会计等式及其应用
五、 会计监督
第7章 费用与成本
7.1费用与成本的关系
7.2施工企业费用与计量
1. 费用确认
费用确认条件
费用所属会计期间确认
划分资本性支出和收益性支出原则
权责发生制原则
配比原则
2. 费用计量
（1） 货币资产
（2） 存货
（3） 固定资产
固定资产计量
固定资产初始计量
外购固定资产的成本，包括：购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的，可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费各专业人员服务费。
自行建造固定资产成本：由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
投资者投入固定资产的成本，按合同约定确定（不公允的除外)
交换、重组、合并、融资取得的固定资产成本，应当分别按相应会计准则确定
固定资产后续计量
折旧最低年限
房屋、建筑物：20年
飞机、火车、轮船、机器、机械和其它生产设备：10年
与生产经营活动有关的器具、工具、家具：5年
飞机、火车、轮船以外的交通工具：4年
电子设备：3年
固定资产折旧方法
年平均法
工作量法
双倍余额递减法
年数总和法
（4） 无形资产
无形资产计量
无形资产摊销
7.3 工程成本核算
1. 施工成本构成
（1） 成本核算方法
01.制造成本法（制造成本 = 直接材料成本+直接人工成本+制造费用）
02.完全成本法（完全成本 = 直接材料成本+直接人工成本+制造费用+管理费用+销售费用+财务费用）
03.作业成本法
制造作业完成
（2） 施工成本项目划分
01.直接人工
02.直接材料
03.机械使用费
04.其他直接使用费
05.间接费用
06.分包成本
2. 工程成本核算过程
（1） 工程成本核算对象
（2） 成本核算范围
（3） 成本归集、分配和结转
7.4 施工企业 期间费用核算
1. 期间费用构成
1.1. 销售费用
1.2. 财务费用：为筹集生产经营所需资金而发生的费用 【利息支出(减息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关手续费、企业发生的现金折扣、重大融资成分的摊销……】
1.3. 管理费用：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费（是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等发生的费用）、税金（房产税、车般使用税、土地使用税、印花税）、其它）
2. 期间费用核算
2.1. 期间费用的确认
2.2. 期间费用的核算
第8章 收入
8.1 收入的分类、确认及计量
1.收入的概念及特点
（1） 定义：收入，是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（2） 分类：狭义 (营业收入：在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入、其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。 广义收入：营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入
（3） 收入的几个特点
1||| 收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生
2||| 收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少；（必然导致所有者权益增加）
3||| 收入能导致所有者权益的增加，收入是与所有者投入无关的经济利益的总流入；
4||| 收入只包括本企业利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项； （如为国家代收的增值税，旅行社代客户收取门票、机票）
2.收入的分类
（1） 按收入性质分类
1||| 建造合同收入
2||| 销售商品收入：1 产品销售（自加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品）； 2 材料销售（原材料、低值易耗品、周转材料、包装物）
3||| 提供劳务收入：机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等
4||| 让渡资产使用权收入：金融企业发放贷款取得的收入、企业让渡无形资产使用权取得的收入。
（2） 按企业营业的主次分类
1||| 主营业务收入：建造合同收入
2||| 其他业务收入：销售原材料、转让技术、代购代销、出租包装物；机械作业、无形资产出租、固定资产出租收入。
3.收入的确认和计量
（1） 合同确认的条件
1||| 合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务
2||| 该合同明确各方相关的权利和义务
3||| 该合同有明确的与所有转让商品相关的支付条款
4||| 该合同具有商业实质
5||| 转让商品而有权取得的对价很可能收回
（2） 相近时间先后订立多份合同的合并会计处理条件
1||| 该多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易
2||| 多份合同中的一份合同的对价金额取决于其它合同的定价或履行
3||| 多份合同中所承诺的商品构成准则规定的单项履约义务
（3） 原合同范围或价格作出变更，分三种情形对合同进行会计处理：
1||| 增加了可明确区分的商品及合同价款，且反映单独售价的，应当将该合同：变更部分作为一份单独的合同进行会计处理；
2||| 合同变更日，已转让的商品或服务与未转让的商品/服务之间可明确区分的，就当视为原合同终止，将原合同未履行部分与变更部分合并为 新合同进行会计处理
3||| 合同变更日，已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应将变更作为原合同部分进行会计处理。
8.2 建造合同收入
1.建造合同概念
2.建造合同类型
（1） 固定造价合同
（2） 成本加成合同
（3） 两者的区别
3.建造合同的分立与合并
（1） 建造合同的 分立
1||| 每项资产均有独立的建造计划
2||| 与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款
3||| 每项资产的收入和成本可以单独辨认。
必须三个条件同时具备
（2） 建造合同的 合并
1||| 该组合同按一揽子交易签订
2||| 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分
3||| 该组合同同时或依次履行
必须三个条件同时符合
4.建造合同收入的内容
（1） 合同规定的初始收入：合同中最初商定的总金额
（2） 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
5.建造合同收入的确认
（1） 合同结果能够可靠估计时建造合同收入的确认
1||| 固定造价合同结果能否可靠估计的标准
A. 合同总收入能可靠的计量
B. 与合同相关的经济利益很可能流入公司
C. 实际发生的合同成本能够清楚的区分和可靠的计量
D. 合同完工进度和完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定
不同时满足四个条件，则固定造价合同的结果不能可靠估计
2||| 成本加成合同的结果能否可靠估计的标准
A. 与合同相关 经济利益很可能注入企业；
B. 实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量
3||| 完工百分比法
A：根据累计发生的合同成本 占 合同预计总成本的比例确定
B：根据已经完成的合同工作量 占 合同预计总工作量的比例确定
C：根据已完成合同工作的技术测量确定（专业人员现场进行科学测定）
4||| 当期完成建造（施工)合同收入的确认：当期确认的合同收入=实际合同总收入—以前会计期间累计已确认的收入
5||| 资产负债表时建造合同收入的确认
A. 当年开工当年未完成的建造合同：以前会计年度累计已确认的合同收入为零
B. 以前年度开工本年未完成的建造合同：当期确认的合同收入 = 合同总收入 X 完工进度—以前会计期间累计确认的收入
C. 以前年度开工，本年度完工的建造合同。当期计量=合同总收入—以前会计年度累计已确认
D. 当年开工当年完工的建造合同：当期计量和确认的合同收入等于该项目总收入。
（2） 合同结果不能可靠地估计时建造合同收入的确认
合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；
合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
第9章 利润与所得税
9.1利润
1. 利润的概念
1||| 利润的表现形式：营业利润、利润总额、净利润
2||| 利润的定义：一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额，以及直接计入当期利润的利得和损失等。
3||| 得利与损失分类：1<不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损失：接受捐赠、变卖固定资产> 2<应当计入当期损益的利得和损失：投资收益、投资损失>
2. 利润的计算
营业利润
营业利润 = 营业收入—营业成本（或营业费用）—税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负） 营业收入（确认的收入总额） = 主营业务收入 + 其它业务收入 营业成本：企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其它业务成本
收成税销管、财务资产减，两收益
利润总额
利润总额 = 营业利润+营业外收入—营业处支出 营业外收入（固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入） 营业外支出（固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失）
净利润
净利润 = 利润总额 —所得税费用
3. 利润的分配
对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润进行的分配
4. 税后利润分配原则
1||| 按法定顺序分配原则
2||| 非有盈余不得分配原则
3||| 同股同权、同股同利原则
4||| 公司持有的本公司股份不得分配利润
5. 税后利润分配顺序
1||| 弥补公司以前年度亏损
2||| 提取法定公积金
01.公司法定公积金累计额为公司：注册资本的百分伍十以上的，可以不再提取（服份溢价款应列为公司资本公积金）
02.法定公积金的用途：弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本
3||| 经股东会或者股东大会决议提取任意公积金
4||| 向投资者分配的利润或股利
5||| 未分配利润
9.2所得税费用
1. 所得税概念
企业所得税率为25%；非居民企业适用税率20%；小微企业20%；国家重点扶持的高新技术企业15%；
2. 所得税的计税基础
01.收入总额 包括
1||| 销售货物收入
2||| 提供劳务收入
3||| 转让财产收入
4||| 股息、红利等权益性投资收益
5||| 利息收入
6||| 租金收入
7||| 特许权使用费收入
8||| 接受捐赠收入
9||| 其他收入
10||| 不征税收入：财政拨款、行政性事业收费及政府基金、国务院规定其他
02.扣除
1||| 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出（成本、费用、税金、损失、其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2||| 企业发生的公益性捐赠：年度利润总额12%以内部分可在应纳税当年扣除，超出年度利润总额12%的部分，准予以后三年内扣除。
3||| 企业按照规定计算的固定闹资产折旧，准予扣除
4||| 企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
5||| 子主题
6||| 子主题
7||| 子主题
8||| 子主题
9||| 子主题
10||| 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转用以后年度的所得弥补，但结转最长不得超过5年
03.应纳税额
04.资产的税务处理
3. 所得税费用确认
应纳税额 = 应纳税所得额 X 适用税率—减免税额—抵免税额
4. 税收优惠
01.企业下列收入为免税收入
1||| 国债利息收入
2||| 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益投资收效
3|||
4|||
02.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税
1||| 从事农、林、牧、漁业项目的所得
2||| 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
3||| 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
4||| 符合条件的技术转让所得
第10章 财务分析
10.1财务报告构成及列报基本要求
1.财务报告
（1） 财务报告的构成
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注
（2） 财务报表及其作用
01.资产负债表的内容及其作用
02.利润表的内容及其作用
03.现金流量表的内容及其作用
经营活动 现金流量：P120
投资活动
筹资活动
04.所有者权益（或股东权益）变动表的内容及其作用
05.财务报表附注的内容及
（3） 其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料
2.财务报告列报基本要求
（1） 企业应当以持续经营为基础
（2） 企业应当按照权责发生制原则编制财务报表（现金按收付实现制）
（3） 财务报表项目的列报，各期保持一致
（4） 重要项目单独列报
（5） 报表列示项目不应相互抵消
（6） 当期与上期报表应有可比性
（7） 企业至少按年编制财务报表
（8） 其它信息披露（名称、负债表日或会计期间、人民币金额、合并财务报表的当明示）
10.2财务分析方法
1.财务分析方法的分类
01、比率分析法
1||| 构成比率：反映部分占总体的关系，如流动资产占资产总额的比率。
2||| 相关比率：反映经济活动的相互关系／相互影响的关系
3||| 动态比率：通过对两期＼连续多期财务报表中相同指标不同时期的数值进行对比，求比率。
基期指数
环比指数
02、因素分析法（连环替代法）
2.财务比率分析
01.偿债能力比率
1||| 资产负债率
资产负债率 = 总负债/总资产 X 100% 一般为50%
2||| 流动比率
流动比率 = 流动资产/流动负债 合理的最低流动比率为2
3||| 速动比率
速动比率 = 速动资产/流动负债 低于1时企业偿债能力不强
4||| 利息备付率
利息备付率 = 息税前利润/当期应付利息 一般不宜低于2
5||| 偿债备付率
2023年已考
偿债备付率 = 可用于还本付息的资金/当期应还本付息金额 一般应不低于1.3
两备比负债
02.营运能力比率
1||| 总资产周转率
数据越大， 反映销售能力越强
2||| 流动资产周转率
3||| 存货周转率
4||| 应收帐款周转率
营运四周转
03.盈利能力比率
1||| 权益净利率
2||| 总资产净利率
盈利求净利
04.发展能力比率
1||| 营业收入增长率
2||| 资本积累率
05.财务指标综合分析 （杜邦财务分析体系）
1||| 以权益净利率为核心指标，总资产净利率和权益乘数为两方面，重点提示企业：获利能力、财务杠杆应用对权益净利润的影响及相互作用关系。
2||| 分析体系
第11章 筹资管理
11.1筹资主体
企业筹资
内源筹资
来源：企业自有资金、应付息税、未使用或者未分配专项基金
优点：不会发生筹资费用、有明显的成本优势，还具有效率优势、能够有效降低时间成本。
外源筹资
01.权益筹资
包括：普通股筹资、优先股筹资
02.债务筹资
包括：借款筹资和债券筹资——企业需按时偿付本金和利息
03.混合筹资
主要包括：可转换债劵、认股权证
直接筹资：不通过银行等金融中介机构，而从资本市场筹集资金：发行股票、企业债券
间接筹资：通过银行等金融中介机构向资金提供者间接筹资，比如：商业银行贷款、委托信托公司进行证券化筹资。
项目融资
项目融资特点
以项目为主体
有限追索贷款
合理分配投资风险
项目资产负债表之外的融资
灵活的信用结构
政府和社会资本合作模式
定义
主要模式
PPP两种主要模式
建设——运营——移交（BOT）
建设——拥有——运营——移交（BOOT）
基于使用者付费的特许经营模式
建设——拥有——运营（BOO）
基于政府付费的私人融资计划模式
我国现行的政府和社会资本合作（ppp)机制
11.2筹资方式
短期筹资的特点和方式
短期负债筹资的特点
1||| 筹资速度快，容易取得
2||| 筹资弹性好
3||| 筹资成本较低
4||| 筹资风险高
短期负债筹资的方式
（1） 商业信用
1. 商业信用的具体形式
1||| 应付账款
2||| 应付票据
3||| 预收账款
4||| 其他应付款项
2. 商业信用筹资的特点
1||| 最大优点：容易取得
2||| 首先：对于多数企业来说，商业信用是一种持续性的信用形式，且无须正式办理筹资手续
3||| 其次：如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本
4||| 缺点：期限往往较短，在放弃现金折扣时所付出的成本较高
（2） 短期借款
1. 短期借款的信用条件
1||| 信贷限额
2||| 周转信贷协定
3||| 补偿性余额
4||| 借款抵押
5||| 偿还条件
6||| 其他承诺
2. 短期借款筹资的特点
1||| 优点：可以随企业的需要安排，便于灵活使用，且取得亦较简单
2||| 突出缺点：短期内要归还，特别是在带有附加条件的情况下更是风险加剧。
长期筹资的方式和特点
长期负债筹资
长期借款筹资
长期债券筹资
债券的发行价格
债券评级
长期债券筹资的特点
融资租赁
可转换债券筹资
长期股权筹资
优先股股票筹资、普通股股票筹资、论证股权筹资
11.3资金成本分析
资金成本的概念和作用
资金成本的概念
资金占用费：占用资金支付的费用，如银行借款利息、债券利息
资金成本的变动费用
筹集费用：资金筹集过程中支付的各项费用，如：印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费
看作资金成本的固定费用
资金成本的作用
资金成本的计算
个别资金成本
综合资金成本
11.4资本结构分析
第12章 劳动资金管理