导图社区 25CPA税法07-1关税法
这是一篇关于关税的思维导图,主要内容包括:征税对象,纳税义务人,进出口税则(关税税率),关税完税价格(货、运、保),应纳税额,减免规定,征收管理,法律责任。
这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图,主要内容包括:税务行政处罚,税务行政复议,税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:适用范围,税务管理,税款征收,纳税担保,税务检查,纳税信用管理,重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图,主要内容包括:国际税收协定,非居民企业税收管理,境外所得税收管理,国际避税与反避税,转让定价,国际税收征管协作。
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会计科目
关税
征税对象
进出境的货物和物品
纳税义务人
进口货物:收货人
出口货物:发货人
进境物品:携带人或收件人
进出口税则 (关税税率)
进口关税税率
最惠国税率
原产地与我国签有“最惠国待遇条款”
原产地在我国境内
协定税率
原产地与我国签有关税优惠条款的区域性贸易协定
特惠税率
原产地与我国签有“特殊关税优惠条款”的贸易协定
普通税率
原产地在上述国家以外
原产地不明
暂定税率
配额税率
配额内,用配额税率,有暂定税率的用暂定;配额外,根据原产地适用各自税率
税率的适用
一般:完成申报之日
集中申报:“每次”完成申报之日
两步申报:完成“概要申报”之日
进口转关:“指运地”海关完成申报之日
出口转关:“启运地”海关完成申报之日
货到前,先申报:运输工具申报进境之日
货到了,未申报:运输工具申报进境之日
保税货物、减免税、暂时进出境货物:办理纳税手续之日
违反规定追征:违反行为发生之日;如不能确定,海关发现之日
关税完税价格 (货、运、保)
进口货物
成交价格估价方法
应计入
卖方佣金、中介经纪费
容器费、包装费
与该货物生产相关的设计、研发、制图服务费
与销售相关的特许权使用费
卖方获得的转售、处置或使用所得中获得的收益
不计入
买方佣金、购货佣金
进口“后”发生的的建设、安装、装配、维修(保修费用除外)
起卸“后”发生的运输费、保险费
进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税
境内复制进口货物发生的费用、境内外技术培训及考查费用
为购买进口货物而融资所产生的利息费用
运费和保险费的规定
运费
1.实际支付金额→2.无法确定,海关审查确定
自用自身动力进境,不另行计算
保险费
1.实际支付金额→2.无法确定,按(货价+运费)x3‰确定
邮运:邮费作为运费、保险费
海关估价方法
依次:相同货物、类似货物、倒扣价格、计算价格、其他
出口货物
应计入货价、“装载前”运保费
出口关税
“装载后”运保费
出口货物海关估价方法
依次:相同货物、类似货物、计算价格、其他
应纳税额
从价税、从量税、复合税
滑准税
进口货物价格越高,税率越低,进口货物价格越低,税率越高
减免规定
法定减免税
关税税额在“50元”以下的“一票”货物
“无商业价值”的广告品和货样
外国政府、国际组织无偿赠送的物资
进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
放行前损失,免税 VS 放行前损坏,减征
外交
特定减免税
科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资、重大技术装备、集成电路和软件产业新型显示产业、民用航空维修、抗艾滋病病毒药物、国有公益性收藏单位进口藏品、边民互市
暂时免税
暂时进出境,在6个月内复运出境或复运进境,缴纳保证金或提供担保后,暂时免税
征收管理
申报和缴纳
缴纳期限
一般:完成申报之日起15日内
汇总纳税:次月第5个工作日结束前
延期缴纳:向海关申请并提供担保后,可以延期缴纳,但最长不得超过6个月
逾期
征收滞纳金
0.5‰(万分之五)
强制措施
保全措施
冻结
扣押、查封
强制征收
划拨存款
变价抵缴
欠税公告和阻止出境
税收强制执行的中止与终止
关税退还
进出口的交易没有完成:1年内申请退税
多征退还
海关发现:立即退还
纳税人发现:3年内申请退税
加算银行活期利息
补征和追征
补征(非纳税人原因):3年内
追征(纳税人原因):3年内,有滞纳金
税款优先原则
法律责任
未履行报告义务
警告;情节严重的,处以3万元以下罚款
纳税人欠缴税款
追征欠缴的税款、滞纳金外,处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款
扣缴义务人应扣未扣、应收未收
对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款向纳税人追征