导图社区 25CPA税法07-1关税法
这是一篇关于关税的思维导图，主要内容包括：征税对象，纳税义务人，进出口税则（关税税率），关税完税价格（货、运、保），应纳税额，减免规定，征收管理，法律责任。
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这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图，主要内容包括：税务行政处罚，税务行政复议，税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图，主要内容包括：适用范围，税务管理，税款征收，纳税担保，税务检查，纳税信用管理，重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图，主要内容包括：国际税收协定，非居民企业税收管理，境外所得税收管理，国际避税与反避税，转让定价，国际税收征管协作。
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会计科目
关税
征税对象
进出境的货物和物品
纳税义务人
进口货物：收货人
出口货物：发货人
进境物品：携带人或收件人
进出口税则 （关税税率）
进口关税税率
最惠国税率
原产地与我国签有“最惠国待遇条款”
原产地在我国境内
协定税率
原产地与我国签有关税优惠条款的区域性贸易协定
特惠税率
原产地与我国签有“特殊关税优惠条款”的贸易协定
普通税率
原产地在上述国家以外
原产地不明
暂定税率
配额税率
配额内，用配额税率，有暂定税率的用暂定；配额外，根据原产地适用各自税率
税率的适用
一般：完成申报之日
集中申报：“每次”完成申报之日
两步申报：完成“概要申报”之日
进口转关：“指运地”海关完成申报之日
出口转关：“启运地”海关完成申报之日
货到前，先申报：运输工具申报进境之日
货到了，未申报：运输工具申报进境之日
保税货物、减免税、暂时进出境货物：办理纳税手续之日
违反规定追征：违反行为发生之日；如不能确定，海关发现之日
关税完税价格 （货、运、保）
进口货物
成交价格估价方法
应计入
卖方佣金、中介经纪费
容器费、包装费
与该货物生产相关的设计、研发、制图服务费
与销售相关的特许权使用费
卖方获得的转售、处置或使用所得中获得的收益
不计入
买方佣金、购货佣金
进口“后”发生的的建设、安装、装配、维修(保修费用除外)
起卸“后”发生的运输费、保险费
进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税
境内复制进口货物发生的费用、境内外技术培训及考查费用
为购买进口货物而融资所产生的利息费用
运费和保险费的规定
运费
1.实际支付金额→2.无法确定，海关审查确定
自用自身动力进境，不另行计算
保险费
1.实际支付金额→2.无法确定，按(货价+运费)x3‰确定
邮运:邮费作为运费、保险费
海关估价方法
依次：相同货物、类似货物、倒扣价格、计算价格、其他
出口货物
应计入货价、“装载前”运保费
出口关税
“装载后”运保费
出口货物海关估价方法
依次：相同货物、类似货物、计算价格、其他
应纳税额
从价税、从量税、复合税
滑准税
进口货物价格越高，税率越低，进口货物价格越低，税率越高
减免规定
法定减免税
关税税额在“50元”以下的“一票”货物
“无商业价值”的广告品和货样
外国政府、国际组织无偿赠送的物资
进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
放行前损失，免税 VS 放行前损坏，减征
外交
特定减免税
科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资、重大技术装备、集成电路和软件产业新型显示产业、民用航空维修、抗艾滋病病毒药物、国有公益性收藏单位进口藏品、边民互市
暂时免税
暂时进出境，在6个月内复运出境或复运进境，缴纳保证金或提供担保后，暂时免税
征收管理
申报和缴纳
缴纳期限
一般：完成申报之日起15日内
汇总纳税：次月第5个工作日结束前
延期缴纳：向海关申请并提供担保后，可以延期缴纳，但最长不得超过6个月
逾期
征收滞纳金
0.5‰（万分之五）
强制措施
保全措施
冻结
扣押、查封
强制征收
划拨存款
变价抵缴
欠税公告和阻止出境
税收强制执行的中止与终止
关税退还
进出口的交易没有完成：1年内申请退税
多征退还
海关发现：立即退还
纳税人发现：3年内申请退税
加算银行活期利息
补征和追征
补征(非纳税人原因)：3年内
追征(纳税人原因)：3年内，有滞纳金
税款优先原则
法律责任
未履行报告义务
警告；情节严重的，处以3万元以下罚款
纳税人欠缴税款
追征欠缴的税款、滞纳金外，处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款
扣缴义务人应扣未扣、应收未收
对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款向纳税人追征
