导图社区 25CPA税法08-1资源税
这是一篇关于资源税的思维导图，主要内容包括：纳税义务人，征税范围，税目与税率，应纳税额的计算，税收优惠，征收管理，水资源税。
这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图，主要内容包括：税务行政处罚，税务行政复议，税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图，主要内容包括：适用范围，税务管理，税款征收，纳税担保，税务检查，纳税信用管理，重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图，主要内容包括：国际税收协定，非居民企业税收管理，境外所得税收管理，国际避税与反避税，转让定价，国际税收征管协作。
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资源税
纳税义务人
在我国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人
征税范围
进口不征，出口不免不退
开采后用于连续生产非应税产品
开采后用于捐赠、偿债、赞助、集资、投资等
视同销售
税目与税率
税目
能源矿产
原油、天然气、煤、煤成(层)气、铀、钍、油页岩、地热
不含人造石油、成品油、蜂窝煤
金属矿产
非金属矿产
矿物类
硫铁矿、其他粘土、石墨、石膏等
岩石类
火山灰、火山渣、泥炭
宝玉石类
水气矿产
二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气
矿泉水
盐
钠盐、钾盐、镁盐、锂盐
不含食盐
海盐
天然卤水
征税对象
按原矿征税
原油、天然气、页岩气、天然气水合物、煤成(层)气、 铀、钍、地热、水气矿产、天然卤水
石油页岩水气卤 煤层地热合铀钍
按选矿征税
钨、钼、轻稀土、中重稀土、钠盐、钾盐、镁盐、锂盐
钨钼稀土盐选
原矿或选矿
税率
原油、天然气、页岩气、天然气水合物、钨、钼、铀、钍、中重稀土等 战略资源实行固定税率
其他：省级人民政府提出→省级人大决定→全国人大备案
应纳税额的计算
从价计征
计税依据
一般
全部价款（不含增值税）
不含价外费用
符合条件运杂费用的扣减
运杂费已经含在销售额中
运杂费已取得合规票据
自己平均、他人平均、用非应税产品售价倒算、组价（组价里含资源税）
从量计征
实际销售数量+自用需视同销售数量
适用范围
其他粘土、砂石、石灰岩、地热、天然卤水和矿泉水
土石岩，热卤泉
自采未税+外购已税混合卖应税 外购已税金额的扣减
外购原矿+自采原矿→原矿
外购选矿+自采选矿→选矿
直接扣
直接按购进金额扣
外购原矿+自采原矿→选矿
计算扣
准予扣减的购进金额 =外购原矿的购进金额×本地区原矿税率÷本地区选矿税率
税收优惠
免征
运输原油过程中用于加热的原油、天然气
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气
减征
减征20%
低丰度油气田开采的原油、天然气
减征30%
高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气 衰竭期矿山开采的矿产品 页岩气
减征40%
高凝油、稠油
减征50%
充填开采置换出来的煤炭
低2充5凝稠4 三衰页岩硫深3
省级决定是否减免
因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的
开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
征收管理
纳税地点
应税产品的开采地或者海盐的生产地
海上开采的原油和天然气资源税：海洋石油税务管理机构征管
水资源税
2024年12月1日，全面费改税
纳税人
直接取用地表水、地下水的单位和个人
包括江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源配置工程）
不包括再生水、集蓄雨水、海水以及海水淡化水、微咸水
不征税情形
农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的
家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水
水工程管理单位为配置或者调度水资源取水的
生产安全必须进行临时应急取用（排）水的
为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水
为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水
规定限额内的农业生产取用水
军队、武警部队、国家综合性消防救援队伍取用水（除接入城镇公共供水管网外）
抽水蓄能发电取用水
采油排水经分离净化后在封闭管道回注的
国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水
工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度20%
省级定
超过规定限额的农业生产取用水
供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水
税额
特种取用水（洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水），从高
疏干排水中回收利用的部分和水源热泵取用水，从低
地下水税额应高于地表水
水资源严重短缺和超载地区取用水从高
实际取用水量
疏干排水
城镇公共供水企业
实际取用水量 ×（1- 公共供水管网合理漏损率）
水力发电
实际发电量
火力发电冷却取用水
实际发电量或者实际取用（耗）水量
其他冷却取用水
实际取用（耗）水量
纳税义务发生时间
取用水资源的当日
取水口所在地；两处以上，分别申报缴纳
跨省配置、调度水资源：调入区域
