导图社区 25CPA税法08-2环保税
这是一篇关于环保税的思维导图，主要内容包括：纳税义务人，税目与税率，应纳税额的计算，税收优惠，征收管理。
这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图，主要内容包括：税务行政处罚，税务行政复议，税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图，主要内容包括：适用范围，税务管理，税款征收，纳税担保，税务检查，纳税信用管理，重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图，主要内容包括：国际税收协定，非居民企业税收管理，境外所得税收管理，国际避税与反避税，转让定价，国际税收征管协作。
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环保税
纳税义务人
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者
不属于直接排放的情形
向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放
在符合环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物
达到标准且有排放口的禽养殖场，对养殖废弃物进行综合利用和无害化处理
税目与税率
税目
大气污染物
包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳
不包括二氧化碳
水污染物
固体废物
煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣
噪声
工业噪声
税率
定额税率
应纳税额的计算
基本公式
应纳税额=污染当量数×适用税额
污染当量数=该污染物的排放量÷污染当量值 =废气排放量×该污染物的浓度值÷污染当量值
污染当量数排前三项的污染物征收
污染当量数的确定
监测数据法：同大气污染物
第一类水污染物按照前五项征税 其他类水污染物按照前三项征税
【污染物色度】数量倍值，数=量×倍÷值
抽样测算法
规模化畜禽养殖业：污染当量数=畜禽养殖数量÷污染当量值
医院：污染当量数=医院床位数或者污水排放量÷污染当量值
小型企业和第三产业：污染当量数=污水排放量（吨）÷污染当量值（吨）
应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额
固体废物排放量=当期产生量-当期综合利用量-当期贮存量-当期处置量
应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的适用税额
超百米多处取高双倍
排放量的确定
顺序：自动监测数据、检测机构出具的检测数据、物料衡算方法计算、抽样测算
以产生量作为排放量的情形
大气、水污染物
未依法安装自动检测设备或未联网；损毁或移动检测设备
篡改、伪造检测数据；虚假申报
违法排放
非法倾倒
虚假申报
税收优惠
免征
农业生产（不包括规模化养殖）排放
流动污染源
综合利用的固体废物
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放，不超过规定排放标准
减征
浓度值低于标准30%，减按75%
≤标70%，减按75%
浓度值低于标准50%，减按50%
≤标50%，减按50%
征收管理
纳税地点：排放地
