导图社区 25CPA税法10-1房产税
这是一篇关于房产税的思维导图，主要内容包括：纳税义务人，征税范围，应纳税额的计算，税收优惠，征收管理。
这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图，主要内容包括：税务行政处罚，税务行政复议，税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图，主要内容包括：适用范围，税务管理，税款征收，纳税担保，税务检查，纳税信用管理，重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图，主要内容包括：国际税收协定，非居民企业税收管理，境外所得税收管理，国际避税与反避税，转让定价，国际税收征管协作。
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房产税
纳税义务人
一般规定：房屋产权所有人
产权属国家所有的：经营管理单位
产权属集体和个人所有：集体单位和个人
产权出典：承典人
产权所有人、承典人不在房屋所在地：房产代管人或使用人
产权未确定及租典纠纷未解决：房产代管人或使用人
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产：使用人
征税范围
不包括农村的房产
有屋顶和墙
室外游泳池、露天停车场、喷水池花园等不在征税范围内
房企商品房出售前，不征收；出售前已经使用或出租、出借，应征收
应纳税额的计算
从租计征
计算公式
应纳税额=不含增值税租金收入×12%（或4%）
个人出租住房（不区分用途）、企事业单位、社会团体以及其他 组织按市场价格向个人出租用于居住的住房：4%
租金收入
特殊事项规定
租赁合同有免租期
免租期由产权所有人按照房产余值 从价计征
出租地下建筑
同出租地上建筑物
从价计征
年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
计算出来为年应纳税额，注意根据纳税义务发生时间，进行年月换算
房产原值
含地价
包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用
宗地容积率低于0.5
计入房产原值的地价款=建筑面积×2×（总地价÷土地面积）
含与房屋不可分割的各种附属设备
更换的附属设备：新设备价值计入房产原值，并扣减原设备价值
易损坏、需要经常更换的零配件：不计入原值
含改扩建支出
自用的独立地下建筑
房产原值打折
工业用途：5-6折
商业和其他用途：7-8折
关于计征方式的判断
投资联营
参与投资利润分红，共担风险：从价计征
收取固定收入，不承担联营风险：从租计征
融资租赁
承租人，从价计征
自合同约定开始日的次月起纳税；合同未约定开始日，自合同签订的次月起纳税
居民住宅区内业主 共有的经营性房产
自营：从价计征
出租：从租计征
税收优惠
非经营自用
国家机关、人民团体、军队、事业单位自用房产，免税
出租、非自身业务使用：征收
事业单位，本身自用的房产，免税
经费自收自支后：征收
非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用房产，免税
企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免税
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，免税
照相馆等：征收
个人所有非营业用的房产，免税
特殊房屋
毁损不堪居住的房屋和危险房屋，停止使用后，免征
因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间，免税
临时性房屋：施工期间，免征；施工后转交，征收
公租房、廉租房、自有和公有住房：免税
鼓励行业
社区养老、托育、家政机构用于提供社区养老、托育、家政服务的房产，免税
农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租，下同）专门经营农产品的房产，免
同时经营其他产品：按交易场地面积计算
饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产，免征
既向城镇居民供水，又向农村居民供水：按供水量占比计算
从事大型民用客机发动机研制项目自用的科研、生产、办公房产，免征
承担商品储备业务的房产，免征
对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园等自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产，免征
对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税
征收管理
纳税义务发生时间
改变用途
原有房产用于生产经营
生产经营之月
建房
自行新建房屋用于生产经营
建成之次月
委托施工企业建设
办理验收手续之次月
次月
购房
购置新建商品房
房屋交付使用之次月
购置存量房
签发权属证书之次月
出租
出租、出借房产
交付房产之次月
房企
房地产开发企业自用、出租、出借
房屋使用或交付之次月
纳税期限
按年计算、分期缴纳
纳税地点
房产所在地
