导图社区 25CPA税法11-3印花税
这是一篇关于印花税的思维导图，主要内容包括：纳税义务人，计税依据，计税依据的特殊规定，税收优惠，征收管理。
这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图，主要内容包括：税务行政处罚，税务行政复议，税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图，主要内容包括：适用范围，税务管理，税款征收，纳税担保，税务检查，纳税信用管理，重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图，主要内容包括：国际税收协定，非居民企业税收管理，境外所得税收管理，国际避税与反避税，转让定价，国际税收征管协作。
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印花税
纳税义务人
纳税人
立合同人、立据人、立账簿人、使用人
证券交易人
只对出让方征收、受让方不征收
委托贷款方式签订的借款合同，纳税人为受托人和借款人，不包括委托人
拍卖成交确认书，纳税人为产权人和买受人，不包括拍卖人
扣缴义务人
证券交易：证券登记结算机构
境外书立，境内使用，也纳税：境内代理人代扣代缴；没有代理人，自行申报
不属于征税范围
法律文书、行政类文书、单位内部作为计划使用的凭证
计税依据
借款合同
包括：企业与金融机构的借款
计税依据为借款金额，不包含利息
不包括：企业与非金融机构、银行同业拆借
融资租赁合同
计税依据为租金
买卖合同
包括：动产买卖
计税依据为价款
不包括：个人书立的动产买卖
承揽合同
包括：加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试
建筑工程合同
包括：建设工程勘察、设计合同、承包合同
技术合同
包括：技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务
计税依据为价款、报酬或使用费
不包括：专利权转让、专利实施许可、专有技术使用权转让
运输合同
包括：货运合同和多式联运合同
计税依据为运输费用 （不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等）
不包括：管道运输合同、客运合同
租赁合同
计税依据为租金（不包括标的物的金额）
保管合同
计税依据为保管费（不包括所保管货物的金额）
仓储合同
计税依据为仓储费（不包括所存储货物的金额）
财产保险合同
包括：财产、责任、保证、信用等保险合同
计税依据为保险费（不包括所保财产的金额）
不包括：再保险合同
产权转移书据
土地使用权出让书据； 土地使用权、房屋建筑物构筑物所有权转让书据； 股权转让书据
商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据
资金账簿
计税依据为实收资本（股本）和资本公积合计金额
仅就增加部分征税
证券交易
计税依据的特殊规定
不包含列明的增值税税款
同一应税凭证有两个以上税目：分别列明金额分别算；未分别列明，从高
同一应税凭证涉及两方及以上当事人，就各自涉及金额分别算
未列明金额，按实际结算金额
已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，补税；未修改应税凭证，不再补税
已税的应税凭证金额发生变更或调整的：多退少补
签订应税凭证，即发生纳税义务；未兑现也纳税
税收优惠
免征
应税凭证的副本或者抄本
社会公益性质
财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织
非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同
军事货物运输、抢险救灾物资运输
金融相关
“无息”或者“贴息”借款合同
国际金融组织向中国提供“优惠贷款”书立的借款合同
特殊主体
军警外交
三农相关
农民、家庭农场等购买农产品生产资料或销售农产品合同
“农业保险合同”、“农牧业保险合同”
个人相关
个人与电子商务经营者订立的电子订单
个人出租、承租住房签订的租赁合同；买卖住房签订的合同
住房相关
廉租房、经济适用房经营管理单位；公租房经营管理单位； 改造安置住房经营管理单位；高校学生公寓
企业改制相关
股权分置改革：非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，免税
减半
对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户：减半征收六税两费 （资城印房地耕+两费）
自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收
征收管理
纳税义务发生时间 和纳税期限
合同、产权转移书据、资金账簿
按季、按年或者按次计征（15日）
按周解缴（5日）
